Представление декларации об обороте и отчётов

Налоговым периодом по налогу с оборота является календарный месяц. Сроком подачи как декларации об обороте, так и отчёта об обороте внутри Сообщества является 20 число месяца, следующего за налоговым периодом. Декларацию об обороте и отчет об обороте внутри Сообщества удобнее всего подавать в среде э-услуг e-MTA, где данные можно ввести вручную или загрузить XML или CSV файлом. Декларация об обороте также может быть представлена через услугу X-tee.

Подача декларации об обороте в среде э-слуг e-MTA.

Подать декларацию

Представление отчёта об обороте внутри Сообщества в среде электронных услуг e-MTA.

Подать отчёт

Представление декларации об обороте и её приложения

Руководство по заполнению части B формы KMD INF

В части В формы KMD INF отражаются данные о счетах, полученных от зарегистрированных в Эстонии обязанных по налогу с оборота лиц. Данные счетов отражаются в случае, если указанный в счете налог с оборота частично или полностью подлежит вычету в графе 5 формы KMD.

В части B формы следует отражать все полученные счета, в которых продавец из числа налогообязанных по налогу с оборота Эстонии указал начисленный налог с оборота на налогооблагаемую стоимость товаров и услуг, облагаемых по ставке 20%, 9% или 5%, и в части которых лицо, представляющее декларацию, использует право вычета включенного налога с оборота в полном объеме или частично. Полученные счета, налог с оборота с которых не подлежит вычету в качестве включенного налога с оборота, не подлежат декларированию в части В формы (например, товары и услуги, приобретенные на основании счета используются только для необлагаемого оборота).

Данные о полученных счетах отражаются в части В в налоговый период, когда отраженный в счете налог с оборота декларируется в графе 5 формы KMD. Если указанный в счете налог с оборота подлежит вычету в графе 5 формы KMD также и в последующие налоговые периоды, то данные счета отражаются также и в последующие налоговые периоды, когда по этому счету возникает право вычета включенного налога с оборота в графе 5 формы KMD.

Данные счетов следует отражать как в форме KMD, так и в форме KMD INF в том налоговом периоде, когда налог с оборота, указанный на счете учитывается в качестве включенного налого с оборота на строке 5 формы KMD. Следовательно, данные счетов отражаются в форме KMD INF в тот же налоговый период, когда они подлежат декларированию в форме KMD.

В соответствии с установленным в части 8 § 31 ЗоНО вычет включенного налога с оборота производится в налоговом периоде, в котором согласно статье 11 ЗоНО товары были приобретены или услуги получены. Следовательно, в общем случае право вычета включенного налога с оборота возникает в том налоговом периоде, когда у продавца в части вычитаемого налога возникает налоговая обязанность (как правило, отправка товара, оказание услуги и предоплата), и это при условии, что к сроку представления декларации счет получен.

Например,при получении 30 ноября предоплаты продавец товара обязан выставить счет на предоплату не позднее 7 декабря и отразить оборот в представляемых за ноябрь месяц формах KMD и KMD INF. Получатель товара также декларирует включенный налог с оборота в формах KMD и KMD INF за ноябрь.

В соответствии с установленным в части 9 § 31 ЗоНО, если ко времени представления декларации об обороте за налоговый период не получен счет, являющийся основанием для вычета входного налога с оборота, то вычет входного налога с оборота производится в налоговом периоде, в котором счет был получен. Если покупатель по выше приведенному примеру не получил счет до 20 декабря, тогда он декларирует включенный налог с оборота в формах KMD и KMD INF за тот период, когда он получит счет.

Если на счете указанная сумма налога с оборота подлежит вычету по строке 5 декларации KMD также и в последующие налоговые периоды, тогда данные счета следует отражать в форме KMD INF в те налоговые периоды, когда в части названного счета возникает право на вычет включенного налога с оборота в KMD.

Например, если полученный счет выставлен в январе в сумме 1000 евро + налог с оборота 200 евро (товар не передан), на основании счета заплатили в феврале 200 евро и в апреле 1000 евро,то данные по счету декларируются в части В формы KMD INF в феврале и в апреле. В январе и в марте данные по данному счету не отражаются в KMD INF, т. к. в эти месяцы в части налога с оборота, указанного на этом счете, не возникло право отражения включенного налога с оборота в KMD.

