Руководство по заполнению части A формы KMD INF (счета продажи) и примеры

В части А формы KMD INF отражаются данные о выставленных счетах. Данные счёта отражаются в форме в налоговый период, когда по этому счету частично или полностью возник оборот согласно времени возникновения оборота, установленному в статье 11 ЗНСО. Если по выставленному счету налогооблагаемый оборот возникает и в последующие налоговые периоды, то данные счёта отражаются в форме и в последующие налоговые периоды, когда налогооблагаемый оборот по отраженной сделке подлежит декларированию в форме KMD (за исключением случаев применения особого порядка учета налога с оборота по кассовому принципу).

Согласно общему правилу, приведенному в части 1 статьи 11 ЗНСО, оборот считается возникшим, когда товар отправлен покупателю или покупателю обеспечена доступность к нему или услуга получена, либо когда поступила частичная или полная оплата за товар или услугу, в зависимости от того, какое действие было более ранним.

Данные счета следует отражать как в форме KMD, так и в форме KMD INF в том месяце, когда в части названного счета частично или в полном объеме возник оборот в соответствии со временем возникновения оборота. Следовательно, данные счетов отражаются в форме KMD INF в том же периоде налогообложения, когда они подлежат декларированию в форме KMD.

Когда на основании одного счета возникает налогооблагаемый оборот также и в последующие налоговые периоды, тогда следует данные этого же счета отражать в форме KMD INF снова в тот период налогообложения, когда налогооблагаемый оборот подлежит декларированию в декларации об обороте.

Например, если счет выставлен в январе в сумме 1000 евро + налог с оборота 200 евро (товар не передан),оплата производится в феврале - 200 евро и в апреле 1000 евро, то данные по счету декларируются в части А формы KMD INF в феврале и в апреле. Данные по счету не отражаются в форме KMD INF за январь и за март, т.к. в эти месяцы не возник подлежащий декларированию оборот.

Услуга, продолжительность оказания которой превышает налоговый период, в соответствии с установленным в части 4 статьи 11 ЗНСО считается оказанной и полученной в налоговом периоде, в котором прекращается оказание данной услуги. При оказании услуг или регулярном отчуждении товаров одному и тому же покупателю временем отправления или обеспечения доступности товаров для покупателя либо временем оказания или получения услуги считается налоговый период, в котором истекает период времени, за который выставляется счет или оговорена оплата полученных в течение которого товаров или услуг, но не позднее чем по истечении 12 календарных месяцев.

 

Пример:

При оказании услуги размещения, которая начинается 24 июля и заканчивается 12 августа ,оборот в полном объеме возникает в августе.Счет, выставленный за выше названную услугу, декларируется в декларации об обороте и в приложении к декларации об обороте за август месяц (в случае, когда за услугу оплата произведена ранее, оборот в части поступивших денежных средств возникает в месяце поступления денежных средств).

 

Пример:

В договоре аренды (период с января по июнь) установлено, что счет за услугу представляется в июне, и оплата за полученную услугу также должна быть произведена в июне. Период, за который выставляется счет, заканчивается в июне. Соответственно, оборот возникает в июне, и выставленный за услугу счет следует отражать в формах KMD и KMD INF за июнь месяц.

Если оборот возникает при поступлении денежных средств, тогда в соответствии с установленным в частях 1 и 2 статьи 37 ЗНСО следует выдать счет на предоплату в течение семи календарных дней со дня поступления оплаты. Если, например, продавец получил предоплату 30 ноября, то он обязан не позднее 7 декабря выставить счет на предоплату и отразить оборот в представляемых за ноябрь месяц формах KMD и KMD INF. Формы KMD и KMD INF следует представить налоговому управляющему к 20 декабря. Следовательно, в случае получения предоплаты к сроку представления декларации об обороте должен быть выставлен счет на предоплату, и он должен быть также отражен в форме KMD INF.

