На странице найдёте
Продажа электроэнергии
Согласно опубликованным 07.03.2023 года в Riigi Teataja изменениям в Законе о подоходном налоге в законе установлено освобождение от уплаты подоходного налога с дохода, полученного от продажи электроэнергии, если электроэнергия произведена из возобновляемых источников генераторной установкой мощностью до 15 киловатт. Изменение закона принято с целью содействия инвестициям в возобновляемые источники энергии, а также для более справедливого налогообложения.
Часть 4 статьи 15 Закона о подоходном налоге дополнена пунктом 12 и статья 15 частью 41. Изменения будут применяться задним числом с 1 января 2022 года.
- Подоходным налогом не облагается доход, полученный от продажи электроэнергии, произведённой из возобновляемых источников генераторной установкой мощностью до 15 киловатт. Положение применяется к доходу, полученному от продажи электроэнергии, произведённой как солнечными панелями, так и на ветрогенераторами.
- Подоходным налогом также не облагается доход, полученный членом квартирного товарищества, от продажи электроэнергии, произведённой из возобновляемых источников, если мощность генераторной установки не превышает 15 кВт⋅ч на точку подключения или 8 кВт⋅ч на квартирную собственность.
Мощность генераторной установки рассчитывается в соответствии с мощностью инвертора. Мощность генераторной установки (инвертора) может быть изменена, более точную информацию о мощности Вы получите от сетевого оператора (например, Elektrilevi.ee или в среде самообслуживания Elektrilevi).
Доход, полученный от продажи электроэнергии, облагается подоходным налогом в полном объёме, если электроэнергия произведена и поставлена в сеть генераторной установкой мощностью более 15 кВт⋅ч. Доходы, полученные от продажи электроэнергии, следует декларировать в таблице 6.3 декларации о доходах физического лица в качестве прибыли, полученной от отчуждения имущества.
Например, если мощность установленного инвертора 17 кВт⋅ч, то вне зависимости от объёма проданной электроэнергии, весь доход от продажи электроэнергии должен быть продекларирован в таблице 6.3 декларации о доходах. С точки зрения налогообложения не важно, находится ли доход, полученный от продажи электроэнергии, на счёте предоплаты у энергетического предприятия (например, на счёте предоплаты у Eesti Energia) или деньги поступили на банковский счёт налогоплательщика).
Из дохода, полученного от продажи электроэнергии, разрешено вычесть стоимость приобретения оборудования и расходы, связанные с установкой оборудования, в зависимости от соотношения произведённой и поставленной в сеть электроэнергии (кВт⋅ч) ко всей произведённой электроэнергии (кВт⋅ч). Вся произведённая электроэнергия (кВт⋅ч) — это общая сумма электроэнергии, произведённой для собственного потребления, и электроэнергии, поставленной в сеть.
Пропорция может меняться каждый год в зависимости от погоды и объёма производства. Например, в случае солнечных панелей объёмы производства и потребления зависят от количества солнечных дней в году.
Например, если в 2025 году количество электроэнергии, выработанной микропроизводителем в сеть, составляет 5600 кВт⋅ч, а количество электроэнергии, потребленной микропроизводителем (собственное потребление), составляет 8800 кВт⋅ч, тогда общее количество произведённой электроэнергии составит 14 400 кВт⋅ч (5600 + 8800). Стоимость приобретения может быть учтена в пределах 39% (5600 ÷ 14 400 × 100 = 38,88).
Стоимость приобретения может учитывать в одном календарном году или в течение нескольких лет. Важно, чтобы стоимость приобретения учитывалась в соответствии с соотношением произведённой и поставленной в сеть электроэнергии ко всей произведённой электроэнергии.
Для собственного потребления электроэнергия может использоваться только для той же недвижимости, где установлено оборудование. В соответствии с долей произведённой и поставляемой в сеть электроэнергии (кВт⋅ч) от общего объёма произведённой электроэнергии (в том числе электроэнергии, произведённой для собственного потребления) в качестве стоимости приобретения можно учитывать только затраты, связанные с расположенным на этом участке производственным оборудованием и его установкой.
