Submission of declaration form TSD

TSD lisa 7 osas II peetakse arvestust Eestist ja välisriigist saadud tulude üle, mille arvelt äriühing saab maksuvabalt välja maksta (kasutab vabastusmeetodit) dividende ja teha väljamakseid omakapitalist (TuMS § 50 lõiked 1¹ ja 2¹), kui tulu saaja osalus väljamaksjas on vähemalt 10%.

Kui tulu on saadud välisriigist, kellega Eesti Vabariigil on sõlmitud maksuleping ja maksuleping näeb ette saadud tulule krediidimeetodi kasutamise, on maksumaksjal õigus valida, kas rakendada vabastus- või krediidimeetodit. Vabastusmeetodi puhul näidatakse tulu osas II. Krediidimeetodi (tasaarvestusmeetod) puhul näidatakse saadud tulu lisa 7 osas Ib.

Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev tulu on saadud lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist ja on TuMS 5¹. peatüki alusel tulumaksuga maksustatud või § 31² lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud (TuMS § 50 lõige 2⁴).

Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev dividend on saadud usaldusfondi kaudu. Kui dividend on saadud teiselt residendist või mitteresidendist äriühingult, võib usaldusfondi osanikust äriühing fondi kaudu saadud dividendi maksuvabalt edasi maksta juhul, kui tema kaudne osalus dividendi maksnud äriühingus on vähemalt 10%. Maksuvabastuse õigus tekib dividendi laekumisel usaldusfondile (TuMS § 50 lõige 1⁵).

Kui vabastusmeetod TuMS § 50 lõikes 1³ sätestatud asjaolude korral ei kohaldu, kuid välisriigist saadud dividendilt on tulumaks kinni peetud ja dividend on kasumist maha arvatud, võib maksumaksja kasutada TuMS § 54 lõikes 5 sätestatud tasaarvestusmeetodit. Sellisel juhul täidetakse Ib osa. Eeltoodut ei rakendata teiselt Eesti äriühingult saadud dividendi puhul. Tegemist on ainult piiriülese olukorraga.

Kui äriühing näitab saadud dividendi osas II, peab ta olema vajadusel valmis tõendama, et välisriigist saadud dividendi ei olnud väljamaksjal õigus oma maksustatavast kasumist maha arvata. Selleks on vaja omada tõendamiseks vajalikke dokumente, mida vajadusel maksuhaldurile esitada. Tõendamiseks vajalikud dokumendid ei pea olema deklaratsiooni esitamise (tulu saamise) ajal, kuid deklaratsiooni täitmisel peab maksumaksja olema veendunud, et tal on õigus saadud dividendi osas vabastusmeetodit kasutada.

Lisa 7 osa II täidab residendist äriühing, kes saab maksustamisperioodil osas II deklareeritavaid tulusid või kellel on maksustamisperioodil eelmise deklaratsiooni lisa 7 koodi 7330 jääkväärtus ja teeb deklareeritud tulude summa arvelt väljamakseid, s.t:

• maksab TuMS § 50 lõigetes 1¹ ja 1² sätestatud tingimustel dividende;
• teeb TuMS § 50 lõikes 2¹ sätestatud tingimustel väljamakseid aktsia- või osakapitali sissemaksete vähendamisel, aktsiate osade, osamaksete või sissemaksete tagasiostmisel või tagastamisel;
• teeb muul juhul omakapitalist väljamakseid;
• maksab likvideerimisjaotist;
• võtab arvesse välisriigis asuva püsiva tegevuskoha (edaspidi PT) kasumi;
• saab lepingulisest investeerimisfondist maksustatud väljamakseid;
• saab tulusid, mille arvelt tehakse maksuvabasid väljamakseid (ühinemisel/jagunemisel saadud maksuvaba tulu kasutamise õigust, ülal nimetamata tulusid, millele maksuleping lubab kasutada vabastusmeetodit, seotud isiku maksustatud siirdehinnatehing);
• annab ühinemisel/jagunemisel üle maksuvaba tulu kasutamise õigust.

Lisa 7 osas II ei näidata lisa 7 osa I koodil 7008 deklareeritud väljamakstud dividende ja osa Ia koodil 7060 näidatud väljamakseid omakapitalist ega lisa 7 osas Ib deklareerimisele kuuluvaid välisriigist saadud tulusid.