Налогово-таможенный департамент имеет право начать необходимые процедуры по исключению объединения из списка, если находящееся в списке некоммерческое объединение, целевое учреждение или религиозное объединение не соответствует требованиям, установленным в статье 11 закона о подоходном налоге.
1. Деятельность объединения не отвечает требованиям, если:
(Закон о подоходном налоге § 11 ч 2)
- объединение не осуществляет деятельность в общественных интересах;
- объединение не занимается благотворительностью;
- объединение распределяет свое имущество или доходы, или денежно- оцениваемые льготы учредителям, членам, членам органов управления или контроля или лицам, сделавшим ему пожертвование в течение последних 12 месяцев, или членам органов управления или контроля таких лиц и взаимосвязанным с указанными лицами лицам (за исключением объединений, осуществляющих деятельность в области социального обеспечения, религиозных объединений, а также в случаях, когда взаимосвязанное лицо входит в поддерживаемую объединением целевую группу и не получает дополнительных благ или льгот по сравнению с другими лицами, входящими в целевую группу);
- в случае прекращения объединения объединение не передает имущество, лицу, включенному в список, или публично-правовому юридическому лицу;
- административно-управленческие расходы объединения не соответствуют характеру его деятельности и уставным целям;
- размер денежного вознаграждения, выплачиваемого работникам и членам органов управления или контроля объединения, превышает обычную оплату аналогичного труда в сфере предпринимательства.
или (имеют место обстоятельства, названные в законе о подоходном налоге § 11 ч 4, 7 или 7¹) если:
- деятельность объединения не соответствует уставу;
- объединение не использует доход от предпринимательской деятельности в основном для благотворительности в общественных интересах;
- занимается рекламой товаров или услуг учредителя или лица, сделавшего пожертвование (за исключением случая, когда объединение оказывает на основании договора рекламные услуги по рыночной цене), или предоставлением льготы в профессиональной деятельности или в предпринимательстве лицу, входящему в целевую группу;
- объединение не сообщило Налогово-таможенному департаменту об изменениях в уставе, в результате которых объединение больше не соответствует условиям внесения в список;
- объединение не менее 3 раз подряд не представило отчеты или декларации в сроки или в порядке, предусмотренные правовыми актами, или не менее 3 раз подряд несвоевременно производило оплату налогов;
- в отношении объединения Налогово-таможенный департамент установил нарушение при выплате не облагаемых подоходным налогом стипендий (закон о подоходном налоге § 19 ч 6 или 7).
2. Процедуры по исключению объединения из списка
С 01.01.2015 изменили основания для исключении объединений из списка. Некоторые из них дают Налогово-таможенному департаменту право на взвешенное решение, другие нет.
Налогово-таможенный департамент обязан исключить объединение из списка, которое:
- которое письменно представило ходатайство об исключении из списка;
- которое не менее 3 раз подряд не представило отчеты или декларации в сроки или в порядке, предусмотренные правовыми актами, или не менее 3 раз подряд несвоевременно производило оплату налогов;
- которое прекращает деятельность.
В то же время, если например, установлено нарушение условий выплаты не облагаемых налогом стипендий, то налоговому управляющему по каждому случаю отдельно дана возможность решать, на основании установленного нарушения следует ли исключать лицо из списка или нет. Соответственно, имеет место взвешенное решение, которое дает возможность налоговому управляющему учитывать серьезность нарушения и прочие обстоятельства. Вопрос о нарушении условий налоговый управляющий устанавливает в ходе контрольного производства.
Налогово-таможенный департамент может исключить объединение из списка, выдав ему:
предупреждение об исключение вместе с возможностью устранить недостатки (у налогового управляющего право на взвешенное решение);
или исключить без предупреждения (у налогового управляющего нет права на взвешенное решение, нарушение достаточно существенное).
2.1 Исключение объединения из списка с предупреждением
Если объединение не отвечает требованиям, установленным в § 11 закона о подоходном налоге, то Налогово-таможенный департамент делает письменное предупреждение об исключении объединения из списка. Предупреждение делается объединению к 1 марта или к 1 сентября.
В предупреждении Налогово-таможенный департамент указывает причину исключения из списка, правовое основание, и дает срок для устранения недостатков до 1 апреля или до 1 октября.
Если по оценке Налогово-таможенного департамента объдинение не занимается благотворительностью или в общественных интересах, то о предупреждении извещается комиссия специалистов, которая состоит из 9 представителей некоммерческого сектора (формируется приказом министра финансов). Если объединение к сроку, данному Налогово-таможенным департаментом, не устранило недостатки, и комиссия дала рекомендации по исключению из списка, тогда объединение из списка исключается.
Об исключении из списка Налогово-таможенный департамент сообщает объединению письменно к 1 мая или к 1 ноября.
В решении указывается причина исключения из списка и правовое основание.
Налогово-таможенный департамент исключает объединение из списка решением с 1 июля или с 1 января.
2.2 Исключение объединения из списка без предупреждения
Объединение исключается из списка без предупреждения и без возможности устранить недостатки, если объединение:
- представило письменно ходатайство к 15 июню или к 15 декабря;
- не менее 3 раз подряд не представило отчеты или декларации в сроки или в порядке, предусмотренные правовыми актами, или не менее 3 раз подряд несвоевременно произвело уплату налогов;
- прекращает деятельность;
если объединение не согласно с решением Налогово-таможенного департамента, то у него есть право обжаловать решение в течение 30 дней со дня получения решения. Налогово-таможенный департамент рассматривает жалобу в течение 30 дней с даты ее получения.
Налогово-таможенный департамент письменно извещает объединение об исключении из списка к 1 мая и к 1 ноября.
В решение указывается причина исключения из списка и правовое основание.
Налогово-таможенный департамент исключает объединение из списка решением с 1 июля или с 1 января.
30.01.2015