Possibilities for submitting the declaration
- The declaration can be submitted in the e-MTA by either entering data manually or uploading as a file.
The declaration may be uploaded as an XML file, in a single file or separately by annexes. In addition, annexes 1 and 2 and the INF1 form can also be imported from a CSV file after the declaration has been formed.
submit declaration The declaration can also be submitted via X-tee.
- The form TSD can be submitted on paper only if there are up to five rows, i.e. five or less recipients to be declared.
Useful links
Handbook “Submission of declaration form TSD”
""
Üleantud omakapitali sissemakse
Tulumaksuseaduse § 50 lõige 2 reguleerib omakapitali väljamakse maksustamist osas, mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid. Arvestust omakapitali tehtud sissemaksete ja selle arvelt tehtud väljamaksete üle peetakse vormi TSD lisa 7 osas Ia.
Üle saab anda omakapitali tehtud sissemaksete summa, mis on ühendatava/jaguneva äriühingu poolt välja maksmata, s.t lisa 7 osa Ia koodil 7040 deklareeritud ulatuses, olenemata õiguse saajate arvust, kellele eelnimetatud õigus üle antakse nt jagunemisel.
Siinkohal aga tuleb arvestada TuMS § 50 lõikes 2 sätestatuga, mille kohaselt ei võeta ühinemisel arvesse ühendava äriühingu tehtud sissemakseid ühendatavasse äriühingusse.
Sama sätte alusel käsitatakse jagunemisel omakapitali sissemaksena enne jagunemist tema omakapitali tehtud sissemaksed, mille arvelt ei ole tehtud väljamakseid või mida ei ole üle antud teisele äriühingule, ning jaguneva äriühingu poolt talle üle antud samasuguste sissemaksete osa.
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Omakapitali sissemaksed kokku: | 7040 | |
| eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + 7030 + SUM7510 + SUM7520 > 0 |
Üle antav omakapitali sissemakse summa deklareeritakse lisa 7 osa III koodidel 7410 või 7420 vastavalt sellele, kes on näidatud sissemakse kasutamise õiguse saajaks, s.t kas äriühing või püsiv tegevuskoht.
Osa III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused
| Õiguste ja kohustuste saaja | Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
||
| riik | registrikood | nimi | ||
| 7403 | 7401 | 7402 | 7410 | 7420 |
Kui üle antava omakapitali sissemakse saajaid on rohkem kui üks, tuleb deklaratsiooni paberkandjal esitajal iga saaja kohta täita osa III eraldi veerg.
Arvestust üleantud omakapitali sissemakse kasutamise õiguse üle peetakse lisa 7 osa Ia koodil 7050, mis vähendab koodi 7040 deklareeritud summat.
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: | 7050 | |
| kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 |
Näide 1
Jaguneval äriühingul T on lisa 7 osa Ia koodil 7040 maksustamisperioodi alguseks välja maksmata omakapitali sissemakseid summas 14 800.00 eurot. Äriühing jaguneb kaheks äriühinguks ja jagunev äriühing kustutatakse registrist. Millises ulatuses jaotatakse omakapitali sissemakse kasutamise õiguse üleandmine omandavatele äriühingutele, see otsustatakse jagunemislepingus. Antud juhul on kindel, et jagunev äriühing T enne jagunemist omanikele väljamakseid ei tee ja on otsustatud, et äriühingule A antakse üle 8400.00 eurot ja asutamisel olevale äriühingule 6400.00 eurot. Jagunev äriühing T peab esitama lisa 7 enne äriregistris kande tegemist ja täidab lisa 7 osa III.
Osa III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused
| Õiguste ja kohustuste saaja | Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
||
| riik | registrikood | nimi | ||
| 7403 | 7401 | 7402 | 7410 | 7420 |
| Eesti | 1XXXXX | Äriühing A | 8400.00 | |
| Eesti | 123456789 | Asutamisel | 6400.00 | |
Märkides registrikoodiks „123456789", täidetakse automaatselt süsteemi poolt õiguste saaja nimeks „Asutamisel“.
