При отчуждении ценных бумаг учитывается не только полученная от сделки прибыль, но также и сделки с убытком. При этом не важно, возник ли убыток от отчуждения ценных бумаг в период налогообложения или он возник в предшествующие годы. В последнем случае убыток должен быть уже задекларирован, и он переносится с предшествующих периодов налогообложения.
Если убыток, причинённый отчуждением ценных бумаг, больше прибыли, полученной налогоплательщиком от отчуждения ценных бумаг в том же периоде, то превышающую прибыль сумму убытков следует вычесть из прибыли, полученной от отчуждения ценных бумаг в последующие налоговые периоды.
Помимо убытка от ценных бумаг можно декларировать убыток, возникший при налогообложении выплат собственного капитала или ликвидационного раздела юридического лица, а также убыток, возникший при ликвидации инвестиционного фонда или при возврате доли (пая).
Возникший от отчуждения ценных бумаг убыток не может учитываться при уменьшении полученной от отчуждения ценных бумаг прибыли в случае, если:
- убыток возник от отчуждения ценных бумаг по цене ниже рыночной взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу или
- убыток возник от отчуждения ценных бумаг, приобретенных у взаимосвязанного лица по цене превышающей рыночную
- убыток возник из утраты срока действия ценных бумаг в пользу лица, связанного с налогоплательщиком, при условиях, которые отличаются от рыночных.
В случае убыточных сделкок со взаимосвязанными лицами в графе 8 таблицы 6.1 декларации о доходах следует вписать «Х»:
- если дающая право на получение дивиденда ценная бумага приобретена в течение 30 дней, предшествующих дате определения лиц, имеющих право на получение дивиденда, и отчуждена в день определения лиц, имеющих право на получение дивиденда, или
- если дающая право на дивиденды ценная бумага приобретена в течение 30 дней, предшествующих дате определения лиц, имеющих право на получение дивиденда, и отчуждена в течение 30 дней после указанной даты.
В случае двух последних убыточных сделкок следует в графе 9 таблицы 6.1 декларации о доходах вписать «Х».
Вопрос
Можно ли декларировать опционную премию дающих право на получение дивиденда акций, если акции были проданы с убытком в течение 30 дней, последующих за определением лиц, имеющих право на получение дивиденда?
Ответ
Поскольку убыток при отчуждении акций в описанной ситуации учитывать нельзя, то нельзя учитывать и опционную премию, которая увеличила бы убыток.