Вопросы и ответы (спецльготы)

Дополнения к вопросам и ответам по изменению порядка возмещения расходов, связанных со служебными, рабочими и должностными командировками.
 
1. С 1.07.2009 действует новый порядок возмещения работникам расходов, возникших в связи с рабочими командировками, также изменен порядок выплат по должностным командировкам. Каким образом следует возмещать расходы по командировкам, какие выплаты подлежат налогообложению если командировка началась до 1.07.2009 и закончилась после 1.07.2009?
 
Если командировка началась до 1.07.2009 и закончилась после 1.07.2009, то следует исходить как при внутригосударственной так и при зарубежной командировке из Постановления Правительства Республики № 453 от 22.12.2000.
Постановление Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке» применяется в части командировок, начавшихся с 1.07.2009.
Аналогично следует исходить из изменений к Постановлению Правительства Республики № 108 от 28.03.2001 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов суточных в связи со служебными командировками», утвержденных Постановлением Правительства Республики № 111 от 25.06.2009.
Возмещение командировочных расходов и налогообложение производится с учетом даты начала командировки, неважно когда работодатель оформил приказ или тому подобный документ на командировку.
(июль 2009)
 
2. Если работодатель решит выплатить суточные при внутригосударственной командировке — подлежит ли выплата налогообложению?
 
Действующий с 1.07.2009 Закон о трудовом договоре не предусматривает выплаты суточных при внутригосударственной командировке. Также при внутригосударственной командировке не установлено не облагаемой налогом выплаты суточных ни в пункте 1 части 3 статьи 13 Закона о подоходном налоге, ни в Постановлении Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке», ни в Постановлении Правительства Республики № 111 от 25.06.2009. «Порядок и условия выплаты возмещений расходов и суточных в связи со служебными командировками».
Если работодатель решит выплатить суточные при внутригосударственной командировке, то выплата подлежит налогообложению и декларированию как часть зарплаты. Если вышеназванную выплату производит третье лицо, то здесь выплата облагается налогом как прочий доход и удерживается подоходный налог.
(июль 2009)
 
3. Как выплачивать суточные если работник прибывает из командировки и отправляется в следующую командировку в один и тот же день?
 
С 1.07.2009 можно выплатить командированному не облагаемые налогом суточные в размере, предусмотренном ставкой при зарубежной командировке. День прибытия из зарубежной командировки и в этот же день отбытие в другую зарубежную командировку оплачивается в размере ставки одних суток.
(июль 2009)
 
4. Какую сумму суточных при зарубежной командировке можно уменьшать до 70% согласно постановлению № 110 части 4 статьи 4?
 
Ставку суточных при зарубежной командировке устанавливает работодатель с учетом минимальной и максимальной ставок, указанных в статье 3 и в пункте 3 части 3 статьи 7 Постановления Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке», согласно которым минимальная ставка составляет 350 крон в день и максимальная 500 крон в день.
Статья 4 вышеуказанного постановления разрешает работодателю уменьшить им же установленную ставку суточных до 70%, если во время пребывания в командировке командированному обеспечивалось бесплатное питание. Например, если работодатель установил ставку суточных при зарубежной командировке по минимуму в 350 крон и работнику обеспечивается бесплатное питание, то работодатель может уменьшить размер суточных до 70%, т. е. выплатить работнику 105 крон.
 (июль 2009)
 
5. Если место работы находится за пределами Эстонии и работник направляется в командировку, то как выплачиваются суточные — согласно ставке государства, где находится место работы или же — согласно ставке Эстонии?
 
