Представление декларации об обороте и отчётов

Налоговым периодом по налогу с оборота является календарный месяц. Сроком подачи как декларации об обороте, так и отчёта об обороте внутри Сообщества является 20 число месяца, следующего за налоговым периодом. Декларацию об обороте и отчет об обороте внутри Сообщества удобнее всего подавать в среде э-услуг e-MTA, где данные можно ввести вручную или загрузить XML или CSV файлом. Декларация об обороте также может быть представлена через услугу X-tee.

Подача декларации об обороте в среде э-слуг e-MTA.

Подать декларацию

Представление отчёта об обороте внутри Сообщества в среде электронных услуг e-MTA.

Подать отчёт

Представление декларации об обороте и её приложения

Данные, отражаемые в приложении к декларации

Согласно части 1² статьи 27 Закона о налоге с оборота (ЗоНО) в приложении к декларации об обороте отражаются данные счетов, выставленных юридическому лицу, физическому лицу – предпринимателю, а также государственному, волостному или городскому учреждению, и полученных от них счетов, в которых лицо, отчуждающее товар или оказывающее услугу, указало оборот, облагаемый по ставке 20%, 9% и 5%, за исключением счетов, выставленных на основании особого порядка, установленного в статье 40 ЗоНО, если общая сумма счета или счетов без налога с оборота в налоговый период по каждому из партнеров по сделке составила по крайней мере 1000 евро.

Следовательно, в форме KMD INF декларируются только те счета или прочие документы, рассматриваемые в качестве счета (далее счет), которые выставлены юридическому лицу, физическому лицу – предпринимателю, а также государственному, волостному или городскому учреждению. По счетам, выставленным частным лицам, обязанности декларирования нет. Например, выданный при обезличенной продаже в розничной торговле счет не отражается в форме: если покупатель не обратился к продавцу с просьбой выдать счет на имя предприятия, тогда рассматривается данная продажа как обезличенная и данные по счету не отражаются в приложении декларации об обороте. Если покупатель обращается к розничному продавцу с просьбой выдать счет на имя предприятия, то для продавца уже не имеет место обезличенная продажа, и данные по счету, выставленному предприятию за товары или услуги по ставкам 20%, 9% или 5%, следует отражать в форме INF (если превышена предельная ставка).

У покупателя есть также обязанность отражать данные счетов, выданных в упрощенном порядке, в приложении декларации об обороте, если превышена предельная ставка – 1000 евро. Например, если на автоматической заправке предприятие X в течение одного месяца 5 раз приобретало топливо и сумма по счетам за топливо без налога с оборота превышает предельную ставку, тогда следует данные по выше указанным чекам отражать в INF.

В форме KMD INF декларируются только внутригосударственные счета, которые выставляли и получали за товары и услуги, облагаемые по ставке 20%, 9% или 5%. В числе прочего в форме следует также отражать данные по счетам за товары, подлежащие внутригосударственному обращенному налогообложению (ЗоНО § 411). Также в форме следует отражать данные по счетам, которые выставлены при применении особого порядка налогообложения бывших в употреблении товаров, оригинальных произведений искусств, коллекционных и антикварных предметов (ЗоНО § 41 и 42).

Как исключение, в форме не отражаются выставленные счета, когда использовалось налогообложение туристских услуг на основании особого порядка налогообложения. Счета, выставленные за туристские услуги, облагаемые на основании общего порядка по ставке 20%, подлежат декларированию в форми INF в обычном порядке. Если счет на туристскую услугу, подлежащую обложению на основании особого порядка, содержит также оборот, облагаемый на основании общего порядка, и сумма по счету превышает предельную ставку, тогда данные по данному счету следует также отражать в форме INF.

Международные сделки (например, облагаемые по ставке 0% экспорт товара и внутрисоюзный оборот товара) в форме не отражаются. Также в форме не отражаются счета по международным сделкам, когда в Эстонии возникает обращенное налогообложение (например внутрисоюзное приобретение).

Также в форме не отражаются данные счетов, выставленных при внутригосударственном обороте, облагаемом по ставке 0%, или при необлагаемом обороте.