Если по одной сделке выставляется несколько счетов и в окончательном счете показывается общая стоимость сделки, которая уменьшается на суммы предоплат, поступивших в предыдущие налоговые периоды, тогда в форме KMD INF следует показать сумму без налога с оборота, подлежащую уплате на основании окончательного счета. Следовательно, декларированные в предыдущие налоговые периоды в форме KMD суммы, по которым отдельно выставлялись счет/счета, не учитываются в общей сумме по окончательному счету.

 

Пример (суммы без налога с оборота):

В июле представляется счет в сумме 2000 евро на предоплату за товар, налогооблагаемая стоимость которого 5000 евро (предоплата поступила в июле). В августе передан товар и выставлен окончательный счет, в котором отражена общая стоимость сделки - 5000 евро,которая уменьшена на сумму полученной предоплаты, т.е. на 2000 евро. Соответственно, по одной сделке выставлено 2 счета:

  1. в июлесчет ном. 1 на сумму предоплаты 2000 евро;
  2. в августе – в счете ном. 2 показана налогооблагаемая стоимость товара 5000 евро, уплаченные на основании счета на предоплату 2000 евро и подлежащая уплате сумма 3000 евро

В данном случаев счет ном. 1 подлежит декалрированию в форме KMD INF за июль, отражается сумма по счету 2000 евро. Счет ном. 2 подлежит декларированию в KMD INF за август месяц, отражается сумма 3000 евро.

Обращаем внимание, что налогооблагаемую стоимость, показанную на счете, есть право уменьшить только в одном, в примере приведенном случае, т.е. в случае, когда ранее были представлены и продекларированы счета (счет) на предоплату. Во всех остальных случаях, например, при взаимозачетах, гарантиях или прочих случаях, когда есть суммы, уменьшающие фактическую уплату, нельзя уменьшать ни сумму по счету, ни налогооблагаемую сумму. Если подлежащая фактической оплате сумма меньше суммы, указанной на счете, тогда следует эти суммы показать отдельной строкой после итоговой суммы по счету (или представить отдельно кредит-счет или прочий бухгалтерский документ). Например, сумма по счету без налога с оборота – 100 евро, налог с оборота – 20 евро, сумма по счету с налогом с оборота – 120 евро, также продавец компенсирует причиненный ущерб, возвращает гарантию или т.п. в сумме 30 евро, следовательно, подлежит оплате 90 евро. В этом случае общая сумма по счету без налога с оборота все-таки составляет 100 евро, а не 90 евро.

Счета, декларируемые по особому порядку учета налога с оборота по кассовому принципу, отражаются в форме в налоговый период, когда счет выставлен, а также в последующие налоговые периоды до декларирования всего отраженного в счете оборота в форме KMD.

При применении особого порядка учета налога с оборота по кассовому принципу временем возникновения оборота считается день совершения операции, указанной в пункте 2 или 3 части 1 статьи 11 ЗНСО, это означает, что оборот возникает при поступлении оплаты за товары или услуги или в случае собственного потребления отчуждение товаров или оказание услуг.

Если по причинам, не зависящим от применяющего особый порядок субъекта налога, отчужденные товары или оказанные услуги не оплачены в течение двух календарных месяцев, следующих за отправлением или обеспечением доступности товаров либо за оказанием услуги, то временем возникновения оборота является первый день третьего календарного месяца, следующего за отправлением или обеспечением доступности товаров, либо за оказанием услуги. Например, если за отправленный в январе товар, оплата не произведена в течение февраля и марта, тогда временем возникновения оборота считается 1 апреля, и оборот подлежит декларированию в представляемой за апрель месяц KMD.

Счета, выставленные при применении особого порядка учета налога с оборота по кассовому принципу, отражаются в форме KMD INF в период налогообложения, когда счет был выставлен, а также в последующие периоды налогообложения до тех пор, пока в форме KMD не будет продекларирован оборот в полном объеме.

Например, если по выставленному в ноябре счету оплата поступила в январе, тогда данные счета декларируются в части А формы KMD INF как в ноябре, так и в декабре и в январе (в графе 9 части А формы KMD INF, предоставляемой за ноябрь и декабрь, следует отражать „0“, т.к. в части данного счета оборот в эти месяцы не возник). Данный счет подлежит декларированию в январе, в соответствии со временем возникновения оборота.