Согласно пункту 11 части 3 статьи 13 Закона о подоходном налоге командировочные расходы выплачиваются согласно ставкам зарубежного государства, где находится место выполнения работы. Если на работника распространяется часть 4 статьи 13 Закона о подоходном налоге, то выплаты связанные с командировкой налогообложению не подлежат.
(июль 2009)
 
6. Место работы работника работодателя Эстонии находится за рубежом. Он является резидентом данного государства и там же платит все свои налоги (например член правления Эстонской коммерческой организации). Эстонский работодатель командирует этого работника в Эстонию. Согласно пункту 11 части 3 статьи 13 Закона о подоходном налоге выплаты, связанные с командировкой, возмещаются согласно ставкам, действующим по месту выполнения работы, если место работы находится за рубежом. Является ли для работодателя Эстонии обязанностью, или же это рассматривается как возможность произвести возмещение согласно ставкам действующим по месту выполнения работы, или же работодатель Эстонии может применить ставки, установленные Постановлением Правительства Республики согласно пункту 1 части 3 статьи 13 Закона о подоходном налоге?
 
В части 3 статьи 13 Закона о подоходном налоге перечислены не облагаемые подоходным налогом выплаты. В пункте 11этой же части указано, что если место выполнения работы находится за рубежом, то не подлежат налогообложению выплаты по ставкам, действующим по месту выполнения работы, если место выполнения работы находится в иностранном государстве. Это значит, что статья 13 Закона о подоходном налоге не дает возможности работодателю выбирать желаемые для него ставки. Применение при командировке ставок, установленных по месту выполнения работы, обусловлено тем, чтобы выплаты работнику расходов по командировке в иностранном государстве были бы возмещены на тех же основаниях, как и другим работникам этого же государства.
(июль 2009)
 
7. Какие документы следует оформить, чтобы суточные могло платить третье лицо?
 
Работодатель должен оформить своему работнику командировку и подтвердить третьему лицу возмещаемую им работнику сумму суточных при зарубежной командировке, тогда на этом основании третье лицо решает следует ли удерживать подоходный налог с выплаченных им суточных при зарубежной командировке, или оно может произвести не облагаемое налогом возмещение.
(июль 2009)
 
8. Можно ли затраты на питание в иностранном государстве отнести в расходы или это будет спецльгота или войдут в суточные?
 
С 1.07.2009 действует Постановление Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке», где указаны минимальная ставка суточных при зарубежной командировке, допустимая величина не облагаемой налогом выплаты и порядок выплаты.
Работодатель может при зарубежной командировке уменьшить ставку суточных до 70% если во время пребывания в командировке командированному обеспечивалось бесплатное питание.
При зарубежной командировке суточные выдаются в том числе и на питание. Если же работодатель дополнительно к суточным покрывает расходы на питание, то это спецльгота и работодатель должен с этого упплатить подоходный и социальный налоги.
(июль 2009)
 
9. Если работодатель при внутригосударственной командировке возмещает затраты на питание согласно расходному документу, будет ли расход считаться как расход связанный с командировкой и как целесообразный расход, произведенный при выполнении поставленного задания, исходя из части 1 статьи 2 Постановления Правительства Республики № 110 от 25.06.2009?
 
С 1.07.2009 при внутригосударственной командировке не предусмотрена не облагаемая налогом выплата суточных. Также работодатель не может произвести не облагаемое налогом возмещение расходов на питание работнику. В случае возмещения работодателем вышеназванных расходов будет иметь место спецльгота согласно статьи 48 Закона о подоходном налоге, и выплата облагается подоходным и социальным налогом. Отсюда расходы работника на питание в командировке не относятся к целесообразным расходам, связанным с выполнением задания в командировке в значении части 1 статьи 2 Постановления Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке».
(июль 2009)
 
10. Считается ли спецльготой завтрак в гостинице, завтрак и ужин на корабле или это является прочим расходом связанным с командировкой.
 