Täites osa III, vähendatakse sama perioodi lisa 7 osas Ia koodi 7040, sest üle ei saa anda rohkem, kui osa Ia koodil 7040 näidatud ulatuses.
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Omakapitali sissemaksed kokku: | 7040 | 14 800.00 |
| eelmise vormi TSD lisa 7 kood 7070 + 7030 + SUM7510 + SUM7520 > 0 | ||
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 14 800 – 8400 – 6400 = 0 |
7050 | 0 |
Näide 2
Äriühingud A ja B ühinevad. Tegemist ei ole ema- ja tütarettevõttega. Äriühing B on ühendatav ning temal on lisa 7 osa Ia koodil 7040 väljamaksmata omakapital 25 000.00 eurot. Ühinemisepingus on fikseeritud, et antakse ühendavale äriühingule A üle väljamaksmata omakapitali sissemaksete kasutamise õigus summas 25 000.00 eurot.
Äriühing B peab enne ühinemist tegema väljamakse omanikele summas 20 000.00 eurot, mida lepingu sõlmimisel ei arvestatud.
Kuna lepinguga on võetud kohustus üle anda 25 000.00 eurot ja ei oldud arvestatud võimalike kohustuslike väljamaksetega, siis tuleb kasutamise õigus üle andmine deklareerida samal kalendrikuul, kui tehakse väljamakse ja eelkõige tuleb täita osa III, mille tulemusel on lisa 7 osa Ia koodil 7050 summa 0, sest lepinguline kohustus on vaja täita ja täites väljamakse 20 000.00 eurot lisa 7 osa Ia koodil 7060, tekib ühendataval äriühingul B maksukohustus lisa 7 osa I koodil 7200 kogu väljamakse summalt lisa 7 osa I koodil 7080.
Äriühing B täidab lisa 7 järgmiselt väljamakse tegemise kalendrikuu eest:
| Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldiselt, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel |
Kood | Summa |
| Omakapitalist väljamakstud sissemakseid ületav maksustatav summa: | 7080 | 20 000.00 |
| kood 7060 – kood 7050 ≥ 0 |
| Tulumaksu arvutuskäik | Kood | Summa |
| Tulumaks dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt, sh omakapitali väljamaksetelt: (kood 7008 + kood 7080) × 22/78 |
7217 | 5641.02 |
| Tulumaksu vähendamine välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu võrra: kood 7217 – kood 7180 ≥ 0 |
7218 | 5641.02 |
| Tasutav tulumaks: kood 7218 + kood 7640 + (7012 + 7014 + 7016) × 22/78 Kood 7200 summa kantakse vormi TSD koodile 114 |
7200 | 5641.02 |
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Omakapitali sissemaksed kokku: | 7040 | 25 000.00 |
| eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + 7030 + SUM7510 + SUM7520 >0 | ||
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 25 000 – 25 000 = 0 |
7050 | 0 |
| Omakapitalist tehtud väljamaksete summa | 7060 | 20 000.00 |
| Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa: kood 7050 – kood 7060 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7040 |
7070 | 0 |
Osa III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused
| Õiguste ja kohustuste saaja | Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
||
| riik | registrikood | nimi | ||
| 7403 | 7401 | 7402 | 7410 | 7420 |
| Eesti | 1XXXXX | Äriühing A | 25 000.00 | |
Näide 3
Äriühingud C ja D ühinevad. Äriühing C on äriühingu D emaettevõte ja ühendav äriühing.
Äriühingul D on kaks osanikku, C on teinud osaühing D sissemakseid 20 000 euro eest ja osaühing E on teinud sissemakse 3000 eurot.
OÜ D enne ühinemiskande tegemist enam väljamakseid ei tee, kuid tuleb täita lisa 7, kui soovib äriühingule C osaühing E sissemakse kasutamise õigust üle anda. OÜ D täidab lisa 7 osa III.