Обязанные по налогу с оборота, применяющие общий порядок учета налога с оборота, отражают в форме данные в случае приобретения товара или получения услуги от налогообязанного, применяющего особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу, в налоговом периоде, когда у налогообязанного, применяющего общий порядок, возникает право вычета входного налога с оборота, т. е. в период, когда у налогообязанного, применяющего особый порядок учёта налога с оборота по кассовому принципу, возникает оборот данного товара или услуги согласно статье 44 Закона о налоге с оборота. Данные частично оплаченного счета отражаются в форме и в последующие налоговые периоды, когда в графе 5 KMD в отношении указанного счета возникает право вычета входного налога с оборота. Неоплаченные счета, по которым отсутствует право вычета входного налога с оборота, в форме не отражаются.

Согласно особому порядку учёта налога с оборота по кассовому принципу, в соответствующем налоговом периоде в форме отражаются полностью или частично оплаченные счета. 

У налогообязанного, применяющего кассовый принцип учета налога с оборота, право вычета включенного налога с оборота возникает только при уплате за приобретенные для нужд облагаемого оборота товары или услуги, это значит, если за полученные товары или услуги не была произведена оплата, то и нет права на вычет включенного налога с оборота. Если за полученные товары или услуги оплата была произведена частично, тогда право на вычет включенного налога с оборота есть только в оплаченной части.

Например, если товар, используемый в предпринимательстве для нужд облагаемого оборота был приобретен 30 апреля, а оплата за товар была произведена 6 мая, тогда право на вычет включенного налога с оборота в KMD возникает в мае месяце.

Счета, декларируемые на основании особого порядка учета налога с оборота по кассовому принципу, отражаются в форме в тот период налогообложения, когда за полученный товар или услугу счет выставлен и во все последующие периоды до оплаты в полном объеме (т.е. до тех пор, пока включенный налог с оборота отражается в строке 5 формы KMD).

Например, если по выставленному в ноябре счету (товар также отправлен в ноябре) оплата произведена в январе, тогда данные счета следует декларировать в части В формы KMD INF как в ноябре, так и в декабре, и в январе (в графе 8 части В формы KMD INF, представляемой за ноябрь и за декабрь следует отражать «0», т. к. в части данного счета не возникло право на вычет включенного налога с оборота по строке 5 формы KMD в соответствующие налоговые периоды). Налог с оборота, отраженный на данном счете, отражается в качестве включенного налога с оборота на строке 5 декларации KMD в январе месяце.

Счета, декларируемые на основании общего порядка (если за товар или услугу оплата производится на основании, например, лизингового договора, согласно которому оплата производится в течение периода времени, превышающего 3 месяца (это могут быть долгосрочные лизинговые договора, договора на аренду, договора на продажу с последующей оплатой)) отражаются в форме KMD INF только в те периоды налогообложения, когда указанный в счете на покупку налог с оборота подлежит вычету в качестве включенного налога на строке 5 формы KMD.

Форма заполняется в разрезе счетов.

Часть В формы KMD INF заполняется в разрезе счетов (за исключением случая, когда до 2015 года используется возможность представления данных по счетам суммировано в разрезе партнеров по сделке).

Цифровые показатели по кредитовым счетам и счетам, которые частично или полностью не оплачены, в случае, предусмотренном частью 4 статьи 291ЗоНО, отражаются в форме со знаком минус.

Цифровые показатели по полученным кредитовым счетам и счетам, которые частично или полностью не оплачены, в случае, предусмотренном частью 4 статьи 291 ЗоНО, отражаются в графах 6, 7 и 8 части В формы KMD INF со знаком минус.

В графе 1 «№» указывается порядковый номер строки в форме.

В графе 2 «Регистрационный или личный код партнера по сделке» указывается присвоенный в Эстонии партнеру по сделке, в т. ч. физическому лицу – предпринимателю, регистрационный код. В случае нерезидента указывается регистрационный код, присвоенный ему в регистре налогообязанных, названном в статье 17 Закона о налогообложении. В случае нотариусов и судебных исполнителей, которые исполняют должность от собственного имени и под собственную ответственность, как лица свободной профессии, и не имеют регистрационного кода, указывается личный код.

В общем случае в графе 2 указывается выданный в Эстонии партнеру по сделке регистрационный код. Регистрационный код указывается также и в случае предпринимателя – физического лица.