Если вы производите электроэнергию на разных объектах недвижимости с разным производственным оборудованием, тогда мощность и объёмы производства надо рассматривать отдельно.
Из дохода, полученного от продажи электроэнергии, разрешён вычет стоимости приобретения производственного оборудования и расходов, связанных с его установкой, в соответствии с долей произведённой и поданной в сеть электроэнергии (кВт⋅ч) от общего объёма произведённой электроэнергии. Общий объём произведённой электроэнергии (кВт⋅ч) — это общее количество электроэнергии, произведённой для собственного потребления и электроэнергии, поставляемой в сеть.
Стоимость приобретения может быть учтена как в один год, так и в течение нескольких лет. Важно, чтобы стоимость приобретения была учтена пропорционально.
В таблице 6.3 декларации о доходах физического лица указываются доход от продажи электроэнергии и стоимость приобретения.
Чтобы учесть расходы на приобретение, необходимо сначала рассчитать пропорцию, на которую расходы на приобретение можно вычесть. Ежегодно рассчитывается новая пропорция в зависимости от количества произведённой и поставленной в сеть электроэнергии. Также каждый год необходимо рассчитывать остаток стоимости приобретения, к которому применяется полученная пропорция.
Пример
| Декларация о доходах за 2024 год (первый год) |
В течение года произведено 10 000 кВт⋅ч электроэнергии, из которых 8000 кВт⋅ч было продано в сеть, а 2000 кВт⋅ч было использовано для собственного потребления. Общая стоимость производственного оборудования и расходы на его установку составляет 10 000 евро. Доход от производства электроэнергии составляет 2500 евро. |
| Ход расчёта пропорции за 2024 год |
(проданная в сеть электроэнергия ÷ (собственное потребление + электроэнергия, проданная в сеть) × 100 = % (8000 ÷ (2000 + 8000)) × 100 = 80% В 2024 году можно учесть в качестве стоимости приобретения: расходы на производственное оборудование и его установку × % пропорции 10 000 × 80% = 10 000 × 0,8 = 8000 евро В качестве стоимости приобретения можно использовать такую же сумму, как и доход от продажи. Если доход от проданной в сеть электроэнергии составляет 2500 евро, то в таблице 6.3 декларации о доходах физического лица сумма дохода указывается в размере 2500 евро и стоимость приобретения — 2500 евро. |
| Декларация о доходах за 2025 год (второй год) |
В первую очередь необходимо снова рассчитать пропорцию. Например, в 2025 году новая пропорция составит 50%, а в прошлом году стоимость приобретения использована в размере 2500 евро. В 2024 году собственное потребление составило 20%, что учитывается при расчёте остатка стоимости приобретения в 2025 году, и на это уменьшается остаток стоимости приобретения. |
| Ход расчёта пропорции за 2025 год | При расчёте остатка стоимости приобретения учитывается собственное потребление за прошлый год (2024 год). |
| Ход расчёта собственного потребления |
(доход от продажи электроэнергии × % собственного потребления за прошлый год) ÷ % продажи в сеть (2500 × 20%) ÷ 80% = (2500 × 0,2) ÷ 0,8 = 625 евро |
| Расчёт остатка стоимости приобретения |
расходы на производственное оборудование и его установку – стоимость приобретения, использованная в прошлом году – собственное потребление за прошлый год = остаток стоимости приобретени 10 000 – 2500 – 625 = 6875 евро Если в 2025 году остаток стоимости приобретения 6875 евро и пропорция 50%, то в таблице 6.3 декларации о доходах физического лица за 2025 год (декларация подаётся в 2026 году) можно указать стоимость приобретения: остаток стоимости приобретения × % пропорции 6875 × 50% = 6875 × 0,5 = 3437,5 евро |
Пособие собственнику солнечных панелей платится на основании cтатьи 59 Закона о рынке электроэнергии, и для получателя пособия пособие не облагается подоходным налогом.
Частное лицо не должно декларировать в декларации о доходах физического лица необлагаемой пособие.
Если продажа электроэнергии осуществляется в ходе предпринимательской деятельности, тогда следует придерживаться правил налогообложения дохода, полученного от предпринимательской деятельности. Предпринимательство — это самостоятельная хозяйственная или профессиональная деятельность лица, целью которой является получение дохода от производства или продажи товаров, от посреднической деятельности, от оказания услуг или от осуществления иной деятельности.
