Рассрочка

Как я могу ходатайствовать о рассрочке оплаты налоговой задолженности и будущих обязательств?

Самый простой и быстрый способ рассрочки налоговых задолженностей — представление ходатайства в электронной среде e-MTA (далее э-среда). В э-среде пользователь может представить ходатайство о рассрочке в случае, если заключён договор на использование э-среды, но нет ранее представленного на рассмотрение ходатайства о рассрочке, имеется налоговая задолженность или будущие налоговые обязательства, которые можно рассрочить.

Для представления ходатайства следует зайти в e-MTA и выбрать в меню «Учёт» – «Рассрочка».

Если по какой-то причине невозможно представить ходатайство в электронном виде, то по-прежнему сохраняется возможность представить Налогово-таможенному департаменту (далее НТД или налоговый управляющий) ходатайство о рассрочке на бумаге.

Ходатайство можно представить по электронной почте, подписанное дигитально, на электронный адрес ajatamine@emta.ee, почтой по адресу Лыытса 8a, 15176 Taллинн или в бюро обслуживания.

Ходатайство о рассрочке можно представить на период от 2 до 24 месяцев. Минимальная сумма рассрочки, которую можно включить в график, составляет 50 евро.

Как быстро и каким образом я получу на руки решение о рассрочке?

Представленное Вами ходатайство будет рассмотрено в упрощённом порядке, а решение и связанное с этим требование по уплате процентов будет автоматически генерироваться в системе обработки данных в случае, если:

  • размер налоговых обязательств составляет не более 20 000 eвро;
  • срок желаемого графика составляет до 12 месяцев;
  • все обязательные налоговые декларации представлены;
  • отсутствуют действующие графики рассрочки или утверждённые судом компромиссные графики;
  • ходатайствующий не имеет неоплаченных штрафов, принудительных выплат, назначенных НТД, или публично-правовых штрафов, назначенных в результате судебного процесса (штраф, принудительные выплаты, денежные взыскания, расходы на производство), по которым истёк срок оплаты;
  • в отношении ходатайствующего не начато производство по банкротству, ликвидации или санированию;
  • отсутствует солидарный долг (т. е. задолженность, которую несколько лиц должны оплатить совместно);
  • любые споры в отношении налоговых обязательств;
  • налоговая задолженность не передана для принудительного взыскания судебному исполнителю;
  • в течение последних шести месяцев какой-либо из графиков рассрочки не был признан недействительным.

Решение составляется автоматически на основании данных, представленных Вами в ходатайстве, требование по уплате процентов составляется автоматически исходя из расчетного процента на момент утверждения решения. Требование по уплате процентов включено в график, его не следует оплачивать отдельно. Автоматически составленные документы предоставляются Вам сразу в э-среду и удостоверены дигитальным штампом (дигитальный штамп или дигиштамп – это услуга, с помощью которой юридические лица могут поставить дигитальную подпись под документами. Таким образом, к документам добавляется подтверждение, что документ происходит от подписавшего его предприятия (т. е. дигидокумент удостоверяет учреждение, а не уполномоченное на это физическое лицо), а также что документ не изменялся в промежутке времени между выдачей и получением.).

В случае если представленное ходатайство не соответствует вышеназванным условиям упрощённого процесса, ходатайство рассматривает чиновник в соответствии с Законом о налогообложении в обычном порядке. В этом случае НТД выносит решение об удовлетворении ходатайства или оставлении его без удовлетворения в течение 20 дней с момента получения ходатайства.

При вынесении решения учитываются:

  • Ваша платёжная дисциплина, например то, своевременно ли Вы представляли налоговые декларации, продолжительность задолженности по налогам и пр.
  • Ваше имущественное состояние
  • Ваши экономические показатели
  • график и возможность выполнения новых налоговых обязательств
  • при требовании гарантии надёжность и достаточность гарантии

К ходатайству необходимо приложить баланс и отчёт о прибыли по состоянию на конец месяца, предыдущего предоставлению ходатайства. Если отчёт за хозяйственный год не был предоставлен в Коммерческий регистр, то к ходатайству необходимо приложить указанный документ по состоянию на конец предыдущего календарного года.

В определённых случаях может запрашиваться предоставление залога для обеспечения оплаты налоговых обязательств. В качестве залога предпочтителен регистровый залог или установление ипотеки. Для установления ипотеки на недвижимость следует представить экспертную оценку, произведённую не позднее трёх месяцев.

Если ходатайство о рассрочке представлено через электронную среду, то процессуальные документы считаются доставленными Вам с момента их появления в e-MTA. В других случаях основным каналом доставки также будет e-MTA и о выдаче документа Вам отправляется извещение по э-почте или текстовым сообщением. В случае если налоговому управляющему известен только Ваш почтовый адрес, то документы направляются по почте и доставка документов осуществляется в соответствии с гл. 4 Закона о налогообложении.

Имеет ли Налогово-таможенный департамент право не удовлетворить ходатайство о рассрочке?

