Cправочник
Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.
Налогообложение имущества предприятия ПФЛ ...
Налогообложение имущества предприятия ПФЛ при прекращении предпринимательства
При прекращении предпринимательства предприниматель может имущество, использованное в предпринимательстве, либо отчуждать, либо оно считается принятым в личное потребление.
Налогообложение отчуждённого имущества, использованного в предпринимательстве
Если ПФЛ отчуждает имущество, используемое в предпринимательстве, стоимость приобретения которого он частично или полностью ранее отнес на расходы, цена продажи этого имущества (или рыночная цена любого другого имущества, полученного в обмен) рассматривается как доход от предпринимательской деятельности и облагается налогом.
Пример
ПФЛ продал за 192 евро дрель, приобретённую для нужд предпринимательства, которая была куплена в 2010 году за 3500 крон (что в пересчёте составило 223,69 евро). Покупная цена дрели была внесена в расходы на предпринимательство. Полученную от продажи сумму (192 евро) он отразил в доходах от предпринимательства (строка 1.1.4 формы Е).
Если стоимость приобретения имущества была внесена в расходы частично, то ПФЛ необходимо показать доход, полученный от отчуждения имущества или доход, полученный от продажи, по такой же пропорции, как и внесённая в расходы стоимость приобретения.
Пример
ПФЛ приобрёл за 1278 евро коптильную печь. Зная, что он будет использовать её также и в личных целях, он определил соотношение в 75% и в расходы на предпринимательство внёс 75% (958,50 евро) от стоимости приобретения.
Продав печь, ПФЛ получил за неё 1182 евро. К доходу от предпринимательства он должен прибавить 75% от продажной цены (следует использовать ту же пропорцию, которую применяли при приобретении) или 886,50 евро (118 × 75 ÷ 100).
ПФЛ также разрешено в соответственнии со статьями 48 и 49 Закона о подоходном налоге увеличить стоимость приобретения имущества на сумму, обложённую подоходным налогом, в тот налоговый период, когда имущество отчуждается или берётся в личное потребление.
Пример
ПФЛ покупает у юридического лица печатный станок по рыночной цене 15 000 евро, уплатив за него 5000 евро. С оставшихся 10 000 евро коммерческое объединение уплатило подоходный налог 20/80. ПФЛ решает позже продать это имущество за 30 000 евро. Налогооблагаемый доход при отчуждении этого имущества или при его принятии в личное потребление определяется следующим образом.
При приобретении имущества ПФЛ внёс уплаченные 5000 евро в расходы на своё предпринимательство. При отчуждении этого имущества или при его принятии в личное потребление уменьшается продажная/ рыночная цена на 10 000 евро и в доходы от предпринимательства вносится 20 000 евро (30 000 – 10 000).
Принятие в личное потребление имущества, использованного в предпринимательстве
Имущество, стоимость приобретения которого вычтена из доходов от предпринимательства и которое не отчуждается, считается принятым в личное потребление, и к доходам от предпринимательства за налоговый период при его прекращении прибавляется рыночная цена.
При последующем отчуждении имущества, принятого в личное потребление, полученная прибыль облагается налогом в общем порядке, и стоимостью приобретения имущества считается сумма, прибавленная к доходам от предпринимательства.
Смотрите дополнительно: "Налогообложение принятия в личное потребление используемого в предпринимательстве имущества".
Принятием в личное потребление не считается передача принадлежащего предприятию имущества или его завещание лицу, которое продолжит заниматься предпринимательством (часть 7 статьи 37 Закона о подоходном налоге ).
Смотрите дополнительно: "Передача или наследование имущества, используемого в предпринимательстве".
Уничтоженное имущество
Списание уничтоженного или пропавшего имущества, внесённого в расходы на предпринимательство, необходимо для того, чтобы при прекращении предпринимательства данное имущество не считалось бы принятым в личное потребление, и рыночную цену имущества не прибавляли бы к доходам от предпринимательства.
Списание имущества с учёта предпринимательства происходит только согласно положениям законов, предписаний по ведению бухгалтерии и других правовых актов на основании оформленной документации.
В случае ведения бухгалтерского учёта по кассовому принципу составление предписаний по ведению бухгалтерии не является обязательным, в таком случае ПФЛ составляет акт или справку об уничтоженном или пропавшем имуществе. Такой акт или справка должны содержать вид имущества и его полное название, время приобретения и стоимость приобретения, внесённую в расходы на предпринимательство, информацию в случае уничтожения или пропажи имущества, причину и т. д. По возможности к акту или справке должно быть приложено подтверждение, выданное надлежащими ведомствами об уничтожении или пропаже имущества.
Последнее обновление 11.11.2021
Последнее обновление 14.07.2023