Физическое лицо, которое занимается предпринимательством, должно зарегистрировать свою деятельность в Коммерческом регистре. Доход, полученный от предпринимательской деятельности, из которого произведены разрешенные, связанные с предпринимательством расходы, облагаются подоходным и социальным налогами, а также платежом обязательной накопительной пенсии, если лицо присоединено к обязательной накопительной пенсии.
В определенных случаях у лица может также возникнуть обязанность по уплате акциза на электроэнергию. Подробнее об акцизе на электроэнергию можно прочитать в информационных материалах.
Доход, полученный от продажи электроэнергии, предприниматель – физическое лицо должен продекларировать в форме Е декларации о доходах физического лица.
У предпринимателя – физического лица есть право учесть все связанные с производством электроэнергии расходы (например, расходы на строительство, на обслуживание, в т. ч. расходы, произведённые за счёт полученного пособия), затем на основании декларации с прибыли начисляются налоговые обязательства.
Пособия, выплачиваемые предпринимателю, облагаются налогами, их следует декларировать в форме Е декларации о доходах физического лица в составе доходов.
Произведённые за счёт пособий расходы учитываются в качестве расходов и уменьшают подлежащий налогообложению доход.
Оборот возникает как от продажи электроэнергии, поставленной в сеть малым производителем, который зарегистрирован предприниматилем, так и от продажи электроэнергии энергокомпанией малому производителю через сеть.
При этом малый производитель, зарегистрированный в качестве обязанного по налогу с оборота, должен прибавить к цене поступившей в сеть электроэнергии налог с оборота по ставке 24% (с 01.07.2025) и представить энергокомпании счёт, соответствующий требованиям, установленным в Законе о налоге с оборота. Если малый производитель не зарегистрирован обязанным по налогу с оборота, то при продаже им электроэнергии налог с оборота прибавлять не следует.
Энергетическая компания должна начислить и уплатить налог с оборота со всей электроэнергии, проданной малому производителю электроэнергии, а также представить счёт на всю электроэнергию, проданную малому производителю: из отпущенной в сеть электроэнергии энергетической компанией нельзя вычитать электроэнергию, которую выпустил в сеть малый производитель. Не имеет значения, является ли малый производитель электроэнергии физическим лицом или юридическим лицом, зарегистрированным в качестве обязанного по налогу с оборота или не зарегистрированным в качестве обязанного по налогу с оборота. Малый производитель электроэнергии не должен исчислять налог с оборота только с того количества электроэнергии, которое непосредственно потребляется самим малым производителем.
Плата за услугу регулирования
Эстонские коммерческие объединения оказывают услугу, цель которой — найти для своих клиентов-физических лиц наиболее выгодное предложение для покупки, продажи или накопления электроэнергии, учитывая почасовую биржевую цену, погодные условия, а также потребление энергии и мощность производства клиента. Коммерческие объединения также сотрудничают с поставщиками услуг гибкости, чтобы дать клиентам возможность участвовать на рынке гибкости и зарабатывать плату за услугу регулирования.
Клиент может, используя свою систему (например, солнечные панели и аккумулятор до 15 кВт):
- продавать электроэнергию поставщику и получать доход, или
- участвовать на регулируемом рынке/рынке гибкости (то есть система клиента автоматически снижает потребление в моменты дефицита энергии в сети и увеличивает потребление в моменты, когда энергия дешёвая и в избытке) и таким образом получать доход.
NB! Изменение в налогообложении платы за услугу регулирования с 01.01.2026
Статья 15 Закона о подоходном налоге
часть 4 была дополнена новым пунктом 13 (применяется задним числом с 1 января 2026 года), который предусматривает, что подоходным налогом не облагается доход, полученный от участия в балансирующих рынках электроэнергии с помощью производственного оборудования с чистой мощностью до 15 кВт, или устройства накопления электроэнергии или управления спросом потребления энергии мощностью до 15 кВт, включая компенсацию разницы в цене на балансирующем и биржевом рынках электроэнергии.