Счета, выставленные на основании общего порядка налогообложения (оборот, если оплата товаров и услуг осуществляется на основании договора, например, на основании лизингового договора, в течение следующего за отправлением товаров или оказания услуг периода продолжительностью более трех календарных месяцев, так называемые долгосрочные лизинговые договора, договора на аренду или договора на продажу с последующей оплатой), отражаются в форме KMD INF только в те налоговые периоды, когда оборот по данным счетам подлежит декларированию в форме KMD.

По одному счету декларируется до четырех строк. В отдельных строках указывается:

  1. оборот, облагаемый налогом по общему порядку и по особому порядку, установленному в статье 411 ЗНСО, ставка налога с оборота которого 20%;
  2. оборот,облагаемый по общему порядку, ставка налога с оборота которого 9%;
  3. оборот, облагаемый налогом по особому порядку, установленному в статьях 41 и 42 ЗНСО, ставка налога с оборота которого 20%;
  4. оборот, облагаемый налогом по особому порядку, установленному в статьях 41 и 42 ЗНСО, ставка налога с оборота которого 9%.

Форма заполняется по каждому счету отдельно. При отражении данных счета в нескольких строках данные счета указываются во всех графах.

Часть А формы KMD INF заполняется в разрезе счетов (за исключением случая, когда используется возможность предоставлять данные по счетам суммировано в разрезе партнеров по сделкам до окончания 2015 года).

Если в одном счете отражены товары и услуги, облагаемые по различным налоговым ставкам, или на основании особого порядка налогообложения, установленного в § 41 или § 42 ЗНСО, тогда следует данные одного счета декларировать в форме KMD INF на нескольких строках (в разрезе порядков налогообложения и в разрезе применяемых ставок). При представлении данных счетов на нескольких строках данные счета следует отражать во всех графах. Это значит, что все данные счета декларируются в каждой заполняемой по данному счету строке, при этом в графе 9 показывается оборот, продекларированный в период налогообложения в строках 1 и 2 формы KMD в разрезе ставок налога, указанных в графе 7.

Цифровые показатели кредитовых счетов отражаются в форме со знаком минус.

Цифровые показатели выставленных кредитовых счетов отражаются в части А формы KMD INF в графах 6, 8 и 9 со знаком минус.

В графе 1 «№» указывается порядковый номер строки в форме.

В графе 2 «Регистрационный или личный код партнера по сделке» указывается присвоенный в Эстонии партнеру по сделке, в т. ч. физическому лицу – предпринимателю, регистрационный код. В случае нерезидента указывается регистрационный код, присвоенный ему в регистре налогообязанных согласно статье 17 закона о налогообложении. Данные о счетах партнера по сделке из числа нерезидентов, которому в Эстонии не присвоен регистрационный код, в форме не декларируются. В случае нотариусов и судебных исполнителей, которые исполняют должность от собственного имени и под собственную ответственность, как лица свободной профессии, и не имеют регистрационного кода, указывается личный код.

В общем случае в графе 2 указывается выданный в Эстонии партнеру по сделке регистрационный код. Регистрационный код указывается также и в случае предпринимателя – физического лица.

Личный код указывается только в случае нотариусов и судебных исполнителей, которые исполняют должность от собственного имени и под собственную ответственность, как лица свободной профессии, и которые не имеют регистрационного кода.

При декларировании счетов, выданных нерезидентам, в форме INF указывается, так называемый, код нерезидента (в случае, если нерезидент зарегистрирован в Эстонии в регистре нерезидентов). Данные счетов, выданных нерезидентам, которые не зарегистрированы в Эстонии в регистре нерезидентов, не декларируются в форме INF. Например, если налогообязанный оказывает в Эстонии нерезиденту услугу питания (место возникновения оборота услуги – Эстония), за которую выставляется счет в сумме 1100 евро (оборот по ставке 20%), тогда данный счет не подлежит декларированию в форме INF, если у получателя счета нет присвоенного в Эстонии регистрационного кода.

В графе 3 «Название партнера по сделке» указывается наименование участвующего в сделке лица.