  • Лицо может в приложении к декларации об обороте отражать также данные тех счетов, названных в части 1² статьи 27 ЗоНО, общая сумма которых без налога с оборота составляет менее 1000 евро (ч. 1³ ст. 27 ЗоНО).

Если предприятие не желает вести учет предельной ставки по партерам по сделкам, то он имеет возможность по желанию отражать данные по выставленным и полученным счетам без учета предельной ставки, т. е. может отражать данные счетов, общая сумма которых без налога менее 1000 евро. Отражать следует только данные по счетам, которые подлежат отражениюв форме в соответствии с установленным в части 1² статьи 27 ЗоНО. Следовательно, нельзя отражать в форме счета, которые содержат только лишь оборот, облагаемый по ставке 0%, или необлагаемый оборот.

  • Если в форме приложения не указан регистрационный или личный код партнера по сделке, это не является основанием для того, чтобы считать декларацию об обороте не представленной в значении части 2 статьи 90 Закона о налогообложении, если налоговый управляющий может установить лицо на основании представленных данных.

Если указанное в графе 3 наименование партнера по сделке соответствует внесенному в Коммерческий регистр или в регистр налогоплательщиков названию предприятия, тогда система найдет код партнера по имени и регистрационный код не следует вносить в графу 4. Если налоговый управляющий не может установить по имени регистрационный код партнера по сделке, тогда представляющее декларацию лицо само должно внести регистрационный код партнера по сделке. Если регистрационный код не введен, то нет возможности декларацию об обороте и приложение к ней представить электронно.

  • Если налогообязанный не выставлял или не получал в налоговом периоде счетов, которые следует отразить в форме KMD INF, в части А и/или В формы следует сделать соответствующую отметку об отсутствии декларируемых счетов.

Если общая сумма по счетам, выставленным за товары и услуги, облагаемые по ставке 20%, 9% и 5%, без налога с оборота не превышает в период налогообложения ни по одному парьтнеру по сделке предельную ставку, тогда у лица нет обязанности декларировать данные счетов в форме A. В этом случае в части А формы следует сделать соответствующую отметку об отсутствии декларируемых счетов.

Если общая сумма по счетам, полученным за товары и услуги, облагаемые по ставке 20%, 9% и 5%, налог с оборота по которым подлежал частично или в полном объеме вычету в качестве включенного налога с оборота, без налога с оборота не превышает в период налогообложения ни по одному парьтнеру по сделке предельную ставку, тогда у лица нет обязанности декларировать данные счетов в форме В. В этом случае в части В формы следует сделать соответствующую отметку об отсутствии декларируемых счетов.

  • Если декларируемых записей больше, чем строк в форме, для декларирования следует использовать дополнительные листы формы.

Последнее обновление 29.08.2022

Представление отчёта об обороте внутри Сообщества

Соответственно ст. 28 Закона о налоге с оборота (далее ЗоНО) должен налогообязанный представлять отчёт об обороте внутри Сообщества (VD), если:

  1. у него возник в течение периода налогообложения оборот товара внутри Сообщества, он в течение периода налогообложения отчуждал товар в качестве перепродавца в треугольной сделке или он доставил запасы до востребования из Эстонии в другое государство-член, в том числе в случае, если меняется приобретатель запасов до востребования или запасы до востребования возвращены в Эстонию;
  2. он оказывал в течение периода налогообложения налогообязанному другого государства-члена или налогообязанному с ограниченной налоговой обязанностью услугу, указанную в п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО, которая подлежит налогообложению в государстве-члене, где находится получатель услуги (за исключением налогообложения по нулевой ставке).

В отчёте VD не декларируются ни услуги, оказанные лицу, которое находится в государстве за пределами Сообщества, ни приобретение внутри Сообщества, ни внутригосударственный оборот, ни импорт/экспорт товара.

Отчёт VD представляется к 20 числу следующего календарного месяца. Если оборот вышеназванного товара или услуги или доставка запаса до востребования в другое государство-член отсутствует, то отчёт не предоставляется.
 

Как в случае оборота товара внутри Сообщества, так и приобретения товара внутри Сообщества считается оборот возникшим либо 15 числа месяца, следующего за месяцем отправления товара или его обеспечения доступности, либо в день, когда был выставлен счёт за товар, если он был выставлен ранее названного 15 числа (ч. 2 ст. 11 ЗоНО).

