Отчуждение имущества

При продаже или обмене земли, дома или квартиры обязательно возникает вопрос — надо ли платить с полученной выгоды подоходный налог. И если да, то как и когда декларировать выгоду и как рассчитать сумму подоходного налога. Ответы на вопросы найдёте в этом справочнике.

Cправочник «Отчуждение имущества»

""

1 | 1

    Отчуждение жилого помещения с кладовой и парковочным местом

    Налогово-таможенный департамент при налогообложении одинаково рассматривает те ситуации, когда отчуждается жилье, в котором:

    • жилое помещение, а также примыкающее к нему кладовое помещение и парковочное место внесены в крепостную книгу в качестве одной квартирной собственности и
    • жилое помещение, а также примыкающее к нему кладовое помещение (нежилое помещение) и парковочное место (нежилое помещение) внесены в крепостную книгу в качестве самостоятельной квартирной собственности.

    Если зарегистрированное в качестве самостоятельной квартирной собственности жилое помещение и примыкающие к нему кладовое помещение и парковочное место отчуждаются по одной сделке купли-продажи, то освобождение от налога распространяется на всю сделку по продаже места жительства. В рамках применения правила двух лет в данном случае имеет место одна сделка по продаже.

    Если кладовое помещение или парковочное место продается в рамках другой сделки отдельно от жилых помещений (например, до или после продажи жилья), или если кладовое помещение или парковочное место использовалось не как часть жилья, а в коммерческих целях (например, сдавалось в аренду или использовалось в предпринимательстве), то выгода от его продажи подлежит налогообложению.

    Пример

    Человеку принадлежала квартира с парковочным местом и кладовой. Он решил отказаться от парковочного места и в январе 2024 года продал парковочное место. Цена покупки парковочного места составила 10 000 евро, а цена продажи – 12 500 евро.

    Расходов, связанных с отчуждением, не было.

    В марте 2024 года человек решил переехать в большую квартиру и продал квартиру, которая использовалась в качестве места жительства. Вместе с продажей квартиры была оформлена продажа кладовой.

    Поскольку парковочное место было отчуждено на два месяца раньше жилья, то выгода, полученная от продажи парковочного места, должна быть задекларирована и с неё должен быть уплачен подоходный налог. Однако продажа жилья и кладовой не облагается налогом.

    Последнее обновление 08.01.2025

    t

    Не облагаемая или облагаемая налогом сделка

    В этой таблице приводится быстрый обзор сделок с недвижимостью, которые освобождаются от налогообложения при выполнении определенных условий. Более подробную информацию о интересующей сделке можно найти в справочнике.

    Объект договора купли-продажи Основание для освобождения от налога в Законе о подоходном налоге Субъекту реформы собственности / приватизатору с преимущественным правом покупки / владельцу Наследнику Отказополучателю (не является наследником) Отказополучателю (является наследником) Дарением или иной сделкой по отчуждению
    Земля, возвращенная в ходе реформы собственности п. 5 ч. 4 ст. 15 продажа не облагается налогом освобождение от налогообложения переходит освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом применяется освобождение наследника от налогообложения освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом
    Недвижимая вещь, полученная путём возврата противоправно отчужденного имущества, существенной частью которой является продажа жилого помещения п. 2 ч. 5 ст. 15 продажа не облагается налогом

    освобождение от налогообложения переходит

    		 освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом применяется освобождение наследника от налогообложения освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом
    Приватизированное с преимущественным правом покупки недвижимое имущество, существенной частью которого является жилое помещение

    п. 3 ч. 5 ст. 15

    Жилое помещение и прилегающая к нему земля приватизированы с преимущественным правом покупки, и размер недвижимости не превышает 2 га.

    		 продажа не облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом выгода облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом
    Дача или садовой домик

    п. 4 ч. 5 ст. 15

    Согласно строительному реестру или крепостной книге, дача или садовый домик находились в собственности человека более 2 лет, а размер участка не превышает 0,25 га.

    		 продажа не облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом
    Принудительное отчуждение недвижимого имущества на основании Закона о приобретении недвижимого имущества в общественных интересах п. 3 ч. 4 ст. 15 продажа не облагается налогом

    В этой таблице дан краткий обзор сделок с недвижимостью, которые облагаются подоходным налогом (в том числе облагаются налогом при определённом условии или при отсутствии обязательного условия для освобождения от уплаты налога).

    Объект договора купли-продажи Основа налогообложения Учёт прибыли
    Гараж ч. 1 ст. 15

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Недвижимость (сельскохозяйственные или лесные угодья) ч. 1 ст. 15

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Недвижимое имущество

    ч. 1 ст. 15

    не является местом жительства и/или продал место жительства менее, чем через два года после продажи предыдущего места жительства

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Недвижимое имущество перешло в собственность налогоплательщика путём приватизации по преимущественному праву покупки

    ч. 1 ст. 15

    нет жилых помещений и/или относящаяся к нему земля не приватизирован с правом преимущественной покупки и/или размер недвижимости превышает 2 га

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Кладовка

    ч. 1 ст. 15

    продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Парковочное место

    ч. 1 ст. 15

    продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Дача или садовой домик

    ч. 1 ст. 15

    не внесён в регистр зданий или в крепостную книгу как дача или садовый дом и/или находился в собственности лица менее 2 лет и/или размер участка превышает 0,25 га

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    частный клиент

    Последнее обновление 25.02.2026

    Вам помогла информация на этой странице?

    * Поля, отмеченные звёздочкой, являются обязательными для заполнения.

    Если желаете получить ответ, то укажите адрес э-почты.