Представление декларации TSD

На основании обязательственно-правового договора плата за оказание услуги в сумме 1200 евро нерезиденту (вид выплаты 123), которому применяется освобождение от подоходного налога в Эстонии, вытекающее из договора об избежании двойного налогообложения.

Диана, резидент Германии, оказывает услугу на основании обязательственно-правового договора, находится в Эстонии кратковременно и плата за оказание услуги в Эстонии составляет (в брутто-сумме) 1200 евро.

Поскольку между Эстонией и Германией заключен договор об избежании двойного налогообложения (налоговый договор), на основании которого (статьи 14) не облагается в Эстонии плата за оказание услуги резиденту Германии, если в результате этой деятельности не возникло постоянное место деятельности в Эстонии.

Относительно получателя выплаты в базу данных Налогово-таможенного департамента внесена действующая справка о резидентстве, подтвержденная налоговым управляющим Германии. Таким образом, применяется получателю выплаты освобождение от налогового обязательства на основании налогового договора (указывается под кодом 2160 ставка подоходного налога 0% и под кодом 2170 удержанный подоходный налог 0 евро).

Поскольку Германия является членом Европейского Союза, то в соответствии с законодательством Эстонии плательщик имеет право при расчете удержанного в Эстонии подоходного налога вычесть из произведенной выплаты необлагаемый доход, если справка о налоговом резидентстве, утвержденная налоговым управляющим Германии, представлена в Налогово-таможенный департамент.

Однако, поскольку к выплате уже применяется освобождение от налога на основании налогового договора, то нет необходимости применять необлагаемый доход под кодами 2154 и 2155 на основании законодательства Эстонии.

Поэтому не должна Диана представлять заявление на применение необлагаемого дохода при расчете удерживаемого подоходного налога в Эстонии, так как выплата уже освобождена от подоходного налога на основании налогового договора.

У получателя выплаты имеется форма А1, подтверждающая социальное страхование в Германии, т.о. с выплат данному получателю не платится социальный налог и платежи по страхованию от безработицы в Эстонии. В этом случае выбирается вид выплаты 124.

При наличии справки о резидентстве и справки А1, когда с выплаты фактически не возникает налоговое обязательство в Эстонии, все же делающий выплату должен задекларировать доход резидента Германии в приложении 2 формы TSD.

Если получатель выплаты зарегистрирован физическим лицом – предпринимателем в Эстонии или другом государстве – члене Европейской экономической зоны (Европейском Союзе, Исландии, Лихтенштейн или Норвегии, в примере в Германии), то делающий выплату при наличии формы А1 освобождается от декларирования выплаты в приложении 2 формы TSD, получатель декларирует сам возможное налоговое обязательство Эстонии. Таким образом, если Диана зарегистрирована как предприниматель – физическое лицо в Германии, то Диана сама будет декларировать возможное налоговое обязательство Эстонии.

Расчет налога

• Удержанный подоходный налог 1200 x 0 = 0 евро

На расчетный счет Диане перечисляется зарплата в нетто-сумме, что составляет 1200 евро (1200–0).

Декларирование в приложении 2 формы TSD:

Расчет налогов без действующей справки о резидентстве:

Если нет действующей справки о резидентстве у получателя выплаты, то нельзя применять:

• налоговое освобождение, исходящее из налогового договора (под кодом 2160 ставка налога 20%) и 

• необлагаемый доход на основании закона Эстонии (под кодами 2154 и 2155).

• удерживаемый подоходный налог 1200 x 20% = 240 евро

Имеется форма A1 о социальном страховании в Германии.

На расчетный счет Диане перечисляется зарплата в нетто-сумме, что составляет 960 евро (1200–240).

Декларирование в приложении 2 формы TSD