В графе 3 указывается наименование партнера по сделке, которому выставлен счет.

В графе 4 «Номер счета» указывается указанный в счете номер счета.

В графе 5 «Дата счета (дд.мм.гггг)» указывается дата выставления счета в формате дд.мм.гггг.

В графе 5 указывается дата выставления счета в формате дд.мм.гггг (день/месяц/год). При этом существенно, чтобы в INF была отражена дата выставления счета, а не так называемая дата записи.

В графе 6 «Общая сумма счета без налога с оборота» указывается сумма счета без налога с оборота, выставленного за облагаемые налогом с оборота по ставке 20% и 9% товары и услуги, в том числе, содержащийся в том же счете облагаемый налогом по ставке 0% оборот, не облагаемый налогом оборот или стоимость не считающихся оборотом сделок и операций. Среди прочего в этой графе отражаются счета, выставленные на основании установленного в статьях 41–42 ЗНСО особого порядка.

В графе 6 отражается общая сумма по счету без налога с оборота, также и в случае, когда счет кроме оборота, облагаемого по ставке 20% или 9%, содержит также оборот, облагаемый по ставке 0%, или необлагаемый оборот.

 

Пример (суммы без налога с оборота):

Лицо выставило следующий счет:
1)Оборот по ставке 20%: 500 евро
Необлагаемый оборот: 1200 евро

В графе 6 указывается общая сумма по счету без налога с оборота 1700евро (500 евро + 1200 евро).

В графе 6 декларируется также общая сумма по счету, выставленному при отчуждении недвижимых вещей, металлоотходов и драгоценных металлов, облагаемых на основании особого порядка (так называемое внутригосударственное обращенное налогообложение, ЗНСО § 411).

В случае выставления счета при перепродаже бывших в употреблении товаров, оригинальных произведений искусства, коллекционных и антикварных предметов, облагаемых на основании особого порядка обложения, установленного в § 41 и § 42 ЗНСО, в графе 6 указывается общая сумма по счету, так как в случае применения особого порядка в выставляемом счете сумма налога с оборота не указывается.

В случае применения выше названного особого порядка имеет место, так называемое налогообложение нормы прибыли, когда ведется учет на основе маргинала, т.е.облагается разница между ценой продажи и стоимостью приобретения, и сумма налога с оборота не выделяется на счете (ЗНСО §41 и §42).

Например, если лицо отчуждает за 2000 евро бывший в употреблении автомобиль, стоимость приобретения которого составляет 1500 евро, тогда налогооблагаемая стоимость сделки составляет 416,67 евро (2000-1500=500 евро; 500:1,2= 416,67 евро). В выставляемом счете указывается стоимость, за которую продается автомобиль 2000 евро. В графе 6 также указывается общая сумма, выставленная по счету – 2000 евро.

Если счет кроме облагаемого на основании особого порядка оборота содержит также и оборот, облагаемый на основании общего порядка, и общая сумма по счету без указанной на счете суммы налога с оборота превышает предельную ставку, тогда данные счета следует отражать в форме INF. Например, если лицо отчуждает бывшие в употреблении книги, облагаемые на основании особого порядка, установленного в § 41 ЗНСО, в сумме 400 евро и новые книги, облагаемые на основании общего порядка, в сумме 700 евро + налог с оборота 63 евро, тогда общую сумму по счету без указанного на счете налога с оборота 1 100 евро (400+700) следует отразить в графе 6.

В графе 7 «Налоговая ставка» указывается соответственно:

  1. 20% – оборот, облагаемый налогом по общему порядку и установленному в статье 411 ЗНСО особому порядку;
  2. 9% – оборот, облагаемый по общему порядку по сниженной налоговой ставке;
  3. особый порядок 20% – оборот, облагаемый налогом по особому порядку, установленному в § 41 и § 42 ЗНСО;
  4. особый порядок 9% – оборот, облагаемый налогом по сниженной ставке по особому порядку, установленному в § 41 и § 42 ЗНСО.