Личный код указывается только в случае нотариусов и судебных исполнителей, которые исполняют должность от собственного имени и под собственную ответственность, как лица свободной профессии, и не имеют регистрационного кода.

При декларировании счетов, полученных от нерезидентов, зарегистрированных в качестве налогообязнного по налогу с оборота в Эстонии, при декларировании в форме INF указывается, так называемый, код нерезидента.

В графе 3 «Название партнера по сделке» указывается наименование участвующего в сделке лица.

В графе 3 указывается наименование партнера по сделке, которому выставлен счет.

В графе 4 «Номер счета» указывается указанный в счете номер счета.

В графе 5 «Дата счета (дд.мм.гггг)» указывается дата выставления счета в формате дд.мм.гггг.

В графе 5 указывается дата выставления счета в формате дд.мм.гггг (день/месяц/год). При этом существенно, чтобы в INF была отражена дата выставления счета, а не так называемая дата записи.

В графе 6 «Общая сумма счета с налогом с оборота» указывается общая сумма по счету вместе с налогом с оборота, полученного за товары и услуги, облагаемые налогом с оборота по ставке 20%, 9% и 5%, в том числе, содержащийся в том же счете облагаемый налогом по ставке 0% оборот, не облагаемый налогом оборот или стоимость сделок и операций, не считающихся оборотом. Среди прочего в этой графе отражается общая сумма по счету вместе с налогом с оборота, полученному при приобретении товара, облагаемого на основании особого порядка, установленного в статье 41¹ ЗоНО.

В графе 6 отражается общая сумма по счету вместе с налогом с оборота, также и в случае, когда счет кроме оборота, облагаемого по ставке 20%, 9% или 5%, содержит также оборот, облагаемый по ставке 0%, или необлагаемый оборот.

Пример (суммы без налога с оборота)

Лицо выставило следующий счет:
Оборот по ставке 20%: 500 евро
Необлагаемый оборот: 1200 евро
Налог с оборота: 100 евро

В графе 6 указывается общая сумма по счету с налогом с оборота 1800евро (500 евро + 1200 евро+ 100 евро).

Графу 7 « Указанная на счете сумма налога с оборота» заполняет налогообязанный, применяющий особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу.

При частичном вычете включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 и в части 4 § 29 ЗоНО можно, в виде исключения, указать сумму включенного налога с оборота, отраженную на строке 5 формы KMD.

В графе 7 указывается сумма налога с оборота, указанная на счете, полученном при приобретении недвижимых вещей, металлоотходов и драгоценных металлов, облагаемых на основании особого порядка (ЗоНО § 41¹).

Графу 7 заполняет только налогообязанный, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу. Заполнение данной графы обязательно для налогообязанного, применяющего кассовый принцип учета налога с оборота также в случае, когда в форме отражаются счета, содержащие оборот, облагаемый на основании общего порядка (например, в случае лизингового договора).

При частичном вычете включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 и в части 4 § 29 ЗоНО (товар или услуга используются частично для целей необлагаемого оборота или для не связанных с предпринимательством целей) можно, как исключение, показывать в строке 7 сумму включенного налога с оборота подлежащую вычету по строке 5 формы KMD.

Например, если при исчислении включенного налога с оборота применяется пропорция 50%, и при внесении данных в бухгалтерскую программу в качестве включенного налога с оборота отражается только 50% налога, показанного на счете, и стоимость приобретения товара увеличивается на не подлежащую вычету сумму налога с оборота, тогда нет возможности выбрать из системы финансового учета указанную на счете сумму налога с оборота. На основании выше приведенного налоговый управляющий, в качестве исключения, акцептирует отражение на строке 7 сумму включенного налога с оборота,указанного на строке 5 формы KMD.

В графе 8 «Включенный налог с оборота, который продекларирован на строке 5 формы KMD в период налогообложения» отражается часть суммы налога с оборота, указанного на счете, которая подлежит декларированию в качестве уплаченного налога с оборота в период налогообложения в строке 5 формы KMD.

В графе 8 указывается та часть указанного на счете налога с оборота, которая в период налогообложения подлежит вычету в качестве включенного налога с оборота по строке 5 формы KMD, в т.ч. налог с оборота, указанный на счетах, полученных при приобретении недвижимых вещей, металлоотходов и драгоценных металлов, облагаемых на основании особого порядка.

