Проценты
Как правило, в Эстонии доход нерезидента, полученный в виде процентов, не облагается налогом.
На уровне плательщика на основании положения о трансфертном ценообразовании облагают налогом ту часть процентов, которая существенно превышает сумму процентов, выплачиваемых по аналогичным долговым требованиям при рыночных условиях на момент возникновения долговых требований и выплаты процентов.
В порядке исключения, подоходным налогом облагаются только проценты, полученные нерезидентом в связи с долей участия в договорном инвестиционном фонде или иной совокупности активов, в составе имущества которого на момент уплаты процентов либо в какой-либо другой период времени в течение двух предшествовавших этому лет более 50% составляли прямо или косвенно недвижимые вещи или строения в качестве движимых вещей, находящиеся в Эстонии, и в котором нерезидент на момент получения процентов имел как минимум 10-процентное долевое участие. В последнем случае ставка удерживаемого подоходного налога составляет 22%, налоговые соглашения с Соединёнными Штатами, Грецией и Вьетнамом снижают её до 10%.
Дивиденды
NB! С 2025 года доход нерезидента с дивидендов в Эстонии подоходным налогом не облагается, поскольку больше не действуют налоговая льгота по регулярно выплачиваемым дивидендам, более низкая ставка подоходного налога на дивиденды 14/86 и ставка подоходного налога в размере 7%, подлежащая удержанию с выплаченных физическому лицу дивидендов.
С 2025 года дивиденды в Эстонии облагаются подоходным налогом только на уровне коммерческого объединения по ставке 22/78.
В порядке исключения в качестве переходного положения подоходным налогом облагаются в Эстонии дивиденды, полученные физическим лицом – нерезидентом от коммерческого объединения – резидента Эстонии, если они получены ещё до 2024 года за счёт дивидендов, облагаемых налогом по более низкой ставке (14/86).
Плательщик декларирует дивиденды получателя в форме INF 1. Нерезиденту необходимо ходатайствовать в Налогово-таможенном департаменте о коде нерезидента, если он отсутствует или у него нет эстонского личного кода. О выдаче регистрационного кода нерезиденту
Последнее обновление 02.12.2025