Если в одном счете указаны товары и услуги, облагаемые по разным ставкам налога или товары или услуги, облагаемые на основании особого порядка, тогда следует данные одного счета декларировать в форме KMD INF на нескольких строках (в разрезе порядков налогообложения и в разрезе применяемых ставок). При представлении данных счетов на нескольких строках данные счета следует отражать во всех графах.

Ставка налога с оборота в графе 7 указывается следующим обоазом:

  1. 20% — указывается в случае оборота, облагаемого на основании общего порядка по ставке 20%, и в случае применения особого порядка налогообложения, установленного в § 411 ЗНСО (так называемое внутригосударственное обращенное налогообложение);
  2. 9% — указывается в случае оборота, облагаемого на основании общего порядка по ставке 9%;
  3. особый порядок 20% — указывается в случае оборота, облагаемого по ставке 20% при применении особого порядка налогообложения, установленного в § 41 и § 42 ЗНСО (так называемое налогообложение нормы прибыли);
  4. особый порядок 9% — указывается в случае оборота, облагаемого по ставке 9% при применении особого порядка налогообложения, установленного в § 41 и § 42 ЗНСО (так называемое налогообложение нормы прибыли).

Графу 8 «Налогооблагаемая стоимость товара или услуги, указанная в счете » заполняет налогообязанный, применяющий особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу. В отдельных строках отражается:

  1. налогооблагаемая стоимость оборота, облагаемого налогом по ставке 20% на основании общего порядка и установленного в ст. 411 ЗНСО особого порядка;
  2. налогооблагаемая стоимость оборота, облагаемого налогом по ставке 9% на основании общего порядка;
  3. налогооблагаемая стоимость оборота, облагаемого налогом по ставке 20% на основании установленного в § 41 и § 42 ЗНСО особого порядка;
  4. налогооблагаемая стоимость оборота, облагаемого налогом по ставке 9% на основании установленного в § 41 и § 42 ЗНСО особого порядка.

Графу 8 заполняет только налогоплательщик, который применяет учет налога с оборота по кассовому принципу. Заполнение данной графы обязательно для налогообязанного, применяющего кассовый принцип учета налога с оборота также в случае, когда в форме отражаются счета, содержащие оборот, облагаемый на основании общего порядка (например, в случае лизингового договора).

В графе 8 указывается налогооблагаемая стоимость товаров и услуг, которую налогоплательщик, применяющий кассовый принцип, выставил на счетах. Если в одном счете указаны товары и услуги, облагаемые по разным ставкам налога или товары или услуги, облагаемые на основании особого порядка, тогда в графе 8 налогооблагаемая стоимость товар и услуг отраженная в счете отражается в форме KMD INF на нескольких строках в разрезе порядков налогообложения и в разрезе применяемых ставок (соответственно описанию по заполнению графы 7).

В графе 8 декларируется также налогооблагаемая стоимость товаров и услуг, указанная на счете при отчуждении недвижимых вещей, металлоотходов и драгоценных металлов, облагаемых на основании особого порядка (так называемое внутригосударственное обращенное налогообложение, ЗНСО § 411).

Лицо, применяющее кассовый принцип учета налога с оборота, в случае выставления счета при перепродаже бывших в употреблении товаров, оригинальных произведений искусства, коллекционных и антикварных предметов, облагаемых на основании особого порядка обложения, указывает в графе 8 налогооблагаемую стоимость товаров и услуг, рассчитанную в соответствии с установленным в § 41 и § 42 ЗНСО.

Например, если лицо отчуждает за 5000 евро бывший в употреблении автомобиль, стоимость приобретения которого - 3500 евро, соответственно налогооблагаемая стоимость по данной сделке составляет 1250 евро (5000-3500=1500 евро; 1500:1,2= 1250 евро). В графе 8 следует указать1250 евро.

В графе 9 «В налоговый период в графах 1 или 2 KMD отраженный налогооблагаемый оборот» указывается та часть суммы счета, которая в налоговый период задекларирована как облагаемый налогом по ставке 20% и 9% оборот в графах 1 и 2 формы KMD.