Мы имеем право оставить ходатайство без удовлетворения, если:
  • потребность в рассрочке недостаточно обоснована;
  • Вам предъявлено распоряжение об оплате налоговой задолженности в течение 48 часов;
  • Вами не соблюдён предусмотренный в законодательных актах порядок учёта (напр. не представлен отчёт за хозяйственный год) и не представлены налоговые декларации;
  • к установленному сроку Вы не предоставили достаточную или надёжную гарантию;
  • выявляются иные причины, по которым рассрочка оплаты налоговых обязательств не представляется целесообразной, например, обстоятельство, что в действительности Вы способны оплатить обязательства без графика.

Начисление процентов с рассроченных налоговых обязанностей

До полной оплаты долга, на сумму задолженности, начисляются проценты в размере 0,06% в день (т. е. 21,9% в год), что, например, существенно дороже, чем оплата процентов по банковскому кредиту.

Проценты на проценты, в свою очередь, не начисляются.

При рассрочке можно ходатайствовать о снижении процентов, начисляемых на содержащиеся в графике требования на 50%, с момента утверждения графика. Соответствующее желание следует указать в ходатайстве. До утверждения решения, на начисленный процент, вышеназванная льгота не применяется.

В случае упрощенного производства относительно требований, содержащихся в графике, на начисляемый процент, начиная с момента утверждения графика, автоматически применяется льгота 50%.

Что случится при невыполнении графика налоговых обязательств?

Налоговый управляющий имеет право признать недействительными решение о рассрочке и уменьшении процентной ставки в случае, если налогообязанный:
  • не выполняет утверждённого графика,
  • в течение срока действия графика не оплачивает свои текущие платежи,
  • своевременно не предоставляет налоговые декларации,
  • не выполняет предусмотренную в Законе о вещном праве обязанность хранить вещь, обремененную залогом для обеспечения налоговой задолженности, или
  • не представляет акцептируемого налоговым управляющим заменяющего обеспечения в случае снижения стоимости обеспечения.

После признания решения о рассрочке недействительным, налоговый управляющий имеет право приступить к принудительному исполнению налоговой задолженности на основании гл. 13 Закона о налогообложении.

Что ещё нужно знать о рассрочке оплаты налоговых обязательств?

При рассрочке оплаты налоговой задолженности учтите, что:
  • рассроченную налоговую задолженность можно оплатить также и досрочно;
  • невозможно применить отсрочку по платежам.

НОВОЕ! Общие правила о рассрочке налоговой задолженности, вступившие в силу с 1 мая 2020

Напоминаем, что после окончания чрезвычайного положения возобновится начисление процентов с налоговых задолженностей. Процентная ставка будет составлять 0,03% в день до 31 декабря 2021 года. Во время чрезвычайного положения проценты с налоговых задолженностей не начисляются.

С 25 мая 2020 вновь будет открыт общедоступный запрос, отражающий информацию о налоговых задолженностях, а также будет производиться взыскание налоговых задолженностей. Поэтому рекомендуем предприятиям своевременно оплатить задолженности по налогам или, в случае временных трудностей с оплатой, представить ходатайство о рассрочке налоговой задолженности. Мы предлагаем представить ходатайство в электронной среде e-MTA (см. пункт «Как я могу ходатайствовать о рассрочке оплаты налоговой задолженности и будущих обязательств?»).

В э-cреде также можно ходатайствовать о графике с неравномерными ежемесячными платежами. Следует учитывать, что величина одного ежемесячного платежа не может быть меньше 5 евро, а последний платёж не может быть больше 50% от общей суммы задолженности, включенной в график.

Если Вы корректно оплачивали платежи по графику и текущие обязательства, то можете представить новое ходатайство на изменение графика налоговой задолженности для оплаты последнего платежа.
 

Какие льготы по процентным ставкам мы предоставляем при рассрочке налоговой задолженности?

С 1 мая 2020 по 31 декабря 2021 года, с момента утверждения решения о рассрочке налоговой задолженности, можно ходатайствовать о получении льготы по процентной ставке в размере до 100%. Цель предоставления льготы по процентной ставке, в более высоком размере, чем обычно — это помощь, прежде всего, тем, кто испытывает платежные затруднения, возникшие из-за чрезвычайного положения.

  • Для лиц, у которых до 1 марта 2020 года отсутствовала налоговая задолженность или она была рассрочена и корректно оплачена, мы предоставляем, как правило, льготу по процентной ставке в размере 100%.
  • Все ходатайства о рассрочке налоговой задолженности, которые отвечают условиям рассрочки в упрощённом порядке, также автоматически получат льготу по процентной ставке в размере 100%. Вы можете ознакомиться с условиями рассрочки налоговой задолженности в упрощённом порядке в пункте «Как быстро и каким образом я получу решение о рассрочке?».
  • Лица, платёжное поведение которых не было корректным до 1 марта 2020 года, не получат льготу по процентной ставке выше 50%.
  • Льгота по процентной ставке не предоставляется лицам, которым уже была предоставлена рассрочка налоговой задолженности, однако они не смогли неоднократно погасить графики до конца.

  • Таможенные декларанты, декларирующие налоговые обязательства от имени других лиц, будут иметь возможность ходатайствовать о рассрочке налоговой задолженности клиента, используя льготу по процентной ставке в размере 100% только один раз в отношении неуплаченных налогов клиента.

Дополнительная информация

 

08.06.2020