Питание в гостинице, на самолете и на корабле стало традицией. Завтрак в гостинице обычно включен в стоимость проживания, стоимость завтрака отдельно не показанa, поэтому вся сумма расхода подлежит возмещению как за проживание. Некоторые гостиницы показывают на счетах суммы за проживание и за завтраки отдельно, но в тоже время невозможно купить проживание без завтрака, т. е. плата за проживание не зависит от того, берется проживание с завтраком или без. В данном случае завтрак включается в ставку расхода за проживание и в пределе ставки не подлежит налогообложению как спецльгота. Оформление счета таким образом обусловлено в основном тем, что в данном государстве установлены различные ставки по налогу с оборота — на проживание и — на питание, поэтому отправитель счета обязан на счете выделять эти суммы отдельно. Аналогично завтракам в гостинице не облaгается налогом питание в самолете, на корабле, если стоимость питания включена в стоимость билета, независимо от того заказано питание или нет.
В случае заказа питания дополнительно его возмещение работодателем будет считаться спецльготой. Если дополнительные расходы на питание возмещаются, то на их сумму можно уменьшить сумму суточных соответственно дням пребывания в зарубежной командировке, если сумма возмещаемого расхода на питание и выплачиваемая сумма суточных вместе не превышают не облагаемой налогом суточной ставки при зарубежной командировке. С точки зрения налогообложения не имеет значения, если вместо выплаты суточных при зарубежной командировке возмещаются документально подтвержденные расходы на питание, важно учитывать предел не облагаемой налогом ставки. Согласно части 2 статьи 40 Трудового договора (1.07.2009) работник имеет право получить суточные в деньгах.
(июль 2009)
 
11. Если работник, находясь в командировке, несет расходы на питание делового партнера будет ли это расход по приему или прочий расход, связанный с командировкой?
 
Здесь имеем дело с расходами по приему делового партнера, независимо от того, происходит это в Эстонии, или за ее пределами, и налогообложение производится согласно статьи 49 Закона о подоходном налоге.
К прочим расходам, связанным с выполнением задания в командировке, относятся перевоз багажа, услуги связи и тому пободное согласно части 2 статьи 2 Постановления Правительства Республики № 110 от 25.06.2009.
(июль 2009)
 
12. Какие расходы при зарубежной командировке можно возмещать как прочие расходы, связанные с командировкой и как определить сумму, подлежащую налогообложению?
 
Согласно Постановлению Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке» части 1 статьи 2 с 1.07.2009 к прочим целесообразным расходам, сопутствующим рабочей командировке, относятся все необходимые по командировке расходы, например расходы по туристической страховке, оформление визы, расходы по обмену валюты, перевозки багажа и прочие подобные расходы. Расходы подлежат компенсации в полном объеме на основании подтверждающего расходы документа, т. е. при зарубежной командировке, начатой с 1.07.2009, ограничение в 35% не действует. Также с 01.07.2009 не действует при зарубежной командировке ограничение в 35% по прочим расходам согласно Постановлению Правительства Республики № 108 от 28.03.2001 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов суточных в связи со служебными командировками», т. е. прочие расходы, связанные с зарубежной командировкой, подлежат компенсации в полном объеме на основании подтверждающего расход документа.
(июль 2009)
 
13. Работодатель оформляет туристическую страховку на время командировки в иностранное государство. Страхуется работник, но возмещение получает работодатель. Затем работодатель выплачивает работнику полученное возмещение по страховке. Возникает ли у работодателя налоговая обязанность и если возникает, будет ли иметь место спецльгота или это будет доход работника?
 
Согласно вступившего в силу с 1.07.2009 Постановлению Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке» части 1 статьи 2 к прочим сопутствующим рабочей командировке целесообразным расходам относятся в том числе и расходы по страхованию туристической поездки. Заключать страховку на туристическую поездку может как сам работник так и работодатель. Если заключает работодатель, то в заявлении на возмещение он указывает кто является получателем возмещения при возникновении страхового случая. Если на заявлении он указывает получателем возмещения работника, то страховая компания напрямую выплачивает возмещение работнику и для работодателя не возникает дополнительной налоговой обязанности. Если работодатель в заявлении указывает получателем себя то возмещение получает работодатель. Так как страховой случай произошел с работником, значит фактически ущерб нанесен работнику и возмещение выплачивается для погашения ущерба нанесенного работнику, т. е. считается, что возмещение выплачивается работнику. В данном случае работодатель является просто посредником при выплате и здесь не возникает налоговой обязанности ни для работодателя, ни для работника.  
(июль 2009)
 
14. Работник, будучи в командировке, использует для поездок арендованную машину. Подлежит ли налогообложению использование арендованной машины?
 