В отдельных строках отражается:

  1. налогооблагаемая стоимость оборота, облагаемого налогом по ставке 20% на основании общего порядка;
  2. налогооблагаемая стоимость оборота, облагаемого налогом по ставке 9% на основании общего порядка;
  3. налогооблагаемая стоимость оборота, облагаемого налогом по ставке 20% на основании установленного в § 41 и § 42 ЗНСО особого порядка;
  4. налогооблагаемая стоимость оборота, облагаемого налогом по ставке 9% на основании установленного в § 41 и § 42 ЗНСО особого порядка.

Если применяющий особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу налогообязанный выставил счет, но в налоговый период оборот не возник, тогда в этой графе указывается «0».

Лицо, отчуждающее товар, облагаемый налогом на основании особого порядка, установленного в ст. 411 ЗНСО, не заполняет графу 9.

В графе 9 указывается та часть суммы по счету, которая продекларирована в строках 1 и 2 формы KMD в период налогообложения в качестве оборота, облагаемого по ставке 20% и 9%.

Если в одном счете указаны товары и услуги, облагаемые по разным ставкам налога, или товары или услуги, облагаемые на основании особого порядка, тогда в графе 9 формы INF указывается сумма, продекларированая в строках 1 и 2 формы KMD, на нескольких строках в разрезе порядков налогообложения и в разрезе применяемых ставок (соответстенно описанию по заполнению графы 7).

Лицо, отчуждающее недвижимые вещи, металлоотходы и драгоценные металлы, облагаемые на основании особого порядка, не декларирует в графе 9 суммы, так как при внутригосударственном обращенном налогообложении оборот не декларируется на строке 1 формы KMD (оборот декларируется на строке 9 формы KMD).

В случае выставления счета при перепродаже бывших в употреблении товаров, оригинальных произведений искусства, коллекционных и антикварных предметов, облагаемых на основании особого порядка, в графе 9 указывается налогооблагаемая стоимость, рассчитанная в соответствии с установленным в § 41 и § 42 ЗНСО и продекларированная в строках 1 и 2 формы KMD в период налогообложения в разрезе применяемых ставок налога (на отдельных строках).

Например, если лицо отчуждает за 2000 евро бывший в употреблении автомобиль, стоимость приобретения которого - 1500 евро, соответственно налогооблагаемая стоимость по данной сделке составляет 416,67 евро (2000-1500=500 евро; 500:1,2= 416,67 евро). Данный оборот в сумме 416,67 евро следует продекларироватьв графе 9 формы INF.

В графе 10 «Код особого признака» указывается код особого признака:

  • 01 – оборот, облагаемый налогом на основании установленного в § 41 и § 42 ЗНСО особого порядка;
  • 02 – оборот, облагаемый налогом на основании установленного в ст. 411 ЗНСО особого порядка, когда приобретатель товара учитывает указанную в счете по сделке сумму налога с оборота как подлежащую уплате им самим сумму налога с оборота вместо отчуждающего товар лица;
  • 03 – счет содержит, среди прочего, облагаемый налогом по ставке 0% оборот или не облагаемый налогом оборот или не считающиеся оборотом сделки или действия.

Если в одном счете содержится более одного особого признака, то указывается несколько кодов.

Если счет содержит оборот, облагаемый на основании особого порядка в соответствии с установленным в § 41 и § 42 ЗНСО, или кроме оборота, облагаемого по ставке 20% и 9%, счет содержит оборот, облагаемый по ставке 0%, необлагаемый оборот или сделки или действия, не рассматриваемые в качестве оборота, тогда в графе 10 следует указать соответствующий код 01, 02 или 03. Если счет содержит более одного признака, то следует отметит несколько кодов.

Указание кода особого признака позволяет провести анализ рисков и уменьшает вероятность того, что для анализа данных Налогово-таможенный департамент должен будет вновь контактировать с налогоплательщиком.

Примеры

В примерах суммы указаны без налога с оборота.

Графу 8 части А формы KMD INF заполняет только налогообязанный, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу.