Если у налогоплательщика, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу, отсутствует в данный период налогообложения право на вычет налога с оборота, указанного на счете, тогда в графе отмечается «0».

Если налогоплательщику, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу, товар продавцом отправлен или товар доступен для покупателя или услуга получена, но счет продавцу не оплачен, тогда у покупателя отсутствует право на вычет включенного налога с оборот, указанного на полученном от продавца счете. При декларировании данных по неоплаченным счетам применяющий кассовый принцип учета налогоплательщик отмечает в графе 8 «0».

При частичном вычете включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 и в части 4 § 29 ЗоНО можно, как исключение, показывать в графе 8 всю сумму налога с оборота, указанную на счете.

При частичном вычете включенного налога с оборота в соответствии с установленным в § 32 и в части 4 § 29 ЗоНО (товар или услуга используются частично для целей необлагаемого оборота или для не связанных с предпринимательством целей) можно, как исключение, показывать в графе 8 сумму налога с оборота, указанную на счете.

Например, если при исчислении включенного налога с оборота применяется пропорция 50%. Если при внесении данных счета в бухгалтерскую программу в качестве включенного налога с оборота отражается все сумма налога с оборота, указанная на счете (100%), и в конце месяца на основании справки делается 1 финансовая запись о вычете включенного налога с оборота по пропорции 50% в части всех счетов, тогда нет возможности выбрать из финансового учета по каждому счету сумму налога с оборота, отраженного на строке 5 формы КМD. На основании выше приведенного налоговый управляющий , в виде исключения, акцептирует отражение на строке 8 полной суммы налога с оборота.

В графе 9 «Код отличия » указывается код отличия:

  • 11 – частичный вычет включенного налога с оборота в соответствии с установленным в части 4 § 29 или § 32 ЗоНО;
  • 12 – приобретение товара, облагаемого налогом на основании особого порядка, установленного в § 41¹ ЗоНО, когда вместо продавца лицо, приобретающее товар учитывает указанную в счете сумму налога с оборота как подлежащую уплате им самим.

Если в части одного счета действуют оба признака отличия, тогда следует указывать оба кода.

Если на основании полученных счетов включенный налог с оборота вычитается частично в соответствии с установленным в § 32 и в части 4 § 29 ЗоНО (например, товар частично приобретен для целей необлагаемого оборота или для не связанных с предпринимательством целей), тогда в графе 9 указывается код 11.

При приобретении товара, облагаемого налогом на основании особого порядка, установленного в § 41¹ ЗоНО, при отражении счета на покупку в графе 9 следует отражать код 12 (например при внутригосударственном обращенном налогообложении).

Если в части одного счета действуют оба кода отличия, тогда в графе 9 следует отражать оба кода. Например, если приобретается недвижимость, облагаемая на основании особого порядка, которую частично используют для целей необлагаемого оборота, и поэтому указанный на счете налог с оборота вычитается в качестве включенного налога с оборота частично, тогда в графе 9 указываются коды 11 и 12.

Графу 7 части В формы KMD INFзаполняет только налогообязанный, который применяет особый порядок учета налога с оборота по кассовому принципу.

Последнее обновление 31.08.2022

Представление отчёта об обороте внутри Сообщества

Соответственно ст. 28 Закона о налоге с оборота (далее ЗоНО) должен налогообязанный представлять отчёт об обороте внутри Сообщества (VD), если:

  1. у него возник в течение периода налогообложения оборот товара внутри Сообщества, он в течение периода налогообложения отчуждал товар в качестве перепродавца в треугольной сделке или он доставил запасы до востребования из Эстонии в другое государство-член, в том числе в случае, если меняется приобретатель запасов до востребования или запасы до востребования возвращены в Эстонию;
  2. он оказывал в течение периода налогообложения налогообязанному другого государства-члена или налогообязанному с ограниченной налоговой обязанностью услугу, указанную в п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО, которая подлежит налогообложению в государстве-члене, где находится получатель услуги (за исключением налогообложения по нулевой ставке).

В отчёте VD не декларируются ни услуги, оказанные лицу, которое находится в государстве за пределами Сообщества, ни приобретение внутри Сообщества, ни внутригосударственный оборот, ни импорт/экспорт товара.