формулировка части 4¹ изменена и предусматривает, что освобождение от налога, предусмотренное пунктами 12 и 13 части 4, применяется также в том случае, если указанный доход и компенсация получены в качестве члена жилищного кооператива, участвующего в рынках продажи электроэнергии, балансирующих рынках или в системе или управления спросом потребления энергии, и чистая мощность производственного оборудования и устройства накопления энергии или управления спросом потребления энергии не превышает 15 кВт на одну точку подключения или II кВт на одну квартирную собственность.
Таким образом, с 1 января 2026 года от уплаты подоходного налога освобождаются как доходы, полученные от продажи электроэнергии на бирже электроэнергии, так и доходы, полученные от участия на балансирующих рынках, в том числе от разницы между ценами на балансирующих и биржевых рынках (так называемая компенсация). При условии, что речь идёт о производственном оборудования с чистой мощностью до 15 кВт, или устройства накопления электроэнергии или управления спросом потребления энергии мощностью до 15 кВт.
Налоговое освобождение от уплаты подоходного налога, предусмотренное пунктом 12 части 4 статьи 15 Закона о подоходном налоге, применялось только к доходу от продажи электроэнергии, произведённой с помощью производственного оборудования с чистой мощностью до 15 кВт, которое используется для производства электроэнергии из возобновляемого источника.
Однако налоговое освобождение не распространялось на доход, который клиент получил от участия со своей системой в регулируемом рынке/рынке гибкости, а также от продажи электроэнергии в малых объёмах или отказа от её продажи. Плата за услугу регулирования зависит прежде всего от системы клиента — объёма аккумулятора, мощности инвертора, размера предохранителя (более мощные системы приносят больший доход), а не от объёма проданной в сеть электроэнергии.
По оценке налогового управляющего, плата за услугу регулирования являлась «прочим доходом» клиента (физического лица). «Прочий доход» физического лица облагается в соответствии с частью 1 статьи 12 Закона о подоходном налоге. Перечень доходов в данной норме закона не является исчерпывающим, что означает: налогом облагаются также виды доходов, отсутствующие в списке, если по экономическому содержанию они соответствуют понятию дохода.
При совершении выплаты физическому лицу (в том числе «прочего дохода») коммерческое объединение обязано удержать подоходный налог (основание: пункт 13 статьи 41 Закона о подоходном налоге), декларировать выплату в приложении 1 к форме налоговой декларации TSD (вид выплаты «55») и перечислить сумму налога в Налогово-таможенный департамент. На основании формы TSD данные были предварительно заполнены в декларацию о доходах физического лица (в части I таблицы 5.1 декларации о доходах), и человеку не должен был самостоятельно доплачивать налог. Если с вознаграждения за оказание услуги регулирования не был удержан подоходный налог, то лицо было обязано самостоятельно задекларировать полученное вознаграждение в части II таблицы 5.1 декларации о доходах за 2025 год и уплатить подоходный налог на основании этой декларации.
Плата за производство электроэнергии, связанной с ветроэнергией по месту жительства
Закон об экологических сборах предусматривает для местных самоуправлений перечисление платы за производство электроэнергии из ветряной энергии физическим лицам, проживающим в зоне влияния сухопутного ветропарка (ст. 55³ Закона об экологических сборах). Закон о подоходном налоге не устанавливает освобождение от налогообложения вышеуказанной платы. В связи с этим речь идёт о налогооблагаемом доходе физического лица, с которого при осуществлении выплаты местное самоуправление обязано удерживать подоходный налог, декларировать (приложение 1 налоговой декларации TSD, вид выплаты 55 «Прочие доходы») и перечислять Налогово-таможенному департаменту. Выплаченное человеку вознаграждение и удержанный с него подоходный налог на основании данных, представленных местным самоуправлением, предварительно заполнены в декларации о доходах физического лица – резидента.
Налогообложение доходов водителей, предоставляющих услуги таксомоторных перевозок через цифровую платформу распределения поездок
Предоставление услуг таксомоторных перевозок по своей сути является предпринимательством. При предпринимательской деятельности человеку следует решить, будет ли он предлагать свои услуги в качестве предпринимателя – физического лица, через компанию или через предпринимательский счёт.