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Omakapitali sissemaksed kokku: | 7040 | 23 000.00 |
| eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + 7030 + SUM7510 + SUM7520 >0 | ||
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 25 000 – 3000 = 20 000 |
7050 | 20 000.00 |
| Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa: kood 7050 – kood 7060 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7040 |
7070 | 20 000.00 |
Osa III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused
| Õiguste ja kohustuste saaja | Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
||
| riik | registrikood | nimi | ||
| 7403 | 7401 | 7402 | 7410 | 7420 |
| Eesti | 7XXXXX | Äriühing C | 3000.00 | |
Siin ei võeta arvesse, s.t üle ei saa anda, ühendava äriühingu C tehtud sissemakseid, mis on deklareeritud lisa 7 osa Ia koodil 7040 summas 20 000.00 eurot, ühendatavasse äriühingusse D. Üle saab anda ainult äriühingu E tehtud sissemakse äriühingusse D lisa 7 osa Ia koodilt 7040 summas 3000.00 eurot. Osaühingu D deklaratsioonis jääbki pärast õiguse üleandmist lisa 7 osa Ia koodile 7070 üles äriühingu C sissemakse 20 000.00 eurot.
Emaettevõttesse C on tehtud omakapitali sissemakseid 2556.00 eurot. Kui emaettevõte täidab pärast ühinemiskande tegemist äriregistris tütarettevõttelt D saadud summa 3000.00 eurot oma lisa 7 osas IV, siis on tal võimalik teha maksuvabalt omakapitali väljamakseid lisa 7 osa Ia koodil 7040 näidatud summa 5556.00 euro ulatuses.
Praktikas on kasutusel ka nn tagurpidi ühinemine, kus ühendatav äriühing on emaettevõte, mis äriregistrist kustutatakse, ja ühendav äriühing on tütarettevõte.
Näide 4
Võtame eelmise näite, kuid ühendatav on emaettevõte C ja ühendav on tütarettevõte D. Osaühingusse C on tehtud sissemakseid summas 2556.00 eurot.
1. Osaühing C (emaettevõte) esitab enne äriregistris ühinemiskande tegemist lisa 7 järgmiselt:
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Omakapitali sissemaksed kokku: | 7040 | 2556.00 |
| eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + 7030 + SUM7510 + SUM7520 >0 | ||
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 2556 – 2556 = 0 |
7050 | 0 |
| Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa: kood 7050 – kood 7060 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7040 |
7070 | 0 |
Emaettevõte annab tütarettevõttele üle temasse tehtud, kuid enne ühinemist väljamaksmata sissemakse lisa 7 osa Ia koodilt 7040, täites osa III.
Osa III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused
| Õiguste ja kohustuste saaja | Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
||
| riik | registrikood | nimi | ||
| 7403 | 7401 | 7402 | 7410 | 7420 |
| Eesti | 7XXXXX | Äriühing D | 2556.00 | |
2. Osaühing D (tütarettevõte) esitab lisa 7 äriregistris ühinemiskande tegemise, s.t tegelikult toimunud tehingu kalendrikuu eest, selleks et elimineerida emaettevõte tehtud sissemakse tütarettevõttesse.
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Omakapitali sissemaksed kokku: | 7040 | 23 000.00 |
| eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + 7030 + SUM7510 + SUM7520 >0 | ||
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 23 000 – 20 000 = 3000 |
7050 | 3000.00 |
| Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa: kood 7050 – kood 7060 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7040 |
7070 | 3000.00 |
Osa III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused
| Õiguste ja kohustuste saaja | Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
||
| riik | registrikood | nimi | ||
| 7403 | 7401 | 7402 | 7410 | 7420 |
| Eesti | 7XXXXX | Äriühing C | 20 000.00 | |
Selleks, et tütarettevõtte saaks elimineerida emaettevõtte tehtud sissemakse, tuleb tal n-ö tagastada emaettevõttele tehtud sissemakse 20 000.00 eurot, kuid jääb alles osaühing E tehtud sissemakse 3000.00 eurot. Selleks ajaks emaettevõtet enam juriidiliselt ei eksisteeri, s.t ta ei ole maksumaksja ja ei näita seda summat oma lisa 7 osas IV. Selline deklareerimine on vajalik, et äriühing D omakapitali sissemakse maksuarvestuses oleks õige ja vastaks TuMS § 50 lg 2 sätestatule.
