Руководство по заполнению части B формы KMD INF (счета покупок) и примеры

В части В формы KMD INF отражаются данные о счетах, полученных от зарегистрированных в Эстонии обязанных по налогу с оборота лиц. Данные счетов отражаются в случае, если указанный в счете налог с оборота частично или полностью подлежит вычету в графе 5 формы KMD.

В части B формы следует отражать все полученные счета, в которых продавец из числа налогообязанных по налогу с оборота Эстонии указал начисленный налог с оборота на налогооблагаемую стоимость товаров и услуг, облагаемых по ставке 20% или 9%, и в части которых лицо, представляющее декларацию, использует право вычета включенного налога с оборота в полном объеме или частично. Полученные счета, налог с оборота с которых не подлежит вычету в качестве включенного налога с оборота, не подлежат декларированию в части В формы (например, товары и услуги, приобретенные на основании счета используются только для необлагаемого оборота).

Данные о полученных счетах отражаются в части В в налоговый период, когда отраженный в счете налог с оборота декларируется в графе 5 формы KMD. Если указанный в счете налог с оборота подлежит вычету в графе 5 формы KMD также и в последующие налоговые периоды, то данные счета отражаются также и в последующие налоговые периоды, когда по этому счету возникает право вычета включенного налога с оборота в графе 5 формы KMD (за исключением применения особого порядка учета налога с оборота по кассовому принципу).

Данные счетов следует отражать как в форме KMD, так и в форме KMD INF в том налоговом периоде, когда налог с оборота, указанный на счете учитывается в качестве включенного налого с оборота на строке 5 формы KMD. Следовательно, данные счетов отражаются в форме KMD INF в тот же налоговый период, когда они подлежат декларированию в форме KMD.

В соответствии с установленным в части 8 § 31 ЗНСО вычет включенного налога с оборота производится в налоговом периоде, в котором согласно статье 11 ЗНСО товары были приобретены или услуги получены. Следовательно, в общем случае право вычета включенного налога с оборота возникает в том налоговом периоде, когда у продавца в части вычитаемого налога возникает налоговая обязанность ( как правило, отправка товара, оказание услуги и предоплата), и это при условии, что к сроку представления декларации счет получен.

Например,при получении 30 ноября предоплаты продавец товара обязан выставить счет на предоплату не позднее 7 декабря и отразить оборот в представляемых за ноябрь месяц формах KMD и KMD INF. Получатель товара также декларирует включенный налог с оборота в формах KMD и KMD INF за ноябрь.

В соответствии с установленным в части 9 § 31 ЗНСО, если ко времени представления декларации об обороте за налоговый период не получен счет, являющийся основанием для вычета входного налога с оборота, то вычет входного налога с оборота производится в налоговом периоде, в котором счет был получен. Если покупатель по выше приведенному примеру не получил счет до 20 декабря, тогда он декларирует включенный налог с оборота в формах KMD и KMD INF за тот период, когда он получит счет.

Если на счете указанная сумма налога с оборота подлежит вычету по строке 5 декларации KMD также и в последующие налоговые периоды, тогда данные счета следует отражать в форме KMD INF в те налоговые периоды, когда в части названного счета возникает право на вычет включенного налога с оборота в KMD.

Например, если полученный счет выставлен в январе в сумме 1000 евро + налог с оборота 200 евро (товар не передан), на основании счета заплатили в феврале 200 евро и в апреле 1000 евро,то данные по счету декларируются в части В формы KMD INF в феврале и в апреле. В январе и в марте данные по данному счету не отражаются в KMD INF, т.к. в эти месяцы в части налога с оборота, указанного на этом счете, не возникло право отражения включенного налога с оборота в KMD.

Из счетов, декларируемых по особому порядку учета налога с оборота по кассовому принципу, в форме отражаются данные счетов, полностью или частично оплаченных в соответствующий налоговый период. Данные неоплаченных счетов отражаются в форме в налоговый период, когда товар был отправлен продавцом или доступ к нему обеспечен или услуга получена. Данные неоплаченного или частично оплаченного счета отражаются в форме и в последующие налоговые периоды до полной оплаты счета.