Плата за работу и услуги обычного физического лица (не является предпринимателем – физическим лицом или пользователем предпринимательского счёта и не действует через коммерческое объединение) должна декларироваться управляющим платформой и облагаться всеми налогами на рабочую силу, т. е. подоходным налогом, социальным налогом и платежами (платежом по страхованию от безработицы и в случае обязанного лица — платежом по накопительной пенсии). Облагаемая налогом плата за работу и услуги предварительно заполняется в I части таблицы 5.1 декларации о доходах физического лица.
Если плата за работу или услуги предварительно не заполнена в декларации о доходах, то человек должен сам декларировать полученную от управляющего платформой плату (поступившие человеку деньги) во II части таблицы 5.1 декларации о доходах и уплатить подоходный налог с полученного дохода в размере 22%.
Для упрощения налогообложения услуг, оказываемых частным лицом другим частным лицам (в т. ч. и доход водителей, заработанный через платформы услуг таксомоторных перевозок), c 2019 года можно использовать предпринимательский счёт.
Более подробная информация о предпринимательском счёте.
Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ) может из дохода от предпринимательства вычитать связанные с предпринимательством расходы и с прибыли должен платить подоходный и социальный налоги, а также платёж по обязательной накопительной пенсии в случае, если ПФЛ присоединён к системе обязательного пенсионного страхования.
ПФЛ из числа обязанных по налогу с оборота должен платить налог с оборота. Декларацию об обороте (форма KMD) следует представлять в Налогово-таможенный департамент ежемесячно.
ПФЛ не может себе выплачивать дивиденды и не должен представлять годовой отчёт о хозяйственной деятельности в Коммерческий регистр.
Доход от предпринимательства следует декларировать в форме Е. Декларацию доходов физического лица вместе с формой Е следует представлять к 30 апрелю года, следующего за отчётным годом. ПФЛ ведёт налоговый учёт по кассовому принципу, это значит, что доходы и расходы следует отражать в налоговом учете того года, когда идёт движение денежных средств.
Если ПФЛ желает собрать определённую сумму денежных средств для будущих инвестиций, то он может для перенесения обязательств по налогам на последующие налоговые периоды использовать, так называемый, специальный счёт.
ПФЛ также должен учитывать возникновение обязанностей по налогам в связи с уплатой авансовых платежей. Более подробная информация о налогообложении предпринимателя – физического лица.
Если предпринимательство будет вестись в форме товарищества с ограниченной ответственностью (osaühing, OÜ), то следует учитывать следующее: оказание услуги водителем — это активная деятельность лица, и с заработной платы следует платить все налоги на рабочую силу (подоходный налог, социальный налог, платёж по страхованию от безработицы и платёж по обязательной накопительной пенсии, если лицо присоединено к системе обязательного пенсионного страхования).
Собственник товарищества с ограниченной ответственностью может дополнительно к заработной плате получать в качестве дохода собственника — дивиденды. С дивидендов следует платить только подоходный налог.
Представитель товарищества с ограниченной ответственностью должен представлять ежемесячно в Налогово-таможенный департамент налоговую декларацию TSD (декларация по подоходному и социальному налогам, платежу по обязательной накопительной пенсии и платежу по страхованию от безработицы) о налогооблагаемых выплатах и начисленных налогах, и раз год в Коммерческий регистр отчёт о хозяйственной деятельности.
Обязанность по налогу с оборота возникает при превышении облагаемого оборота предела в 40 000 евро с начала календарного года. При достижении данного предела представитель товарищества с ограниченной ответственностью должен представить заявление о внесении в регистр обязанных по налогу с оборота. Декларацию об обороте (форма KMD) следует представлять в Налогово-таможенный департамент ежемесячно.
Лицо, которое оказывает услуги водителя, должно для себя решить, какую форму предпринимательство будет использовать: ПФЛ или товарищество с ограниченной ответственностью.