Äriregistris kande tegemise kalendrikuule järgneva kalendrikuu eest esitab osaühing D lisa 7, täites osa IV, kus näitab emaettevõttelt saadud sissemakse 2556.00 eurot ja lisal 7 jääb pärast ühinemist emaettevõttega omakapitali sissemakseks lisa 7 osas Ia koodil 7040 summa 5556.00 eurot.
Seega olenemata sellest, kas ema- ja tütarettevõtte ühinemine toimub tavapäraselt, s.t alles jääb emaettevõte või toimub nn tagurpidine ühinemine ja alles jääb tütarettevõte, on alles jääva äriühingu maksuarvestuses omakapitali sissemakse summa ühesugune.
Vahe deklareerimisel olukorras, kui ühendatav äriühing on emaettevõte, mitte tütarettevõte, seisneb selles, et tütarettevõttel on üks lisakohustus lisa 7 esitamisel, sest temal on oma lisa 7 osa Ia koodilt 7040 vaja elimineerida emaettevõtte tehtud sissemakse.
Näide 5
Emaettevõte X ostis 04.08.2016 endale tütarettevõtte Y kolmandatelt isikutelt summas 1 200 000 eurot.
Emaettevõttel X on maksuhaldurile deklareeritud lisa 7 osas Ia koodil 7040 sissemaksed omakapitali summas 1 400 000 eurot.
Tütarettevõttel Y on enne ostutehingut maksuhaldurile deklareeritud maksuhaldurile omakapitali sissemaksed lisa 7 osas Ia koodil 7040 summas 450 000 eurot.
Ema- ja tütarettevõte ühinevad, kus ühendavaks ettevõtteks on emaettevõte X.
Tütarettevõte Y esitab enne äriregistris ühinemiskande tegemist lisa 7, täites osa III.
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Omakapitali sissemaksed kokku: | 7040 | 450 000.00 |
| eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + 7030 + SUM7510 + SUM7520 > 0 | ||
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 450 000 – 450 000 = 0 |
7050 | 0 |
| Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa: kood 7050 – kood 7060 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7040 |
7070 | 0 |
Osa III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused
| Õiguste ja kohustuste saaja | Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa mitte rohkem kui koodi 7040 summa |
||
| riik | registrikood | nimi | ||
| 7403 | 7401 | 7402 | 7410 | 7420 |
| Eesti | 7XXXXX | Äriühing X | 450 000.00 | |
Antud juhul ei ole emaettevõte X teinud sissemakseid soetatud tütarettevõtte Y omakapitali. Ta ostis selle äriühingu kolmandatelt isikutelt. Siinkohal saab tütarettevõte Y üle anda emaettevõttele X temasse enne ostutehingut tehtud ja väljamaksmata sissemaksed omakapitali. Siinkohal ei ole maksuarvestuses oluline, mis hinnaga emaettevõte tütarettevõtte kolmandalt isikult soetas.
Väljamakseid omakapitalist saab teha maksuvabalt nii palju, kui palju on konkreetsesse äriühingusse tegelikult sisse maksutud. Kolmandalt isikult soetatud äriühingu puhul ei ole äriühingu soetusmaksumus maksuarvestuses sissemakseks äriühingu omakapitali, mida deklareeritakse lisa 7 osa Ia koodil 7030.
Viimati uuendatud 20.02.2025
Last updated: 25.06.2026