Задолженностью по налогам является сумма налога, не уплаченная к установленному сроку, и проценты, исчисленные с этой суммы, а также неуплаченная к установленному сроку сумма налога, вытекающая из таможенной задолженности, и проценты, исчисленные с этой суммы. Принудительные выплаты, штрафы, требования о возмещении ущерба и т. д. не являются задолженностью по налогам.
Важно иметь в виду, что у налогового управляющего отсутствует дискреционное право выносить решения об уменьшении задолженности по налогам по договорённости с налогообязанным.
Управляющий государственными налогами может по мотивированному письменному ходатайству физического лица или по своему усмотрению, в исключительных случаях, погасить его задолженность по налогам только на основании ниже следующего:
- если взыскание является безнадёжным;
- если взыскание представлялось бы несправедливым в связи с независящими от налогообязанного лица обстоятельствами, в том числе вследствие обстоятельств непреодолимой силы;
- а также, если задолженность по подоходному налогу образовалась в результате реализации имущества налогообязанного лица в качестве залога по задолженностям третьим лицам в исполнительном производстве или в производстве по делам о банкротстве.
Списание задолженности по налогам регулируется Законом о налогообложении частью 3 статьи 114 и постановлением министра финансов № 61 от 2 мая 2002 года «Порядок списания и погашения задолженности по налогам» статьями 5 и 51.
О взыскании безнадёжной налоговой задолженности
Ходатайствуя о списании задолженности по налогам в связи с её безнадёжностью нужно учитывать то, что наличие реализуемого имущества и/или трудоспособность должника являются основанием не признавать безнадёжность взыскания задолженности по налогам. Наличие трудностей с оплатой налоговой задолженности так же не даёт основания для её списания. В этом случае просим взвесить возможность рассрочки налоговой задолженности.
В ходатайстве о списании задолженности по налогам необходимо в свободной форме объяснить почему Вы не в состоянии оплатить задолженность, а также почему, в случае оплаты, не сможете содержать себя и иждивенцев.
К ходатайству необходимо приложить следующие пояснения, данные и справки:
- выписки по всем Вашим банковским счетам за последние 12 месяцев;
- данные об имуществе, находящемся в Вашей собственности или владении, в том числе совместной собственности супругов (перечень имущества, описание состояния и оценочная стоимость);
- пояснения Вашего семейного положения и иждивенцев;
- расчёт Вашего (семейного) среднемесячного дохода (в том числе нетто-зарплата, пенсии, пособия, стипендии, зарубежные доходы, алименты, доход от аренды и процентов и т. д., которые получаете Вы и/или члены Вашей семьи);
- расчёт Ваших (семейных) среднемесячных расходов (в том числе расходы на иждивенцев, аренду, коммунальные услуги, связь, электричество, питание, лекарства, транспорт, кредиты, лизинг, рассрочку и т. д.);
- данные о Ваших кредитах, лизингах и рассрочках (остаток обязательств, ежемесячная сумма погашения и окончательный срок их погашения);
- справку о нетрудоспособности, если она установлена.
Просим предоставить ходатайство на эстонском языке вместе со справками и дополнительными документами в ближайшее бюро обслуживания или прислать дигитально подписанным на электронный адрес emta@emta.ee.
Управляющий налогами принимает решение в течение 30 дней с момента получения ходатайства. Если в процессе списания налоговой задолженности попросим Вас предоставить дополнительные пояснения или документы, то решение будет принято в течение 30 дней с момента получения дополнительных объяснений или документов.
Несправедливое взыскание задолженности по налогам
При списании задолженности по налогам в следствие несправедливости взыскания важно, чтобы присутствовало какое-либо исключительное и непредвиденное обстоятельство, которое ставило бы ходатайствующего в неравное положение, по сравнению с другими похожими налогообязанными (например, в случаях международного налогообложения).
В ходатайстве о списании задолженности по налогам нужно:
- предъявить данные об обстоятельствах, которые ставят ходатайствующего в конкретной ситуации в неравное положение, по сравнению с другими похожими налогообязанными, если данные обстоятельства о других похожих налогообязаннымх не вытекают из принятого в законе;
- доказать, что возникновение данных обстоятельств не зависело от воли ходатайствующего, их невозможно было избежать и отсутствовала возможность их устранить;
- предоставить все факты о вышеназванных обстоятельствах, известные ходатайствующему, а также справки для их подтверждения;
- предоставить данные о том, что ходатайствующий в данном случае поступал согласно действующим законам.
Просим предоставить ходатайство на эстонском языке вместе со справками и дополнительными документами в ближайшее бюро обслуживания или прислать дигитально подписанным на электронный адрес emta@emta.ee.
Управляющий налогами принимает решение в течение 30 дней с момента получения ходатайства. Если в процессе списания налоговой задолженности попросим Вас предоставить дополнительные пояснения или документы, то решение будет принято в течение 30 дней с момента получения дополнительных объяснений или документов.
Задолженность по подоходному налогу, образованная в результате реализации имущества налогообязанного в качестве залога по задолженности третьего лица в исполнительном производстве или в производстве по делам о банкротстве
В данном случае целью списания задолженности по налогам является сделать возможность третьему лицу (залогодателю) освобождение от налоговой обязанности, если принадлежащее ему имущество реализуется в целях погашения долга другого лица в исполнительном производстве или производстве по делам о банкротстве. В этом случае налогообложение лица, потерявшего имущество против своей воли, может быть несправедливым, а возникший в результате долг безнадежным.
Просим предоставить ходатайство на эстонском языке вместе со справками и дополнительными документами в ближайшее бюро обслуживания или прислать дигитально подписанным на электронный адрес emta@emta.ee.
Управляющий налогами принимает решение в течение 30 дней с момента получения ходатайства. Если в процессе списания налоговой задолженности попросим Вас предоставить дополнительные пояснения или документы, то решение будет принято в течение 30 дней с момента получения дополнительных объяснений или документов.
Дополнительная информация
Дополнительную информацию о списании задолженности по налогам можно узнать у контактного лица cлужбы взыскания отдела обслуживания:
Ану Пиллессон, anu.pillesson@emta.ee, 676 2052