Согласно вступившего в силу с 1.07.2009 Постановлению Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке» и изменения Постановления Правительства Республики № 108 от 28.03.2001 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов суточных в связи со служебными командировками» возмещению подлежат все прочие расходы связанные с выполнением командировочного задания в полном объеме на основании подтверждающего расход документа, независимо от того будет это внутригосударственная или зарубежная командировка.
В постановлении № 110 делается акцент на взаимосвязь рабочей или должностной командировки c предпринимательством работодателя, т. е. при возмещении прочих расходов следует исходить из их необходимости для выполнения командировочного задания по каждой конкретной командировке отдельно. Если для выполнения командировочного задания было необходимо использование арендованной машины, то все расходы по использованию машины подлежат возмещению.
(июль 2009)
 
15. Работник из Эстонии направляется в зарубежную командировку, и он использует такси для поездки в аэропорт. Будет ли это расход на проезд от места начала командировки до места назначения или это считается внутригородской поездкой?
 
Если командировка начата с 1.07.2009, то все документально подтвержденные расходы, связанные с командировкой, подлежат возмещению в полном объеме и при налогообложении нет разницы имеет место расход по проезду от места отправления до места назначения или расход при поездке в городе. Важно, чтобы расход был связан с выполнением задания.
(июль 2009)
 
16. Работник направляется в командировку. Для поездки в аэропорт Таллина использует машину работодателя, которую оставляет на парковке аэропорта на время командировки. Считается ли плата за парковку как расход, связанный с командировкой?
 
Да, здесь имеем дело с командировочным расходом по проезду, у которого отсутствует ставка и не имеет значения, используется машина работодателя или личная автомашина. При условии применения постановления о возмещении расходов по командировке все расходы возмещаются на основании расходного документа.
При использовании личной автомашины для выполнения поездки по одному и тому же заданию не допускается двойного возмещения расходов, т. е. как командировочного расхода так и расхода на основании Постановления Правительства № 164 от 14.07.2006 «Условия и ставки выплаты возмещения расходов на использование личного легкового автомобиля для служебных, рабочих и должностных поездок». При возмещении расходов следует четко различать на основании какого постановления возмещаются расходы.
(июль 2009)
 
17. Работник, находясь в зарубежной командировке, производит платежи своей кредитной картой (например, оплачивает гостинницу). Относится ли расход разницы по курсам обмена валют к расходу связанному с командировкой и подлежит ли расход возмещению?
 
Работнику возмещается расход разницы по курсам обмена валют коммерческого банка и банка Эстонии на основании выписки банковского счета, где виден курс коммерческого банка. Такое возмещение считается прочим расходом, связанным с командировкой, и возмещается вместе с другими прочими расходами, произведенными в командировке.
(июль 2009)
 
18. Работнику оформлена командировка, но он ежедневно приезжает домой. Можно ли на основании ежедневных проездных билетов возместить расходы работнику?
 
В постановлении о возмещении расходов по командировке не предусмотрено возмещение таких проездных расходов, поэтому работнику можно возместить не облагаемый налогом расход на основании одного билета до места командировки и обратно.  
(июль 2009)
 
19. Как возмещать проездные расходы на командировку, если даты поездки в командировку и обратно не совпадают с указанными в командировочном распоряжении датами начала и окончания командировки?
 
