Possibilities for submitting the declaration
- The declaration can be submitted in the e-MTA by either entering data manually or uploading as a file.
The declaration may be uploaded as an XML file, in a single file or separately by annexes. In addition, annexes 1 and 2 and the INF1 form can also be imported from a CSV file after the declaration has been formed.
submit declaration The declaration can also be submitted via X-tee.
- The form TSD can be submitted on paper only if there are up to five rows, i.e. five or less recipients to be declared.
Useful links
Handbook “Submission of declaration form TSD”
""
Likvideerimisjaotis
Äriühingu likvideerimisel makstav likvideerimisjaotis kuulub maksustamisele osas, mis ületab äriühingu omakapitali tehtud sissemakseid. Kui likvideerimisjaotis makstakse mitterahaliselt, tuleb see ümber arvestada rahasse turuhinnas.
Likvideerimisjaotiste maksmist reguleerivad äriseadustik ja tulundusühistuseadus.
Näide
OÜ-l Ott on pärast nõuete rahuldamist alles vara 319 550.00 euro ulatuses, mida võib maksta likvideerimisjaotisena ja teeb seda 2025. a mais füüsilisest isikust osanikule Ott Ottmetsale. Likvideerimisjaotise väljamaksmisel tuleb arvestada ka tulumaksukohustusega, ehk väljamakse deklareerimisel tuleb deklareerida netosumma. OÜ Ott sissemaksed osakapitali moodustasid 2560.00 eurot, mis deklareeriti 2015. a jaanuari lisa 7 osa Ia koodil 7020 ja on mai lisa 7 osa Ia koodil 7040 kui väljamaksmata sissemaks.
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Omakapitali sissemaksed kokku | 7040 | 2560.00 |
| (eelmise vormi TSD lisa 7 kood 7070) + 7030 + SUM7510 + SUM7520 > 0 | ||
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist | 7050 | 2560.00 |
| 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 | ||
| Omakapitalist tehtud väljamaksete summa | 7060 | 249 812.20 |
Osa I. Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel
| Kood | Summa | |
| Omakapitalist väljamakstud sissemakseid ületav maksustatav summa | 7080 | 247 252.20 |
| 7060 – 7050 ≥ 0 | ||
| 249 812.20 – 2560 = 247 252.20 | ||
| Vormi TSD koodile 114 kantav tasutav tulumaks: [(7008 + 7080) × 22/78] – 7180 + 7640 ≥ 0 + (7012 + 7014 + 7016 × 22/78) | 7200 | 69 737.80 |
| 247 252.20 × 22/78 = 69 737.80 |
Likvideerimisjaotis 319 550.00 eurot koosneb väljamaksmisele kuuluvast summast 249 812.20 eurot ja tasumisele kuuluvast tulumaksust 69 737.80 eurot.
Võimalus, kuidas teada saada, milline osa likvideerimisjaotisest kuulub väljamaksmisele ja kui palju tuleb maksta tulumaksu:
- 319 550.00 – 2560.00 = 316 990.00 on sissemakseid ületav summa, s.t maksustamisele kuuluv summa koos tulumaksuga, s.t brutosumma
- 316 990.00 × 22 % = 69 737.80 leiame tulumaksu brutosummalt
- 319 550.00 – 69 737.80 = 249 812.20 väljamaksmisele kuuluv likvideerimisjaotise netosumma tuleb näidata koodil 7060
- 249 812.20 – 2560 = 247 252.20 on maksustamisele kuuluv netosumma, millelt arvutatakse tulumaks
- 247 252.20 × 22/78 = 69 737.80
Kontrollitakse järgmiselt: maksustatav väljamakse 247 252.20 + tulumaks 69 737.80 + väljamaksmata omakapitali sissemakse 2560.00 = 319 550.00 ehk likvideerimisjaotise summa kokku.
NB! Praktikas on suurim viga, mis selle arvutuskäigu juures tehakse, et punktis 2 näidatud summat 316 990.00 eurot ei võeta brutosummana, mida tuleb vähendada tulumaksu võrra maksumääraga 22%, vaid võetakse netosummana, millele tuleb lisada tulumaks maksumääraga 22/78 (esineb juhtumeid, kus näidatakse maksumäärana 28.21%), mille tulemusel on edasine arvutuskäik vale ja maksukohustus suurem. TuMS § 2 lg 11 p 2 sätestab maksumääraks 22/78.