У налогообязанного, применяющего кассовый принцип учета налога с оборота, право вычета включенного налога с оборота возникает только при уплате за приобретенные для нужд облагаемого оборота товары или услуги, это значит, если за полученные товары или услуги не была произведена оплата, то и нет права на вычет включенного налога с оборота. Если за полученные товары или услуги оплата была произведена частично, тогда право на вычет включенного налога с оборота есть только в оплаченной части.

Например, если товар, используемый в предпринимательстве для нужд облагаемого оборота был приобретен 30 апреля, а оплата за товар была произведена 6 мая, тогда право на вычет включенного налога с оборота в KMD возникает в мае месяце.

Счета, декларируемые на основании особого порядка учета налога с оборота по кассовому принципу, отражаются в форме в тот период налогообложения, когда за полученный товар или услугу счет выставлен и во все последующие периоды до оплаты в полном объеме (т.е. до тех пор, пока включенный налог с оборота отражается в строке 5 формы KMD).

Например, если по выставленному в ноябре счету (товар также отправлен в ноябре) оплата произведена в январе, тогда данные счета следует декларировать в части В формы KMD INF как в ноябре, так и в декабре, и в январе (в графе 8 части В формы KMD INF, представляемой за ноябрь и за декабрь следует отражать «0», т.к. в части данного счета не возникло право на вычет включенного налога с оборота по строке 5 формы KMD в соответствующие налоговые периоды). Налог с оборота, отраженный на данном счете, отражается в качестве включенного налога с оборота на строке 5 декларации KMD в январе месяце.

Счета, декларируемые на основании общего порядка (если за товар или услугу оплата производится на основании, например, лизингового договора, соглано которому оплата производится в течение периода времени, превышающего 3 месяца (это могут быть долгосрочные лизинговые договора, договора на аренду, договора на продажу с последующей оплатой)) отражаются в форме KMD INF только в те периоды налогообложения, когда указанный в счете на покупку налог с оборота подлежит вычету в качестве включенного налога на строке 5 формы KMD.

Форма заполняется в разрезе счетов.

Часть В формы KMD INF заполняется в разрезе счетов (за исключением случая, когда до 2015 года используется возможность представления данных по счетам суммировано в разрезе партнеров по сделке).

Цифровые показатели по кредитовым счетам отражаются в форме со знаком минус.

Цифровые показатели, декларируемые на основании полученных кредитовых счетов, отражаются в графах 6, 7 и 8 части В формы KMD INF со знаком минус.

В графе 1 «№» указывается порядковый номер строки в форме.

В графе 2 «Регистрационный или личный код партнера по сделке» указывается присвоенный в Эстонии партнеру по сделке, в т. ч. физическому лицу – предпринимателю, регистрационный код. В случае нерезидента указывается регистрационный код, присвоенный ему в регистре налогообязанных, названном в статье 17 закона о налогообложении. В случае нотариусов и судебных исполнителей, которые исполняют должность от собственного имени и под собственную ответственность, как лица свободной профессии, и не имеют регистрационного кода, указывается личный код.

В общем случае в графе 2 указывается выданный в Эстонии партнеру по сделке регистрационный код. Регистрационный код указывается также и в случае предпринимателя – физического лица.

Личный код указывается только в случае нотариусов и судебных исполнителей, которые исполняют должность от собственного имени и под собственную ответственность, как лица свободной профессии, и не имеют регистрационного кода.

При декларировании счетов, полученных от нерезидентов, зарегистрированных в качестве налогообязнного по налогу с оборота в Эстонии, при декларировании в форме INF указывается, так называемый, код нерезидента.

В графе 3 «Название партнера по сделке» указывается наименование участвующего в сделке лица.

В графе 3 указывается наименование партнера по сделке, которому выставлен счет.

В графе 4 «Номер счета» указывается указанный в счете номер счета.

В графе 5 «Дата счета (дд.мм.гггг)» указывается дата выставления счета в формате дд.мм.гггг.

В графе 5 указывается дата выставления счета в формате дд.мм.гггг (день/месяц/год). При этом существенно, чтобы в INF была отражена дата выставления счета, а не так называемая дата записи.

В графе 6 «Общая сумма счета с налогом с оборота» указывается общая сумма по счету вместе с налогом с оборота, полученного за товары и услуги, облагаемые налогом с оборота по ставке 20% и 9%, в том числе, содержащийся в том же счете облагаемый налогом по ставке 0% оборот, не облагаемый налогом оборот или стоимость сделок и операций, не считающихся оборотом. Среди прочего в этой графе отражается общая сумма по счету вместе с налогом с оборота, полученному при приобретении товара, облагаемого на основании особого порядка, установленного в статье 41¹ ЗНСО.

