Налогообложение процентов по вкладам
Проценты по вкладам облагаются подоходным налогом.
- Проценты, с которых в течение года был удержан подоходный налог, отражены в части I таблицы 5.1 декларации о доходах. Если подоходный налог с процентов не был удержан, то лицо должно декларировать полученные проценты во II части таблицы 5.1 декларации о доходах.
- Если человек желает отложить обязанность по подоходному налогу, возникшую с процентов по вкладу (инвестиционному вкладу) с целью инвестирования, то у него в кредитном учреждении (банке), платежном учреждении государства-участника соглашения о Европейской экономической зоне (далее - государство-участник соглашения), учреждении электронных денег или инвестиционном обществе должен быть открыт инвестиционный счёт, а перечисленные на депозит деньги должны поступать со счёта, используемого в качестве инвестиционного счёта. Также в этом случае должен соблюдаться принцип, что в срок окончания вклада основная сумма инвестиционного вклада и проценты должны поступать на инвестиционный счёт.
- Если соблюдается принцип, что перечисленные на инвестиционный вклад деньги поступают с инвестиционного счёта и если желают отложить возникшее с процентов обязательство по подоходному налогу, то человек может письменно сообщить об этом банку, платежному учреждению, учреждению электронных денег или инвестиционному обществу, чтобы подоходный налог с получаемых процентов не удерживался. Такие проценты облагаются налогом среди выплат с инвестиционного счёта на основании данных, декларируемых в таблице 6.5 декларации о доходах. Если с поступивших на инвестиционный счёт процентов удержан подоходный налог, то облагаемые налогом проценты следует декларировать как взнос на инвестиционный счёт.
Налогообложение дохода от кредитов краудфандинговой платформы (совместное финансирование)
Далее разъясняем налогообложение дохода, полученного от кредитов, предоставляемых одним физическим лицом другому.
От предоставленного кредита физическое лицо может получать следующие виды налогооблагаемого дохода:
- проценты — плата за использование денег облагается налогом на основании части 1 статьи 17 Закона о подоходном налоге;
- проценты по задолженности (пени) — плата за несвоевременное выполнение обязательства по кредиту облагается налогом в качестве прочих доходов на основании части 1 статьи 12 Закона о подоходном налоге;
-
выгода или убыток от отчуждения требования о кредите, приобретённого на платформе, управляемой поставщиком краудфандинговых услуг, в государстве – договора, или убыток от требования о кредите, которое поставщик краудфандинговых услуг оценил как безнадёжное в тот же налоговый период – выгода/убыток, полученные от отчуждения требования о кредите, облагаются налогом задним числом с 2024 года в качестве дохода от ценных бумаг на основании части 1 статьи 15 и части 12 статьи 39 Закона о подоходном налоге.
Выгода возникает, если цена продажи при отчуждении или рыночная цена при обмене требования по кредиту превышает стоимость его приобретения. В зависимости от способа предоставления или приобретения кредита, стоимость приобретения – это расходы, понесённые при предоставлении кредита, то есть заимствованная сумма, или сумма, уплаченная для приобретения требования по кредиту.
Задним числом с 2024 года при налогообложении можно учитывать убыток, полученный от отчуждения требования о кредите или безнадежной оценки требования о кредите, а также можно произвести взаимозачёт убытка с выгодой, полученной от отчуждения ценных бумаг, на основании части 2 статьи 39 Закона о подоходном налоге.
Лицо, предоставившее кредит, должно отразить полученные проценты, пени и выгоду или убыток от отчуждения требования по кредиту или от безнадежной оценки требования о кредите, в том числе поступление на счёт, открытый от его имени на платформе, управляемой поставщиком краудфандинговых услуг, в декларации о доходах за календарный год. Доход, полученный от кредита также необходимо декларировать и в случае повторного инвестирования этого дохода. Подоходный налог, подлежащий уплате, рассчитывается на основании декларации о доходах.
Последнее обновление 23.12.2024