При оказании услуги иностранному лицу или при получении услуги от иностранного лица считается оборот возникшим (соответственно общему правилу, приведённому в ч. 1 ст. 11 ЗоНО) в день, когда впервые было совершено одно из нижеследующих действий:

  • оказание услуги;
  • поступление частичной или полной платы за услугу, а при получении услуги — её полная или частичная оплата.

Если аннулируется счёт, представленный за товар/услугу, или представляется кредитный счёт, то изменения, вытекающие из этого, отражаются в отчёте, представляемом за период налогообложения, в течение которого был аннулирован счёт или представлен кредитный счёт (ч. 3 ст. 28 ЗоНО). Следовательно, декларируются изменения, обусловленные аннулированием счёта или представлением кредитного счёта, как в декларации о налоге с оборота (KMD), так и в отчёте об обороте внутри Сообщества (VD).

Информация об обороте товара внутри Сообщества доступна в ст. 7 ЗоНО. Как правило, оборотом товаров внутри Сообщества считается отчуждение товара налогообязанному другого государства-члена или налогообязанному с ограниченной налоговой обязанностью с перемещением товара из Эстонии на территорию другого государства-члена. Товарооборотом внутри Сообщества считается также отчуждение доставленного в другое государство-член запаса до востребования.

В качестве оборота товара внутри Сообщества рассматривается (помимо продажи товара) также его доставка на территорию другого государства-члена для нужд своей предпринимательской деятельности, осуществляемой там. Коммерческое объединение может, например, привезти свой товар в коммерческое объединение, зарегистрированное в Финляндии в качестве налогообязанного, или в филиал для нужд своей предпринимательской деятельности, осуществляемой там. Доставка товара (для нужд своей предпринимательской деятельности) внутри Сообщества из одного государства-члена в другое предполагает, что доставка товара рассматривается в другом государстве как приобретение товара внутри Сообщества, поэтому эстонскому коммерческому объединению необходимо зарегистрироваться в другом государстве-члене в качестве налогообязанного.

Исходя из изменений с 01.01.2020 не считается оборотом внутри Сообщества доставка из Эстонии в другое государство-член товара, отвечающего условиям запаса до востребования. Тоже не считается оборотом внутри Сообщества доставка запаса до востребования в другое государство-член в случае, если в течение 12 месяцев с момента прибытия запаса до востребования в другое государство-член его первоначально согласованный приобретатель замещается другим налогообязанным лицом в том же государстве-члене, и также в случае, если этот товар остается не проданным в другом государстве-члене в течение 12 месяцев с момента прибытия этого товара в другое государство-член и в течение указанного периода возвращается в Эстонию.

Оборот товара внутри Сообщества (в т. ч. оборот, возникший при продаже товара, доставленного из Эстонии в другое государство-член в качестве запаса до востребования) декларируется в декларации о налоге с оборота (KMD) — в графах 3, 3.1 и 3.1.1, а в отчёте об обороте внутри Сообщества (VD) — в колонке 3. Графа 3.1.1 «Оборот товара внутри Сообщества» соответствующего календарного месяца в декларации о налоге с оборота, как правило, равняется общей сумме, указанной в отчёте (VD) — в колонке 3 «Налогооблагаемая стоимость товара». Разница может возникнуть при продаже товара лицу, не зарегистрированному в качестве налогообязанного, в особых случаях, приведённых в ЗоНО (например, продажа новых транспортных средств).

Место возникновения оборота услуг устанавливается соответственно ст. 10 ЗоНО. В отчёте (VD) декларируются такие услуги, которые облагаются налогом (при их оказании налогообязанному другого государства-члена) по, так называемому, основному правилу (п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО) в государстве местонахождения получателя этой услуги (п. 2 ч. 1 ст. 28 ЗоНО). Следовательно, не декларируются услуги, которые связаны с, так называемым, местоположением, а также место оказания услуги не связано с получателем услуги (например, услуги, связанные с недвижимой вещью).

Кроме того, в отчёте (VD) не декларируются такие услуги, которые облагаются налогом по нулевой ставке (например, транспортная услуга, связанная с экспортом или импортом товара); список услуг, которые облагаются налогом по нулевой (0%) ставке, приведён в ч. 4 ст. 15 ЗоНО.