Вне зависимости от выбранной формы предпринимательства следует учитывать, что услуга по предоставлению возможности использовать приложение Uber фирмы, зарегистрированной в Голландии в качестве обязанного по налогу с оборота, подлежит к числу услуг, перечисленных в части 5 статьи 10 Закона о налоге с оборота, это значит, что при использовании приложения Uber у предпринимателя Эстонии (у ПФЛ или у товарищества с ограниченной ответственностью), предоставляющего услуги распределения поездок, возникает обязанность регистрации в качестве ограниченного обязанного по налогу с оборота. В этом случае с получаемой услуги налог с оборота следует декларировать и платить в Эстонии по ставке 24% (так называемое обращённое налогообложение).
Так как у ограниченного обязанного по налогу с оборота отсутствует право на вычет входного налога с оборота, уплаченного при приобретении товаров и услуг, приобретённых для своего предпринимательства (в т. ч. и право на вычет налога с оборота исчисленный при приобретении услуги, обложенной по принципу обращенного налогообложения), лицу, оказывающему услугу водителя, стоит оценить целесообразность регистрации в обычном порядке в качестве обязанного по налогу с оборота до достижения предела в 40 000 евро.
Если использование услуги таксомоторной перевозки было связано с выполнением рабочих обязанностей пассажира, то работодатель на основании части 3 статьи 12 Закона о подоходном налоге может возместить своему работнику данную затрату на основании сводки за поездку, выданной цифровой платформой распределения поездок, которая является документально подтверждённым расходом, сделанным в пользу другого лица.
Это независимо от обстоятельства, был ли оказывающий услугу таксомоторной перевозки предпринимателем – физическим лицом, компанией, владельцем предпринимательского счёта или частным лицом.
Доход, полученный в результате слияния коммерческого объединения с имуществом физического лица
Если единоличный пайщик (акционер) – физическое лицо в качестве альтернативы ликвидационному производству присоединил имущество коммерческого объединения к своему имуществу, то он должен его задекларировать в декларацию по доходам (таблица 6.6).
При объединении у коммерческого объединения, которое передает свое имущество и обязательства физическому лицу, возникает обязанность по уплате налога в части, которая превышает денежные и неденежные взносы, произведенные в собственный капитал (часть 22 статьи 50 Закона о подоходном налоге).
Физическому лицу необходимо задекларировать доход, полученный в денежном или неденежном выражении, и разницу принятых обязанностей, а также стоимость приобретения участия (часть 31 статьи 15 Закона о подоходном налоге). Доход, полученный в неденежном выражении, необходимо отражать в рыночной цене. Полученная прибыль облагается налогом (за исключением части прибыли, обложенной налогом самим коммерческим объединением).
Если в результате слияния коммерческого объединения и физического лица будут им приняты обязанности коммерческого объединения, то физическое лицо должен задекларировать сумму принятых обязанностей.
Если обязанность, принятая от коммерческого объединения, позже упадёт из-за отказа от требований, истечения срока их действия, банкротства должника и кредитора или по иным причинам, то это необходимо задекларировать, а также у физического лица возникнет налогооблагаемый доход в этот период налогообложения, когда обязанность упадёт.
Доход, полученный от азартных игр
В Эстонии подоходный налог с выигрышей в казино, а также ни с каких других азартных игр не взимается, если организатор азартных игр имеет лицензию на азартные игры, выданную Налогово-таможенным департаментом. Это касается как лотерей, спортивных прогнозов, покерных турниров и казино, так и любых азартных онлайн-игр.
Выигрыши от всех азартных игр, лицензированных в Эстонии, освобождаются от налогов, т. е. выигрыши не надо декларировать и платить с них подоходный налог. Все налоги уплачивает организатор азартных игр в виде налога на азартные игры.
Те предприятия, у которых в Эстонии нет лицензии, считаются незаконными организаторами и играть там запрещено. Если человек всё же по незнанию проигнорировал запрет и играет на запрещенных веб-страницах и выигрывает, то полученные человеком выигрыши необходимо декларировать и платить с них подоходный налог в размере 22%. В этом случае выигрыши от азартных игр, полученные в Эстонии, необходимо декларировать во II части таблицы 5.1 декларации о доходах, а выигрыши, полученные в иностранном государстве, — в таблице 8.1.
Последнее обновление 14.05.2026