В графе 6 отражается общая сумма по счету вместе с налогом с оборота, также и в случае, когда счет кроме оборота, облагаемого по ставке 20% или 9%, содержит также оборот, облагаемый по ставке 0%, или необлагаемый оборот.

 

Пример (суммы без налога с оборота):

Лицо выставило следующий счет:
Оборот по ставке 20%: 500 евро
Необлагаемый оборот: 1200 евро

Налог с оборота: 100 евро

В графе 6 указывается общая сумма по счету с налогом с оборота 1800евро (500 евро + 1200 евро+ 100 евро).

Графу 7 « Указанная на счете сумма налога с оборота » заполняет налогообязанный, применяющий особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу.

При частичном вычете включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 и в части 4 § 29 ЗНСО можно, в виде исключения, указать сумму включенного налога с оборота, отраженную на строке 5 формы KMD.

Графу 7 заполняет только налогообязанный, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу. Заполнение данной графы обязательно для налогообязанного, применяющего кассовый принцип учета налога с оборота также в случае, когда в форме отражаются счета, содержащие оборот, облагаемый на основании общего порядка (например, в случае лизингового договора).

В графе 7 указывается сумма налога с оборота, указанная на счете, полученном при приобретении недвижимых вещей, металлоотходов и драгоценных металлов, облагаемых на основании особого порядка (ЗНСО § 411).

При частичном вычете включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 и в части 4 § 29 ЗНСО (товар или услуга используются частично для целей необлагаемого оборота или для не связанных с предпринимательством целей) можно, как исключение, показывать в строке 7 сумму включенного налога с оборота подлежащую вычету по строке 5 формы KMD.

Например, если при исчислении включенного налога с оборота применяется пропорция 50%, и при внесении данных в бухгалтерскую программу в качестве включенного налога с оборота отражается только 50% налога, показанного на счете, и стоимость приобретения товара увеличивается на не подлежащую вычету сумму налога с оборота, тогда нет возможности выбрать из системы финансового учета указанную на счете сумму налога с оборота. На основании выше приведенного налоговый управляющий, в качестве исключения, акцептирует отражение на строке 7 сумму включенного налога с оборота,указанного на строке 5 формы KMD.

В графе 8 «Включенный налог с оборота, который продекларирован на строке 5 формы KMD в период налогообложения» отражается часть суммы налога с оборота, указанного на счете, которая подлежит декларированию в качестве уплаченного налога с оборота в период налогообложения в строке 5 формы KMD.

В графе 8 указывается та часть указанного на счете налога с оборота, которая в период налогообложения подлежит вычету в качестве включенного налога с оборота по строке 5 формы KMD, в т.ч. налог с оборота, указанный на счетах, полученных при приобретении недвижимых вещей, металлоотходов и драгоценных металлов, облагаемых на основании особого порядка.

Если у налогоплательщика, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу, отсутствует в данный период налогообложения право на вычет налога с оборота, указанного на счете, тогда в графе отмечается «0».

Если налогоплательщику, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу, товар продавцом отправлен или товар доступен для покупателя или услуга получена, но счет продавцу не оплачен, тогда у покупателя отсутствует право на вычет включенного налога с оборот, указанного на полученном от продавца счете. При декларировании данных по неоплаченным счетам применяющий кассовый принцип учета налогоплательщик отмечает в графе 8 «0».

При частичном вычете включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 и в части 4 § 29 ЗНСО можно, как исключение, показывать в графе 8 всю сумму налога с оборота, указанную на счете.

При частичном вычете включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 и в части 4 § 29 ЗНСО (товар или услуга используются частично для целей необлагаемого оборота или для не связанных с предпринимательством целей) можно, как исключение, показывать в графе 8 сумму налога с оборота, указанную на счете.

Например, если при исчислении включенного налога с оборота применяется пропорция 50%. Если при внесении данных счета в бухгалтерскую программу в качестве включенного налога с оборота отражается все сумма налога с оборота, указанная на счете (100%), и в конце месяца на основании справки делается 1 финансовая запись о вычете включенного налога с оборота по пропорции 50% в части всех счетов, тогда нет возможности выбрать из финансового учета по каждому счету сумму налога с оборота, отраженного на строке 5 формы КМD. На основании выше приведенного налоговый управляющий , в виде исключения, акцептирует отражение на строке 8 полной суммы налога с оборота.