Декларируемые услуги отражаются в декларации (KMD) — в графах 3 и 3.1, а в отчёте (VD) — в колонке 5. Налогооблагаемая стоимость товара, указанная в отчёте (VD) — в колонке 5, как правило, равняется разнице граф 3.1–3.1.1 в декларации (KMD).

Остальные услуги, проистекающие из ЗоНО, облагаются налогом по нулевой (0%) ставке; они декларируются только в декларации (KMD) — в графах 3, где декларируется весь оборот, который облагается налогом по нулевой (0%) ставке. Следовательно, декларируются все, так называемые, услуги, которые связаны с местоположением и услуги, которые облагаются налогом по нулевой (0%) ставке на основании специальных положений (например, услуги, связанные с недвижимой вещью; услуги, связанные с экспортом товара; услуги, оказываемые судну, которое находится в международных водах и пр. услуги) декларируются только в декларации (KMD) — в строке 3.

Товар, рассматриваемый как запас до востребования, не декларируется в KMD. Товар, доставленный в другое государство-член в качестве запаса до востребования, декларируется в VD, указывая в отчете признак государства приобретателя запаса до востребования (графе 1 в бумажной форме) и номер регистрации налогообязанным (графа 6 в бумажной форме).

Если доставка запаса до востребования в другое государство-член остается в верном периоде не продекларированной в VD, то следует это продекларировать в отчете изменения оборота внутри Сообщества (VDP), указав на строке исправленных данных признак государства-члена приобретателя (графа 2 в бумажной форме), номер регистрации налогообязанным по налогу с оборота (графа 7 в бумажной форме) и признак сделки «1» «Доставка товара в другое государство-член» (графа 8 в бумажной форме).

Замещение приобретателя запаса до востребования на другого приобретателя в том же государстве-члене или возврат в Эстонию запаса до востребования декларируется в VDP, указывая на строке исправленных данных:

  1. признак государства (графа 2 в бумажной форме) и номер регистрации налогообязанным (графа 7 в бумажной форме) нового приобретателя, в случае замещения приобретателя на другого, и первоначально согласованного приобретателя, в случае возврата запаса до востребования в Эстонию;
  2. соответствующий признак сделки: «2» — «возврат товара в Эстонию» или «3» — «замещение приобретателя товара другим налогообязанным» (графа 8 в бумажной форме);
  3. произошла ли сделка в полном объеме или нет (это означает — планируется продать новому покупателю или вернуть в Эстонию всё или часть товаров, доставленных в другое государство-член в качестве запаса до востребования) ответ «да/нет» (графа 9 в бумажной форме).

На строке первичных данных указывается в обеих случаях признак государства первоначально согласованного приобретателя (графа 2 в бумажной форме), номер регистрации налогообязанным (графа 7 в бумажной форме) и признак сделки (графа 8 в бумажной форме).

Понятие «треугольная сделка» приведено в качестве исключения в ч. 8 ст. 2 ЗоНО. Треугольная сделка — это сделка по отчуждению товара, заключаемая между предпринимателями трёх государств-членов, каждый из которых зарегистрирован в своём государстве в качестве налогообязанного. В случае треугольной сделки речь идёт о такой сделке, где товар продаётся за две последовательные сделки по продаже и все три стороны находятся в разных государствах-членах. Соответственно сделке по продаже продаёт налогообязанный А из первого государства-члена (в треугольной сделке — это лицо, отчуждающее товар) налогообязанному Б из второго государства-члена (в треугольной сделке — это перепродавец), а от лица Б направляется товар дальше в третье государство-член к лицу С (в треугольной сделке — это лицо, приобретающее товар), причём товар доставляется непосредственно из первого государства-члена (А) в третье государство-член (C).