Kui rikutakse äriseadustikuga sätestatud kapitali vähendamise või likvideerimismenetluse nõudeid ja väljamakse ei toimu seadusega sätestatud tähtaegadel, võib maksustamisel neid käsitleda kasumieraldistena. Maksustamine toimub vastavalt TuMS § 50 lõikele 1.
Väljamakstud likvideerimisjaotise summa saajate kohta tuleb täita vorm INF 1 ja anda tõend TD.
Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide, omakapitali väljamaksete saajad, vorm INF 1
| Väljamakse saaja | Väljamakse | ||||||
| Isiku- või registrikood Eestis |
Ees- ja perekonnanimi või nimi |
Liik | Summa | Sealhulgas maksustatud omakapitali väljamaksed | Maksuvaba tulu summa | Kinnipeetud tulumaksu määr | Kinnipeetud tulumaks |
| 13000 | 13020 | 13050 | 13060 | 13070 | 13072 | 13073 | 13074 |
| 3xxxxx | Ott Ottmets | LJV | 249 812.20 | 247 252.20 | – | – | – |
Kuna äriühingust välja makstud likvideerimisjaotis maksti füüsilisele isikule, siis eeltäidab Maksu- ja Tolliamet füüsilise isiku tuludeklaratsiooni. Kuid kuna kogu väljamaksest summas 249 812.20 eurot osa maksustati äriühingu tasandil (247 252.20 eurot) ning osa väljamaksest oli maksuvaba (2560 eurot), siis arvestab Maksu- ja Tolliamet füüsilise isiku tuludeklaratsiooni täitmisel selle infoga, et ei tekiks topeltmaksustamist.
Äriühingu tasandil maksustatud summa 247 252.20 eurot kantakse füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabelisse 7.1. Nimetatud summalt ei tule füüsilisel isikul täiendavalt tulumaksu tasuda, küll aga võetakse summa üldise maksuvaba tulu arvestamisel arvesse. Äriühingu tasandil maksustamata väljamakse summas 2560 eurot kantakse füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabelisse 6.4 ning füüsilisel isikul tekib summalt tulumaksukohustus (TuMS § 15 lg 2).
NB! Kui füüsiline isik on teinud äriühingusse sissemakse, siis saab ta lõpliku maksukohustuse tekkimisel seda arvestada. Tabeli 6.4 lahtrisse „Soetamismaksumus/sissemakse (A)" tuleb käsitsi sissemakse summa lisada ning kasu/kahju arvutab Maksu- ja Tolliamet automaatselt. Soetamismaksumus peab olema vajadusel dokumentaalselt tõendatav.
Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioon
| 6.4. Osaluse vähendamine, likvideerimisjaotised | |||||
| Väljamakse tegija, investeerimisfondi või fondivalitseja | Soetamismaksumus/ sissemakse (A) |
Väljamakse (B) | Kasu/kahju | Seotud isikuga tehtud tehing | |
| registrikood või Maksu- ja Tolliameti antud registrikood Eestis |
nimi | ||||
| 1xxxx | OÜ Ott | 2560.00 | 2560.00 | 0 | Jah |
| 7. Tulud, mida arvestatakse ainult maksuvaba tulu arvutamisel | ||||
| 7.1. Eesti äriühingult saadud dividendid või muud kasumieraldiste väljamaksed, mida ei maksustata füüsilise isiku tuluna | ||||
| Väljamakse tegija | Tulu liik | Tulu summa | Pensioni investeerimiskontole laekunud tulu |
|
| registrikood | nimi | |||
| 1xxxx | OÜ Ott | Saadud likvideerimisjaotised | 247 252.20 | Jah |
Füüsilise isiku lõplik maksukohustus selgub tuludeklaratsiooni esitamisega.
Viimati uuendatud 20.02.2025
Last updated: 25.06.2026