В графе 9 «Код отличия » указывается код отличия:

  • 11 – частичный вычет включенного налога с оборота в соответствии с установленным в части 4 § 29 или § 32 ЗНСО;
  • 12 – приобретение товара, облагаемого налогом на основании особого порядка, установленного в § 411 ЗНСО, когда вместо продавца лицо, приобретающее товар учитывает указанную в счете сумму налога с оборота как подлежащую уплате им самим.

Если в части одного счета действуют оба признака отличия, тогда следует указывать оба кода.

Если на основании полученных счетов включенный налог с оборота вычитается частично в соответствии с установленным в § 32 и в части 4 § 29 ЗНСО (например, товар частично приобретен для целей необлагаемого оборота или для не связанных с предпринимательством целей), тогда в графе 9 указывается код 11.

При приобретении товара, облагаемого налогом на основании особого порядка, установленного в § 411 ЗНСО, при отражении счета на покупку в графе 9 следует отражать код 12 (например при внутригосударственном обращенном налогообложении).

Если в части одного счета действуют оба кода отличия, тогда в графе 9 следует отражать оба кода. Например, если приобретается недвижимость, облагаемая на основании особого порядка, которую частично используют для целей необлагаемого оборота, и поэтому указанный на счете налог с оборота вычитается в качестве включенного налога с оборота частично, тогда в графе 9 указываются коды 11 и 12.

Примеры

Графу 7 части В формы KMD INFзаполняет только налогообязанный, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу.

Декларирование в обычном порядке

Пример: Товар получили в ноябре. Счет выставили 10.11.2014 в сумме 1690 евро, в т.ч:
20% товар - 500 евро
9% товар - 1000 евро
налог с оборота – 190 евро

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

10320515

Laul AS

6

10.11.2014

1690,00

 

190,00

 

Декларирование в различные налоговые периоды в зависимости от определения времени возникновения оборота, это значит, что оборот и право на вычет включенного налога с оборота не возникает при выставлении счета, существенным является отправка товара/оказание услуги или движение денежных средств (ЗНСО § 11)

  • Полученные счета, в т.ч. счета на предоплату

В случае предоплаты право на вычет включенного налога с оборота возникает в размере оплаченной части.
Пример: Счет выставили 29.11.2014 в сумме 1200 евро (в т.ч. налог с оборота 200 евро). 30.11.2014 оплатили из них 840 евро, в декабре оплатили 240 евро. Товар отправлен в январе, и последнюю часть 120 евро оплатили в феврале.

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12034514

Mari OÜ

3

29.11.2014

1 200,00

 

140,00

 

В графе 8 указывается 140 евро (840 : 1,2 x 0,2).

Налоговый период: декабрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12034514

Mari OÜ

3

29.11.2014

1 200,00

 

40,00

 

В графе 8 указывается 40 евро (240 : 1,2 x 0,2).

Налоговый период: январь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12034514

Mari OÜ

3

29.11.2014

1 200,00

 

20,00

 

В графе 8 указывается 20 евро (120 : 1,2 x 0,2).

Налоговый период: февраль
Не декларируется.

  • Счет получен до регистрации в качестве налогообязаннного по налогу с оборота (ЗНСО § 29 lg 5)

Пример: Лицо зарегистрировано налогообязанным по налогу с оборота с 1 ноября 2014. Лицо приобрело товар 15.10.2014,за который выставили счет также 15.10.2014 в сумме 2400 евро (в т.ч. налог с оборота 400 евро). Лицо отчуждает весь приобретенный товар в ноябре, прибавив к налогооблагаемой стоимости налог с оборота.

Налоговый период: октябрь
Не декларируется.

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12456987

AS Juurikas

2

15.10.2014

2 400,00

 

400,00

 
  • Счет выставлен в месяце, следующем за месяцем получения товара/приобретения услуги

Пример: за оказанную в ноябре услугу 02.12.2014 выставили счет в сумме 1200 евро (в т.ч. налог с оборота 200 евро).