Если налогообязанный Эстонии является лицом, отчуждающим товар в треугольной сделке (A), то он декларирует оборот товара внутри Сообщества в декларации KMD — в графах 3, 3.1 и 3.1.1, а в отчёте VD — в колонке 3. Если налогообязанный Эстонии является перепродавцом в треугольной сделке (Б), то он декларирует эту треугольную сделку в отчёте VD — в колонке 4. Перепродажа в треугольной сделке не является оборотом товара внутри Сообщества и в декларации KMD её не декларируют. Если налогообязанный Эстонии является лицом, приобретающим товар в треугольной сделке (С), то он декларирует это приобретение в декларации KMD — в графах 1 или 2, 4 и 7. Если был приобретён товар, с которого вправе вычесть входной налог, то сумма рассчитанного налога с оборота также указывается в декларации KMD — в графе 5.
 

Понятие запаса до востребования дано в части 31 статьи 2 Закона о налоге с оборота. Запас до востребования — это товар, который доставляется в другое государство-член, так сказать, для ожидания продажи, и при этом выполнены все следующие условия:

  1. товар доставляется налогообязанным лицом в другое государство-член, чтобы продать там товар в течение 12 месяцев с момента прибытия лицу, зарегистрированному в этом ином государстве-члене в качестве налогообязанного, в соответствие с соглашением, заключённым между налогообязанными лицами;
  2. лицо, для отчуждения которому доставляется товар, зарегистрировано в качестве налогообязанного лица в государстве-члене, куда доставляется товар, и это лицо и выданный ему в этом государстве-члене регистрационный номер налогообязанного лица известны доставляющему товар налогообязанному лицу;
  3. у налогообязанного лица, доставляющего товар в другое государство-член, нет местоположения или постоянного места деятельности в другом государстве-члене, куда доставляется товар;
  4. налогообязанное лицо должно вести учет доставленного в другое государство-член товара в соответствии с порядком, предусмотренным частью 5 статьи 36 Закона о налоге с оборота;
  5. налогообязанное лицо предоставляет данные приобретателя товара, доставленного в другое государство-член, в отчете об обороте внутри Сообщества VD.

Запас до востребования декларируется в отдельном блоке VD/VDP (отдельно от блока оборота внутри Сообщества).

При доставке запаса до востребования в другое государство-член декларируется в VD (если доставка запаса до востребования в другое государство-член не продекларирована в VD в верном периоде, то в VDP) признак государства и номер регистрации налогообязанным приобретателя (т. е. облагаемая стоимость не декларируется).

Если возвращается в течение 12 месяцев в Эстонию не проданный товар, доставленный в другое государство-член в качестве запаса до востребования, следует заполнить VDP.

В VDP при декларировании следует:

  1. при помощи кнопки Otsi («Поиск») найти Kauba teise liikmesriiki toimetamise toiming («Сделка по доставке товара в другое государство-член»);
  2. нажать на кнопку Lisa uus rida («Добавить новый ряд») и выбрать новый признак сделки: Kauba tagasi toimetamine Eestisse («Возврат товара в Эстонию»);
  3. выбрать Toimingu periood («Период сделки») — когда произошла сделка;
  4. выбрать Kas toiming täies mahus? («В полном ли объеме сделка?») ответ Jah/Ei («Да/Нет») — доставлен товар в Эстонию в полном объеме или только часть от него.

Если происходит в течение 12 месяцев замещение первоначально согласованного приобретателя запаса до востребования на другого приобретателя в том же государстве-члене (т. е. условия запаса по требованию по-прежнему выполнены), следует также заполнить VDP.

При декларировании в VDP следует:

  1. при помощи кнопки Otsi  («Поиск») найти Kauba teise liikmesriiki toimetamise toiming («Сделка по доставке товара в другое государство-член»);
  2. нажать на кнопку Lisa uus rida («Добавить новый ряд») и выбрать новый признак сделки: Kauba soetaja asendamine teise maksukohustuslasega («Замещение приобретателя товара другим налогообязанным»);
  3. выбрать Toimingu periood («Период сделки») — когда произошла сделка;
  4. выбрать Kas toiming täies mahus? («В полном ли объеме сделка?») ответ Jah/Ei («Да/Нет») — планируется продать новому покупателю весь товар, поставленный в другое государство-член в качестве запаса до востребования, или только часть от этого;
  5. выбрать Eelmise soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise number («Номер регистрации налогообязанным предыдущего приобретателя»).

Последнее обновление 06.10.2022

Вам помогла информация на этой странице?