Командировочные расходы возмещаются на основании письменного распоряжения работодателя, где в том числе указаны место назначения и продолжительность командировки. Расходы по проезду в пункт назначения и обратно возмещаются командированному на основании представленного им подтверждающего документа или проездного билета. Обычно даты начала и окончания командировки совпадают с указанными на проездных билетах датами. Широко используется ситуация, когда к командировке приобщается отпуск, т. е. работник или из отпуска возвращается позже или уезжает в командировку раньше срока. Практически в отпуск едет бесплатно. Например, командировка в Италию заканчивается и работник остается еще на неделю в отпуск.Обратный билет уже не будет билетом по возвращению из командировки, это будет прибытие из отпуска. Работник отказался вернуться в обозначенный на командировке срок, который работодатель должен был ему оплатить. В данном случае, если работодатель возместит работнику обратный билет, то полная стоимость билета подлежит обложению налогом как спецльгота.
Если же для поездки в командировку приобретаются билеты со скидкой и туда входят выходные дни, тогда командировка оформляется согласно датам билетов.
В тоже время, нельзя исключать ситуацию, когда командировка оформлена с понедельника, а дата билета попадает на выходные дни, или командировка заканчивается в пятницу, а на билете дата воскресенья. Если причиной является экономия денежных средств работодателя (не оплачиваются суточные за выходные дни, не возмещается проживание), а неоказанием спецльготы работнику, то можно считать документы по расходу на проезд, даты которого выпадают на выходные до начала командировки и после окончания командировки, как расходы связанные с командировкой, спецльготы не возникает.
(июль 2009)
 
20. Командированный представляет билет на возмещение расхода по проезду, дата которого не совпадает с датами начала или окончания командировки. Есть ли право на возмещение?
 
Согласно постановлению подлежит возмещению представленный командированным документ, подтверждающий расход по проезду или проездной билет. В случае, если дата на билете не совпадает с датой на командировочном решении, возникает сомнение, связана ли данная поездка с командировкой (т. е. с выполнением задания). Если это так, то возмещение расхода на проезд по такому документу будет расцениваться как спецльгота.
(июль 2009)
 
21. Работник не известил работодателя, что для поездки в командировку или из командировки он сам приобрел билеты, он приобщил к командировке свой отпуск, расходы на поездку которого он несет сам. Билет, приобретенный работодателем, остается неиспользованным. Возникает ли у работодателя налоговая обязанность в части неиспользованного билета?
 
В случае, если работник приобщает свой отпуск к командировке, то он должен об этом информировать работодателя, сообщить какой билет ему не нужен и работодатель это должен учесть. Если работник не известил работодателя, что он не использует билет для поездки в командировку или из командировки, и работодатель произвел расход по приобретению билетов, которые остаются не использованными, то получается, что работник нанес работодателю денежный убыток, и работодатель должен эту сумму взыскать с работника.
Если работодатель не удержит с работника сумму нанесенного ущерба, то налогообложение следует произвести по принципу описанному в пункте 25.
(июль 2009)
 
22. Местом работы работника эстонского предприятия является Финляндия и из Финляндии работник направляется в командировку. В этом случае исходят из правил и ставок, установленных для командировок в Финляндии. Одним из командировочных расходов, подлежащих компенсации, является расход по использованию личной автомашины (0,4 евро на км, примерно 6 крон). Какая из ставок на использование личного автомобиля будет здесь применяться, Финляндии или Эстонии?
 
Если в Финляндии установлен порядок возмещения расхода в связи с использованием личной автомашины в командировке таким образом, то при налогообложении следует исходить из правил и ставок, действующих в Финляндии.
(июль 2009)
 
23. Считается ли возмещение не облагаемого налогом расхода по проживанию на все время командировки суммарно или же на каждую ночь отдельно?
 
При возмещении расхода на проживание следует учитывать не облагаемую налогом ставку на каждые сутки отдельно. Например: при зарубежной командировке на основании документа стоимость одних суток была 1800 крон и других 2500 крон, отсюда без налога (спецльгота) можно возместить 3800 крон (за первые сутки 1800 крон и вторые сутки 2000 крон).
Величина не облагаемой налогом ставки при зарубежной командировке составляет 2000 крон в сутки. За вторые сутки работодатель должен будет уплатить подоходный и социальный налоги с 500 крон.
(июль 2009)
 
24. Для зарубежной командировки заказали пакет через туристическую фирму, и на счете показана общая стоимость за проживание. Как рассчитывать отдельно каждые сутки с учетом не облагаемой налогом предельной ставки?
 