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12456623

OÜ Karu

165

02.12.2014

1 200,00

 

200,00

 
  • Регулярное приобретение товара или услуги или получение услуги, оказываемой регулярно или в течение длительного периода времени (ЗНСО § 11 ч 4)

Пример: Если услуга оказывается с 01 октября по 31 декабря 2014года, тогда услуга считается полученной в декабрь 2014года. Счет в сумме 1200 евро (в т.ч. налог с оборота 200 евро) представили 02 октября. Счет оплатили в декабре 2014.

Налоговый период: октябрь
Не декларируется, так как на основании данного счета оборот не возникает и, следовательно, не возникает также право на вычет включенного налога с оборота.

Налоговый период: ноябрь
Не декларируется, так как на основании данного счета оборот не возникает и, следовательно, не возникает также право на вычет включенного налога с оборота.

Налоговый период: декабрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12345678

AS Kuu

15

02.10.2014

1 200,00

 

200,00

 
  • Учет по кассовому принципу

Право на вычет включенного налога с оборота есть в месяце оплаты счета (ЗНСО § 44).

Пример: за отправленный в сентябре товар 10.09.2014 выставили счет в сумме 3600 евро (в т.ч. налог с оборота 600 евро). В сентябре и ноябре оплату не осуществляли. В ноябре оплатили за товар в сумме 1200 евро. В декабре оплатили 2400 евро.

Налоговый период: сентябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12526458

OÜ Kassa

42

10.09.2014

3 600,00

600,00

0,00

 

Налоговый период: октябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12526458

OÜ Kassa

42

10.09.2014

3 600,00

600,00

0,00

 

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12526458

OÜ Kassa

42

10.09.2014

3 600,00

600,00

200,00

 

В графе 8 указывается 200 евро (1200 : 1,2 x 0,2).

Налоговый период: декабрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12526458

OÜ Kassa

42

10.09.2014

3 600,00

600,00

400,00

 

В графе 8 указывается 400 евро (2400 : 1,2 x 0,2).

Сделки, по которым налоговая обязанность возложена на покупателя товара/получателя (обращенное налогообложение)

  • Особый порядок: внутригосударственное обращенное налогообложение

Недвижимые вещи, металлоотходы, драгоценные металлы: ЗНСО § 411.

Пример: В ноябре лицо приобрело металлоотходы в сумме 1500 евро (в т.ч. налог с оборота 250 евро).Счет выставлен 25.11.2014.

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12012284

AS Nipitiri

7

25.11.2014

1500,00

 

250,00

12

Код особого признака – 12 (приобретение товара, облагаемого на основании особого порядка налогообложения, установленного в § 411 Закона о налоге с оборота).

  • Кредитовый счет (на счете должна быть ссылка на первоначально выставленный счет, ЗНСО § 29 ч 7).

Пример: Лицо получило 12 ноября кредитовый счет в сумме 1 200 евро (в т.ч. налог с оборота-200 евро).

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12564566

OÜ Y

12

12.11.2014

-1 200,00

 

-200,00

 

Счет кроме товаров и услуг, облагаемых по ставке 20% и 9% содержит также товары и услуги, облагаемые по ставке 0%, неналогооблагаемый оборот и/или сделки и действия, не рассматриваемые в качестве оборота

Пример: счет выставили 28.11.2014 в сумме 3000 евро, товар отправили в ноябре.

На счете указано:
товар,облагаемый по ставке 20%, в сумме 300 евро
товар,облагаемый по ставке 9%, в сумме 200 евро
товар,облагаемый по ставке
0%, в сумме 2 422 евро
налог с оборота в сумме 78 евро

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

8

12301235

AS Jüri

17

28.11.2014

3 000,00

 

78,00

 

Частичный вычет включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 или в части 4 § 29 Закона о налоге с оборота

Пример: Счет выставили 15.11.2014 в сумме 2400 евро, в т.ч. налог с оборота 400 евро. На предприятии при вычете включенного налога с оборота применяли пропорцию 50%, следовательно, в качестве включенного налога с оборота вычли 200 евро.

Налоговый период: ноябрь.

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету с налогом с оборота

Указанная на счете сумма налога с оборота *

Сумма включенного налога с оборота, отраженная в строке 5 формы KMD

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12545666

OÜ Tamm

12

15.11.2014

2 400,00

 

200,00

11

Код особого признака - 11 (частичный вычет включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 или в части 4 § 29 Закона о налоге с оборота).
 

25.02.2016