Вы здесь

Налогообложение пенсий при наследовании с 1 января 2021 года

При принятии наследства налоговые обязательства не возникают. Обязанности по налогам могут возникнуть при реализации наследуемого имущества.

Прежде всего при наследовании паев II или III ступени пенсионного страхования наследник должен решить, присоединить ли их к своим пенсионным накоплениям соответствующих ступеней или снять унаследованную сумму деньгами.

  • Если наследник присоединяет унаследованные паи фонда II или III ступени со своими собственными паями, тогда паи становятся его паями и впоследствии производимые выплаты из II или III ступени будут облагаться подоходным налогом в соответствии с правилами налогообложения выплат из пенсионных фондов II или III ступени соответственно.
  • Если у наследодателя заключен пенсионный договор или договор страхования с гарантийным периодом, тогда выплаты выгодоприобретателю будут производиться в течение предусмотренного договором гарантийного периода. Однако для выгодоприобретателя - лица, получающего выплату, данная выплата не является пенсией, в данном случае имеет место прочий доход. Соответственно, выплаты облагаются подоходным налогом в обычном порядке, т. е. по ставке 20%.
  • Если наследник изымает унаследованные паи фонда II или III ступени деньгами, тогда выплаченные суммы рассматриваются в качестве «прочего дохода» и облагаются подоходным налогом в обычном порядке по ставке 20%.
  • Если наследодатель заключил пенсионный договор или договор страхования без гарантийного периода, в котором нет выгодоприобретателей, тогда на основании такого договора выплаты наследникам производиться не будут.

Ниже приведенная таблица разъясняет налогообложение пенсий при получении наследства.

II ступень или накопительная пенсия
III ступень или дополнительная накопительная пенсия

При выплате накопительной пенсии может применяться:

  • пенсионный договор,
  • фондовая пенсия,
  • единовременная выплата, или
  • их комбинации.

При выплате дополнительной накопительной пенсии может применяться следующее:

  • договор страхования,
  • фондовая пенсия,
  • единовременная выплата, или
  • их комбинации.

В случае пенсионного договора:

  • платится пожизненная или срочная пенсия.

В случае договора страхования:

  • платится пожизненная или срочная пенсия или

  • производится единовременная выплата.

На основании пенсионного договора пенсия платится пенсионеру до смерти, дальнейшие выплаты наследникам не производятся.

На основании договора страхования пенсия платится страхователю до смерти, дальнейшие выплаты наследникам не производятся.
Особенность

Если у лица заключен пенсионный договор или договор страхования с гарантийным сроком, и человек умирает в течение гарантийного срока, тогда указанному в договоре выгодоприобретателю:

  • выплаты производятся до завершения гарантийного срока, или
  • производится единовременная выплата.

Платежи, выплачиваемые выгодоприобретателю до завершения гарантийного срока, и единовременная выплата облагаются подоходным налогом по ставке 20%.

В случае фондовой пенсии пенсия выплачивается периодически:

Разница между фондовой пенсией и пенсионным договором или договором страхования заключается в том, что в случае смерти собственника паев:

  • паи фонда свободно наследуются и

  • паи фонда также передаются по наследству, если собственник паев умирает до начала пенсионных выплат.

 

В случае смерти страхователя до начала пенсионных выплат выгодоприобретателю возможно будет выплачен резерв, накопленный по договору страхования.

Выплаты выгодоприобретателю облагаются подоходным налогом по ставке 20%.

Страховая компенсация, выплачиваемая в случае смерти, не облагается подоходным налогом.

Если наследник присоединен к накопительной пенсии или сам получает накопительную пенсию, то он имеет право:

  • перевести наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет или
  • получить деньги за паи фонда (производится единовременная выплата) или
  • часть паев перевести на свой пенсионный счет, а за часть паев получить выплату.

У наследника есть право:

  • перевести наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет или
  • получить деньги за паи фонда (производится единовременная выплата) или
  • часть паев перевести на свой пенсионный счет, а за часть паев получить выплату.

Единовременная выплата наследнику облагается подоходным налогом по ставке 20%.

Если наследник переводит наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет, то при достижении пенсионного возраста II ступени он имеет право получить:

  • единовременную выплату или краткосрочные периодические выплаты, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%, или

  • пожизненные или долгосрочные периодические выплаты, которые не облагаются подоходным налогом.

Если наследник переводит наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет, то при достижении пенсионного возраста III ступени он имеет право получить:

  • единовременную выплату или краткосрочные периодические выплаты, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%, или

  • пожизненные или долгосрочные периодические выплаты, которые не облагаются подоходным налогом.

Если наследник не присоединен к накопительной пенсии, тогда у наследника есть право:

  • получить деньги за паи фонда (производится единовременная выплата).

Единовременная выплата наследнику облагается подоходным налогом по ставке 20%.

В случае банкротства наследственного имущества собственника паев паи фонда не будут переданы наследникам, полученные от реализации паев деньги будут в рамках процедуры банкротства использованы для оплаты долгов наследодателя.

 

16.12.2020