Отчёт VD представляется к 20 числу следующего календарного месяца. Если оборот вышеназванного товара или услуги или доставка запаса до востребования в другое государство-член отсутствует, то отчёт не предоставляется.
 

Как в случае оборота товара внутри Сообщества, так и приобретения товара внутри Сообщества считается оборот возникшим либо 15 числа месяца, следующего за месяцем отправления товара или его обеспечения доступности, либо в день, когда был выставлен счёт за товар, если он был выставлен ранее названного 15 числа (ч. 2 ст. 11 ЗоНО).

При оказании услуги иностранному лицу или при получении услуги от иностранного лица считается оборот возникшим (соответственно общему правилу, приведённому в ч. 1 ст. 11 ЗоНО) в день, когда впервые было совершено одно из нижеследующих действий:

  • оказание услуги;
  • поступление частичной или полной платы за услугу, а при получении услуги — её полная или частичная оплата.

Если аннулируется счёт, представленный за товар/услугу, или представляется кредитный счёт, то изменения, вытекающие из этого, отражаются в отчёте, представляемом за период налогообложения, в течение которого был аннулирован счёт или представлен кредитный счёт (ч. 3 ст. 28 ЗоНО). Следовательно, декларируются изменения, обусловленные аннулированием счёта или представлением кредитного счёта, как в декларации о налоге с оборота (KMD), так и в отчёте об обороте внутри Сообщества (VD).

Информация об обороте товара внутри Сообщества доступна в ст. 7 ЗоНО. Как правило, оборотом товаров внутри Сообщества считается отчуждение товара налогообязанному другого государства-члена или налогообязанному с ограниченной налоговой обязанностью с перемещением товара из Эстонии на территорию другого государства-члена. Товарооборотом внутри Сообщества считается также отчуждение доставленного в другое государство-член запаса до востребования.

В качестве оборота товара внутри Сообщества рассматривается (помимо продажи товара) также его доставка на территорию другого государства-члена для нужд своей предпринимательской деятельности, осуществляемой там. Коммерческое объединение может, например, привезти свой товар в коммерческое объединение, зарегистрированное в Финляндии в качестве налогообязанного, или в филиал для нужд своей предпринимательской деятельности, осуществляемой там. Доставка товара (для нужд своей предпринимательской деятельности) внутри Сообщества из одного государства-члена в другое предполагает, что доставка товара рассматривается в другом государстве как приобретение товара внутри Сообщества, поэтому эстонскому коммерческому объединению необходимо зарегистрироваться в другом государстве-члене в качестве налогообязанного.

Исходя из изменений с 01.01.2020 не считается оборотом внутри Сообщества доставка из Эстонии в другое государство-член товара, отвечающего условиям запаса до востребования. Тоже не считается оборотом внутри Сообщества доставка запаса до востребования в другое государство-член в случае, если в течение 12 месяцев с момента прибытия запаса до востребования в другое государство-член его первоначально согласованный приобретатель замещается другим налогообязанным лицом в том же государстве-члене, и также в случае, если этот товар остается не проданным в другом государстве-члене в течение 12 месяцев с момента прибытия этого товара в другое государство-член и в течение указанного периода возвращается в Эстонию.

Оборот товара внутри Сообщества (в т. ч. оборот, возникший при продаже товара, доставленного из Эстонии в другое государство-член в качестве запаса до востребования) декларируется в декларации о налоге с оборота (KMD) — в графах 3, 3.1 и 3.1.1, а в отчёте об обороте внутри Сообщества (VD) — в колонке 3. Графа 3.1.1 «Оборот товара внутри Сообщества» соответствующего календарного месяца в декларации о налоге с оборота, как правило, равняется общей сумме, указанной в отчёте (VD) — в колонке 3 «Налогооблагаемая стоимость товара». Разница может возникнуть при продаже товара лицу, не зарегистрированному в качестве налогообязанного, в особых случаях, приведённых в ЗоНО (например, продажа новых транспортных средств).

Место возникновения оборота услуг устанавливается соответственно ст. 10 ЗоНО. В отчёте (VD) декларируются такие услуги, которые облагаются налогом (при их оказании налогообязанному другого государства-члена) по, так называемому, основному правилу (п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО) в государстве местонахождения получателя этой услуги (п. 2 ч. 1 ст. 28 ЗоНО). Следовательно, не декларируются услуги, которые связаны с, так называемым, местоположением, а также место оказания услуги не связано с получателем услуги (например, услуги, связанные с недвижимой вещью).