В постановлении о возмещении расходов по командировке предусмотрен учет не облагаемой налогом ставки на каждые сутки отдельно. Это значит, что счет должен быть представлен соответствующим образом, т. е. чтобы на счете были отражены все обстоятельства, касающиеся налогообложения. Если на счете не указано количество суток проживания, то работодатель должен сам обеспечить, чтобы эти данные у него были. В таком случае следует сделать отдельный запрос турфирме выставивший счет, или же командированный спросит счет в гостинице. Уже при заказе билетов следует спросить у турфирмы счет, где была бы указана стоимость каждых суток отдельно.
(июль 2009)
 
25. Работник не едет в зарубежную командировку, но работодатель уже произвел расход (на проездные билеты, проживание). Подлежат ли налогообложению неиспользованные проездные билеты, проживание?
 
Для направления работника в зарубежную командировку должно быть его согласие и работодатель оформляет распоряжение на зарубежную командировку письменно. Значит работник направляется в командировку с его согласия и командированный знает о расходах, производимых в этой связи работодателем (например: бронь, проездные билеты, проживание и т. п.) до начала командировки. В случае, если работник не может поехать в командировку, он должен при первой же возможности известить об этом работодателя. В основном работодатель имеет возможность получить обратно часть суммы предоплаты. Причину, по которой работник не поехал в командировку, почему он так поступил, работодатель должен оценить сам. Исходя из причины работодатель решает нанес ли работник ему денежный ущерб или нет и если нанес то в каком размере. Работодатель имеет право затребовать от работника сумму нанесенного ему ущерба (расход). Если работодатель решит не взимать сумму нанесенного денежного ущерба, то будет иметь место спецльгота согласно пункту 9 части 4 статьи 48 Закона о подоходном налоге. В случае, когда прогнозируемые расходы по взиманию долга превышают сумму самого долга, то сумма не предъявленная работодателем работнику к возмещению не будет считаться спецльготой, согласно пункту 9 части 4 статьи 48 Закона о подоходном налоге. Так как определение прогнозируемого расхода производится оценочным путем, то рекомендуем оформить отказ от взимания ущерба в письменном виде и обосновать.
(июль 2009)
 
26. В каком случае работодатель имеет право оформить работнику командировку?
 
Что такое командировка и кого можно направить в командировку отрегулировано с 1.07.2009 в Законе о трудовом договоре. Статья 20 названного закона определяет место выполнения работы, где предполагается, что место выполнения работы оговорено пределами границ структуры местного самоуправления. В части 1 статьи 21 вышеназванного закона сказано, что работодатель может направлять работника в командировку для выполнения рабочего задания за пределы места выполнения работы, которое предусмотрено трудовым договором. Значит, работодатель может оформить командировку, если он направляет работника для выполнения рабочего задания вне места работы, обозначенного в трудовом договоре. Здесь у работодателя возникает обязанность по возмещению расходов, связанных с командировкой согласно статьи 40 Закона о трудовом договоре. С 1.07.2009 действует Постановление Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке», где установлены правила оформления командировки работодателем, порядок возмещения расходов и величина не облагаемых налогом ставок. Согласно названному постановлению части 3 статьи 1, постановление не распространяется на возмещение, выплачиваемое работнику за проезд от места жительства до места выполнения работы, предусмотренного трудовым договором.
(июль 2009)
 
27. В трудовом договоре работника место выполнения работы обозначено Эстония. Место нахождения работодателя в Хаапсалу. Можно ли данному работнику оформить командировку в какой либо другой город Эстонии?
 
Так как местом выполнения работы является Эстония, то командировку оформить нельзя. Но это не исключает возможности производить возмещение расходов, связанных с предпринимательством, на основании подтверждающих расход документов согласно части 3 статьи 12 Закона о подоходном налоге. Согласно статьи 20 действующего с 1.07.2009 Закона о трудовом договоре предполагается, что место выполнения работы оговорено пределами границ структуры местного самоуправления.
С 1.07.2009 можно выплачивать суточные, если место выполнения задания за рубежом и находится на расстоянии не менее 50 км от места работы.
(июль 2009)
 
28. Согласно трудовому договору местом выполнения работы является Эстонская Республика. Работы выполняются по всей Эстонии. Если работодатель или работник для выполнения рабочего задания производит дополнительные расходы, например, оплачивает проезд или проживание   (в зависимости от характера работ), подлежат ли налогообложению как спецльгота подобные расходы?
 
