Физическое лицо является резидентом Эстонии, если соблюдено хотя бы одно из нижеперечисленных условий:
- лицо имеет место жительства в Эстонии
- лицо пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяцев
- лицо является эстонским дипломатом на дипломатической службе.
В остальных случаях физическое лицо является нерезидентом.
Лицо считается резидентом со дня его прибытия в Эстонию.
Если лицо одновременно является резидентом в Эстонии и в другом государстве, которое заключило с Эстонией договор об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов (налоговый договор), то на основании налогового договора можно избежать двойного резидентства лица.
Если резидентство, определенное на основании налогового договора, отличается от резидентства, определенного на основании закона, применяются положения налогового договора.
Физическое лицо должно на форме R уведомить Налогово-таможенный департамент о возникновении или изменении резидентства. На основании предоставленной информации Налогово-таможенный департамент определяет, является ли это лицо резидентом или нерезидентом в Эстонии. Форма также помогает разрешить возможные случаи двойного резидентства при применении налогового договора.
Пример
Житель Латвии ежедневно ходит на работу в Эстонию, чтобы работать в коммерческом объединении Эстонии. В связи с его работой он находится в Эстонии более 183 дней и в соответствии с Законом о подоходном налоге Эстонии он должен быть резидентом Эстонии, но из-за его проживания в Латвии он может быть и резидентом Латвии. В соответствии со статьей 4 налогового договора, заключенного между Эстонией и Латвией, проживание в Латвии является решающим фактором при определении резидентства, и лицо считается в Эстонии нерезидентом.
Последнее обновление 12.05.2022