Кроме того, в отчёте (VD) не декларируются такие услуги, которые облагаются налогом по нулевой ставке (например, транспортная услуга, связанная с экспортом или импортом товара); список услуг, которые облагаются налогом по нулевой (0%) ставке, приведён в ч. 4 ст. 15 ЗоНО.

Декларируемые услуги отражаются в декларации (KMD) — в графах 3 и 3.1, а в отчёте (VD) — в колонке 5. Налогооблагаемая стоимость товара, указанная в отчёте (VD) — в колонке 5, как правило, равняется разнице граф 3.1–3.1.1 в декларации (KMD).

Остальные услуги, проистекающие из ЗоНО, облагаются налогом по нулевой (0%) ставке; они декларируются только в декларации (KMD) — в графах 3, где декларируется весь оборот, который облагается налогом по нулевой (0%) ставке. Следовательно, декларируются все, так называемые, услуги, которые связаны с местоположением и услуги, которые облагаются налогом по нулевой (0%) ставке на основании специальных положений (например, услуги, связанные с недвижимой вещью; услуги, связанные с экспортом товара; услуги, оказываемые судну, которое находится в международных водах и пр. услуги) декларируются только в декларации (KMD) — в строке 3.

Товар, рассматриваемый как запас до востребования, не декларируется в KMD. Товар, доставленный в другое государство-член в качестве запаса до востребования, декларируется в VD, указывая в отчете признак государства приобретателя запаса до востребования (графе 1 в бумажной форме) и номер регистрации налогообязанным (графа 6 в бумажной форме).

Если доставка запаса до востребования в другое государство-член остается в верном периоде не продекларированной в VD, то следует это продекларировать в отчете изменения оборота внутри Сообщества (VDP), указав на строке исправленных данных признак государства-члена приобретателя (графа 2 в бумажной форме), номер регистрации налогообязанным по налогу с оборота (графа 7 в бумажной форме) и признак сделки «1» «Доставка товара в другое государство-член» (графа 8 в бумажной форме).

Замещение приобретателя запаса до востребования на другого приобретателя в том же государстве-члене или возврат в Эстонию запаса до востребования декларируется в VDP, указывая на строке исправленных данных:

  1. признак государства (графа 2 в бумажной форме) и номер регистрации налогообязанным (графа 7 в бумажной форме) нового приобретателя, в случае замещения приобретателя на другого, и первоначально согласованного приобретателя, в случае возврата запаса до востребования в Эстонию;
  2. соответствующий признак сделки: «2» — «возврат товара в Эстонию» или «3» — «замещение приобретателя товара другим налогообязанным» (графа 8 в бумажной форме);
  3. произошла ли сделка в полном объеме или нет (это означает — планируется продать новому покупателю или вернуть в Эстонию всё или часть товаров, доставленных в другое государство-член в качестве запаса до востребования) ответ «да/нет» (графа 9 в бумажной форме).

На строке первичных данных указывается в обеих случаях признак государства первоначально согласованного приобретателя (графа 2 в бумажной форме), номер регистрации налогообязанным (графа 7 в бумажной форме) и признак сделки (графа 8 в бумажной форме).

Понятие «треугольная сделка» приведено в качестве исключения в ч. 8 ст. 2 ЗоНО. Треугольная сделка — это сделка по отчуждению товара, заключаемая между предпринимателями трёх государств-членов, каждый из которых зарегистрирован в своём государстве в качестве налогообязанного. В случае треугольной сделки речь идёт о такой сделке, где товар продаётся за две последовательные сделки по продаже и все три стороны находятся в разных государствах-членах. Соответственно сделке по продаже продаёт налогообязанный А из первого государства-члена (в треугольной сделке — это лицо, отчуждающее товар) налогообязанному Б из второго государства-члена (в треугольной сделке — это перепродавец), а от лица Б направляется товар дальше в третье государство-член к лицу С (в треугольной сделке — это лицо, приобретающее товар), причём товар доставляется непосредственно из первого государства-члена (А) в третье государство-член (C).