Если работник делает расходы исходя из характера выполняемой им работы, которые необходимы для выполнения его рабочего задания, тогда согласно части 3 статьи 12 Закона о подоходном налоге не считаются доходом физического лица суммы компенсации документально удостоверенных расходов, произведенных в пользу другого лица. Компенсация подобных расходов не является спецльготой. Если расход производит работодатель, то это будет расход связанный с его предпринимательством. Производя оценку расходов, следует исходить из их необходимости в предпринимательстве, связь с предпринимательством должна быть обоснована.
(июль 2009)
 
29. Можно ли направлять в командировку члена правления недоходной организации и как производить возмещение по расходам?
 
В статье 1 Постановления Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке» обозначены конкретные лица в отношении которых вышеназванное постановление действует. Вышеназванный порядок не распространяется на членов недоходной организации, значит, согласно этому постановлению, расходы не подлежат возмещению. Поэтому, если члену недоходной организации выплачиваются так называемые суточные или на питание, то с таких выплат следует удерживать подоходный налог согласно пункту 6 статьи 41 Закона о подоходном налоге, как с прочих выплат.
С 1.01.2004 статья 12 Закона о подоходном налоге дополнена частью 3, согласно которой разрешается компенсировать физическому лицу документально удостоверенные расходы, произведенных в пользу другого лица (недоходной организации) и эти суммы не являются доходом физического лица.
(июль 2009)
 
30. Можно ли направлять в командировку работника другой коммерческой организации как третье лицо?
 
Согласно части 1 статьи 21 Закона о трудовом договоре действующего с 1.07.2009 работодатель может направлять работника для выполнения рабочего задания за пределы места выполнения работы указанного в трудовом договоре и согласно статьи 1 Постановления Правительства Республики № 110 от 25.06.2009 «Порядок и условия выплаты возмещений расходов в связи с рабочими командировками и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке» работодатель может направлять в командировку работника, члена правления и органа контроля (правления, совета, прокуриста, ликвидатора, аудитора, ревизора, члена ревизионной комиссии, руководителя филиала зарубежного коммерческого объединения). Значит, направить работника в командировку может только его работодатель. Если одно коммерческое объединение желает направить в командировку работника другого коммерческого объединения, то это не будет считаться командировкой.
Как исключение в постановлении выведены командировочные расходы, связанные с проездом, размещением и суточными при зарубежной командировке для спортсменов и творческих лиц.
(июль 2009)
 
31. Считается ли третьим лицом, согласно постановлению о командировке, лицо прибывшее из другого государства на эстонское предприятие/организацию?
 
Нет. Согласно постановлению о возмещении расходов рабочей или должностной командировки третьим лицом считается лицо, которое вместо работодателя Эстонии несет расходы, связанные с командировкой его работника. Исходя из порядка о возмещении расходов по командировке и согласно обоюдной договоренности, третье лицо возмещает частично или полностью расходы, связанные с командировкой. Значит, работник или служащий должен быть командирован работодателем Эстонии, а расходы, связанные с командировкой, может нести и выплачивать суточные при зарубежной командировке третье лицо.
(июль 2009)
 
32. Согласно договоренности с третьим лицом работодатель командирует своего работника, расходы же связанные с командировкой несет третье лицо. Как производится у третьего лица налогообложение по расходам на проживание, если эти расходы превышают ставку предусмотренную постановлением?
 
Ставка, не подлежащая налогообложению, распространяется только на работодателя. Если превыщающие ставку расходы на проживание выплачивает третье лицо, то выплата налогообложению не подлежит, но он должен обосновать необходимость произведенного расхода и связь расхода с предпринимательством.
(июль 2009)
 
17.03.2016