Декларирование в обычном порядке

Пример: Товар передан в ноябре. Счет выставлен 10.11.2014 в сумме 1500 евро (20% – 500 евро, 9% – 1000 евро).
Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

10320515

Laul AS

6

10.11.2014

1500,00

20%

 

500,00

 

2

10320515

Laul AS

6

10.11.2014

1500,00

9%

 

1 000,00

 

Декларирование в различные налоговые периоды в зависимости от определения времени возникновения оборота, это значит, что оборот не возникает при выставлении счета, существенным является отправка товара/оказание услуги или движение денежных средств (ЗНСО § 11)

  • Выставленные счета, в т.ч. счета на предоплату

При оплате оборот возникает в размере оплаченной части.
Пример: Счет выставили 29.11.2014 в сумме 1000 евро. 30.11.2014 оплатили 700 евро, в декабре оплатили 200 евро. Товар отправлен в январе, и последнюю часть 100 евро оплатили в феврале.
Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12034514

Mari OÜ

30

29.11.2014

1000,00

20%

 

700,00

 

Налоговый период: декабрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12034514

Mari OÜ

30

29.11.2014

1000,00

20%

 

200,00

 

Налоговый период: январь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12034514

Mari OÜ

30

29.11.2014

1000,00

20%

 

100,00

 

Налоговый период: февраль
Не декларируется.

  • Счет выставлен в месяце, следующем за отправкой товара/ оказанием услуги ( согласно части 1 § 37 ЗНСО счет следует выставить в течение 7 дней)

Пример: За услугу, оказанную в ноябре, 02.12.2014 выставили счет в сумме 1200 евро.
Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12456623

OÜ Karu

81

02.12.2014

1200,00

20%

 

1 200,00

 
  • Регулярное отчуждение товара или оказание услуги или оказание услуги в течение длительного периода времени (ЗНСО § 11 ч 4)

Пример: Если услугу оказывали с 01 октября по 31 декабря 2014 года, тогда временем возникновения оборота оказываемой услуги считается декабрь 2014года.Счет в сумме 1200 евро выставили 02 октября (счет оплатили в декабре 2014).

Налоговый период: октябрь и ноябрь
Не декларируется, так как на основании данного счета оборот не возникает.

Налоговый период: декабрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12345678

AS Kuu

15

02.10.2014

1200,00

20%

 

1 200,00

 
  • Подарочные карты

Оборот возникает при реализации подарочной карты, а не на момент ее отчуждения.
Пример: в сентябре 2014 года в торговом центре проодали подарочную карточку, реализовали подарочную карточку в магазине торгового центра 26 ноября 2014 года в сумме 1000 евро).

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12456681

OÜ Metsnik

52

26.11.2014

1000,00

20%

 

1 000,00

 

Торговый центр данный счет в форме KMD INF не декларирует (оборотом торгового центра является плата за услугу).

  • Учет по кассовому принципу

Оборот возникает при поступлении оплаты: если оплата не поступает, тогда оборот декларируется по прошествии 3 месяцев (ЗНСО § 44).
Пример: за отправленный в сентябре товар 10.09.2014 выставили счет в сумме 3000 евро. Оплаты не было ни в сентябре, ни в октябре.За товар оплатили в ноябре в сумме 1000 евро.Оставшиеся 2000 евро перечислили в декабре.

Налоговый период: сентябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12526458

OÜ Kassa

42

10.09.2014

3 000,00

20%

3 000,00

0,00

 

Налоговый период: октябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12526458

OÜ Kassa

42

10.09.2014

3 000,00

20%

3 000,00

0,00

 

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12526458

OÜ Kassa

42

10.09.2014

3 000,00

20%

3 000,00

1 000,00

 

Налоговый период: декабрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12526458

OÜ Kassa

42

10.09.2014

3 000,00

20%

3 000,00

2 000,00

 

Сделки, при которых налоговая обязанность возложена на получателя товара/услуги (обращенное налогообложение)

  • Особый порядок при внутригосударственном обращенном налогообложении

Недвижимые вещи, металлоотходы, драгоценные металлы: ЗНСО § 411.

Пример: В ноябре месяце лицо продало металлоотходы в сумме 1400 евро .Счет выставлен 25.11.2014.