Если налогообязанный Эстонии является лицом, отчуждающим товар в треугольной сделке (A), то он декларирует оборот товара внутри Сообщества в декларации KMD — в графах 3, 3.1 и 3.1.1, а в отчёте VD — в колонке 3. Если налогообязанный Эстонии является перепродавцом в треугольной сделке (Б), то он декларирует эту треугольную сделку в отчёте VD — в колонке 4. Перепродажа в треугольной сделке не является оборотом товара внутри Сообщества и в декларации KMD её не декларируют. Если налогообязанный Эстонии является лицом, приобретающим товар в треугольной сделке (С), то он декларирует это приобретение в декларации KMD — в графах 1 или 2, 4 и 7. Если был приобретён товар, с которого вправе вычесть входной налог, то сумма рассчитанного налога с оборота также указывается в декларации KMD — в графе 5.
 

Понятие запаса до востребования дано в части 31 статьи 2 Закона о налоге с оборота. Запас до востребования — это товар, который доставляется в другое государство-член, так сказать, для ожидания продажи, и при этом выполнены все следующие условия:

  1. товар доставляется налогообязанным лицом в другое государство-член, чтобы продать там товар в течение 12 месяцев с момента прибытия лицу, зарегистрированному в этом ином государстве-члене в качестве налогообязанного, в соответствие с соглашением, заключённым между налогообязанными лицами;
  2. лицо, для отчуждения которому доставляется товар, зарегистрировано в качестве налогообязанного лица в государстве-члене, куда доставляется товар, и это лицо и выданный ему в этом государстве-члене регистрационный номер налогообязанного лица известны доставляющему товар налогообязанному лицу;
  3. у налогообязанного лица, доставляющего товар в другое государство-член, нет местоположения или постоянного места деятельности в другом государстве-члене, куда доставляется товар;
  4. налогообязанное лицо должно вести учет доставленного в другое государство-член товара в соответствии с порядком, предусмотренным частью 5 статьи 36 Закона о налоге с оборота;
  5. налогообязанное лицо предоставляет данные приобретателя товара, доставленного в другое государство-член, в отчете об обороте внутри Сообщества VD.

Запас до востребования декларируется в отдельном блоке VD/VDP (отдельно от блока оборота внутри Сообщества).

При доставке запаса до востребования в другое государство-член декларируется в VD (если доставка запаса до востребования в другое государство-член не продекларирована в VD в верном периоде, то в VDP) признак государства и номер регистрации налогообязанным приобретателя (т. е. облагаемая стоимость не декларируется).

Если возвращается в течение 12 месяцев в Эстонию не проданный товар, доставленный в другое государство-член в качестве запаса до востребования, следует заполнить VDP.

В VDP при декларировании следует:

  1. при помощи кнопки Otsi («Поиск») найти Kauba teise liikmesriiki toimetamise toiming («Сделка по доставке товара в другое государство-член»);
  2. нажать на кнопку Lisa uus rida («Добавить новый ряд») и выбрать новый признак сделки: Kauba tagasi toimetamine Eestisse («Возврат товара в Эстонию»);
  3. выбрать Toimingu periood («Период сделки») — когда произошла сделка;
  4. выбрать Kas toiming täies mahus? («В полном ли объеме сделка?») ответ Jah/Ei («Да/Нет») — доставлен товар в Эстонию в полном объеме или только часть от него.

Если происходит в течение 12 месяцев замещение первоначально согласованного приобретателя запаса до востребования на другого приобретателя в том же государстве-члене (т. е. условия запаса по требованию по-прежнему выполнены), следует также заполнить VDP.

При декларировании в VDP следует:

  1. при помощи кнопки Otsi  («Поиск») найти Kauba teise liikmesriiki toimetamise toiming («Сделка по доставке товара в другое государство-член»);
  2. нажать на кнопку Lisa uus rida («Добавить новый ряд») и выбрать новый признак сделки: Kauba soetaja asendamine teise maksukohustuslasega («Замещение приобретателя товара другим налогообязанным»);
  3. выбрать Toimingu periood («Период сделки») — когда произошла сделка;
  4. выбрать Kas toiming täies mahus? («В полном ли объеме сделка?») ответ Jah/Ei («Да/Нет») — планируется продать новому покупателю весь товар, поставленный в другое государство-член в качестве запаса до востребования, или только часть от этого;
  5. выбрать Eelmise soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise number («Номер регистрации налогообязанным предыдущего приобретателя»).

Последнее обновление 06.10.2022

Вам помогла информация на этой странице?