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12012284

AS Nipitiri

50

25.11.2014

1 400,00

20%

   

02

Код особого признака – 02 (оборот, облагаемый на основании особого порядка налогообложения, установленного в § 411 Закона о налоге с оборота).

В графе 9 сумму оборота не показываем, т.к. данный оборот не подлежит декларированию на строке 1 формы KMD (декларируется в KMD на строке 9).

Счет кроме товаров и услуг, облагаемых по ставке 20% и 9% содержит также товары и услуги, облагаемые по ставке 0%, неналогооблагаемый оборот и/или сделки и действия, не рассматриваемые в качестве оборота

Пример: счет выставили 28.11.2014 в сумме 5000 евро, товар отправили в ноябре.

На счете указано:
товар,облагаемый по ставке 20%, в сумме 300 евро
товар,облагаемый по ставке 9%, в сумме 200 евро
товар,облагаемый по ставке
0%, в сумме 4 500 евро
 

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12301235

AS Jüri

53

28.11.2014

5 000,00

20%

 

300,00

03

2

12301235

AS Jüri

53

28.11.2014

5 000,00

9%

 

200,00

03

Код особого признака– 03 (счет в числе прочего содержит оборот, облагаемый по ставке 0%, неналогооблагаемый оборот и сделки и действия, которые не считаются оборотом).

Обложение нормы прибыли

Учет на основании маргинала - это значит, что налогом с оборота облагается разница между ценой продажи и ценой покупки, и на счете налог с оборота отдельно не указывается (ЗНСО § 41 и § 42).

  • Бывший в употреблении товар

Пример: В ноябре лицо продало бывший в употреблении автомобиль за 2000 евро, применяяособый порядок налогообложения. Стоимость приобретения автомобиля - 1500 евро, следовательно, налогооблагаемая стоимость (норма прибыли) - 416,67 евро (2000-1500=500 евро; 500:1,2= 416,67 евро). Счет выставили 29.11.2014, на счете указана стоимость легкового автомобиля 2000 евро.

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12456984

AS Jaan

55

29.11.2014

2 000,00

Особый порядок 20%

 

416,67

01

Код особого признака– 01 (оборот, облагаемый на основании особого порядка налогообложения, установленного в § 41 и § 42 ЗНСО).

  • Бывший в употреблении товар и новый товар

Пример: Лицо продало в ноябре старые книги (налогообложение на основании особого порядка) в сумме 400 евро и новые книги (налогообложение в обычном порядке) в сумме 700 евро +63 евро (налог с оборота).Стоимость приобретения старых книг была 250 евро, соответственно, налогооблагаемая стоимость - 137,61 евро (норма прибыли) (400-250=150 евро; 150:1,09= 137,61 евро).
Счет выставили 14.11.2014,на счете указано:
Старые книги (особый порядок) 400 евро
Новые книги (общий порядок) 700 евро
Налог с оборота(700 x 9 %) 63 евро
Итого: сумма по счету: 1 163 евро

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12455661

OÜ Tamm

14

14.11.2014

1 100,00

Особый порядок 9%

 

137,61

01

2

12455661

OÜ Tamm

14

14.11.2014

1 100,00

9%

 

700,00

01

Код особого признака – 01 (оборот, облагаемый на основании особого порядка, установленного в § 41 и § 42 ЗНСО).

Кредитовые счета

На счете должна быть ссылка на первоначальный счет, ЗНСО § 29 ч 7.
Пример: Лицо выставило 12 ноября кредитовый счет в сумме 1 340 евро.

Налоговый период: ноябрь

 

Ном

Регистр./
личный код
партнера по сделке

Наименование партнера по сделке

Номер счета

Дата счета (дд.мм.гггг)

Общая сумма по счету без налога с оборота

Ставка налога

Указанная на счете налогооблагаемая стоимость товара и услуги *

Налого-облагаемый оборот, отраженный на строках 1 и 2 формы KMD в налоговый период

Код особого признака

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12564566

OÜ Y

12

12.11.2014

-1 340,00

20%

 

-1 340,00

 

 

 

25.02.2016