Физическое лицо должно декларировать доход, полученный от торговли криптоактивами. Также необходимо декларировать доход, полученный от конвертации криптоактивов в обычную валюту, обмена криптоактивов на другие криптоактивы или оплаты товаров или услуг с использованием криптоактивов. Доход от добычи криптоактивов является предпринимательским доходом физического лица.
Облагаемые налогом доходы, полученные в криптоактивах, такие как плата за найм жилого помещения, проценты, доходы от предпринимательской деятельности и т.д., также подлежат декларированию. Термин "криптоактивы" означает обменную валюту, используемую, например, при продаже/покупке товаров или услуг, а также при инвестировании, целью которого является сохранение или увеличение стоимости криптоактивов. К криптоактивам относятся, например, Bitcoin, Ether, Litecoin, Tether и т.д..
В случае сделок по обмену криптоактивов, услуг кошельков, майнинга и оказанию услуг платформы может возникнуть обязанность по уплате налога с оборота.
Примеры получения дохода от сделок с криптоактивами
Доход возникает
- от прибыльной продажи или обмен криптоактивов (например, на евро или другую криптовалюту)
- при оплате товаров и услуг криптоактивами
- от майнинга криптоактивов
- от стейкинга криптоактивов
- при получении криптоактивов через airdrop
- при аренде ресурсов для размещения информации за криптоактивы
- при получении заработной платы в криптоактивах
Доход не возникает
- при пожертвовании криптоактивов
- при покупке криптоактивов за обычную валюту (например, EUR, USD)
- при переводе криптоактивов между своими кошельками
- при дарении криптоактива
Налогообложение
Доход, полученный в криптоактивах (выгода от отчуждения имущества, заработная плата, предпринимательский доход), облагается на основании тех же принципов, как и доход, полученный в традиционной валюте.
При налогообложении дохода стоимость приобретения или цену продажи, или полученный доход следует перевести в евро на основании обменного курса (рыночной цены) криптоактива, действующего на дату получения дохода или на дату совершения расходов.
Найти средний обменный курс криптоактивов можно в обзоре рынка.
В случае сделки в рыночных условиях нужно использовать обменный курс среды, в которой состоялась сделка. Если в среде сделок с криптоактивами обменный курс отображается в другой традиционной валюте, например в USD, тогда следует сумму в долларах конвертировать в евро, используя дневную ставку центрального банка на веб-сайте Eesti Pank «Курсы валют».
Влияние Закона о рынке криптоактивов
Законом о рынке криптоактивов деятельность участников рынка криптоактивов в Эстонии была поставлена под надзор Финансовой инспекции. Закон о рынке криптоактивов применяется в отношении лиц, занимающихся эмиссией, предложением и приёмом криптоактивов на торги на соответствующей платформе и оказывающих услуги, связанные с криптоактивами, в значении регламента Европейского парламента и Совета (ЕС) 2023/114 (далее – MiCA).
Далее разъясним различия в налогообложении сделок и полученной выгоды, совершённых в криптоактивах, в зависимости от того, совершаются ли сделки у поставщика услуг, действующего в соответствии с регламентом MiCA, или за его пределами.
Если сделки совершаются на платформе или у поставщика услуг, не регулируемых регламентом MiCA
(далее – платформа/поставщик услуг без разрешения MiCA)
Криптоактивы в значении части 1 статьи 15 Закона о подоходном налоге рассматриваются в качестве имущества.
Доход от отчуждения криптоактивов, включая обмен, облагается подоходным налогом (части 1 статьи 15 и части 1 статьи 37 Закона о подоходном налоге).
Если частное лицо получает доход от продажи или обмена криптоактива на другой криптоактив или на традиционную валюту, тогда доход следует декларировать в таблице 6.3 или 8.3 декларации о доходах как выгода, полученная от отчуждения прочего имущества.
Выгода определяется как разница между ценой продажи и ценой покупки криптоактива, а при обмене как разница между ценой полученного при обмене имущества и ценой покупки обмениваемого криптоактива.
К стоимости приобретения (стоимости покупки) криптоактивов можно добавить плату, связанную с использованием платформы для торговли криптоактивами (часть 62 статьи 38 Закона о подоходном налоге), а также документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом, например, плата за сделку, брокерская плата (часть 1 статьи 38 Закона о подоходном налоге).
Декларировать следует только те сделки по продаже или обмену, в результате которых получена прибыль. Каждая сделка по отчуждению, включая обмен, рассматривается при налогообложении имущества как отдельный объект налогообложения.
Сделка по отчуждению на платформе без разрешения MiCA, в результате которой получен убыток, при налогообложении не учитывается, и такая сделка не декларируется. Это связано с тем, что убытки учитываются при налогообложении только на условиях, установленных в случае отчуждения ценных бумаг (статья 39 Закона о подоходном налоге). Криптоактивы, приобретённые не на платформе/не от поставщика услуг с лицензией MiCA , не рассматриваются как ценные бумаги, а их отчуждение рассматривается в понимании налогового законодательства как отчуждение имущества (часть 1 статьи 15 Закона о подоходном налоге).
Пример 1
Лицо покупает 2 litecoin стоимостью 260 евро, которые через несколько месяцев обменивает на 0,2 ethereum.
На момент обмена рыночная цена 2 litecoin выросла до 500 евро.
Поскольку лицо получило выгоду от сделки по обмену 240 евро (500 - 260), то у лица возникает обязанность декларировать и налоговое обязательство по подоходному налогу с полученного дохода, то есть с 240 евро.
Пример 2
Несколько лет назад человек приобрел 1 bitcoin стоимостью 11 000 евро.
Через несколько лет человек продает приобретенный 1 bitcoin за 30 000 евро.
Поскольку лицо получило доход от продажи в размере 19 000 евро (30 000 - 11 000), оно должно задекларировать сделку и уплатить подоходный налог с полученного дохода, то есть с 19 000 евро.
Пример 3
Лицо приобретает 1 еthereum стоимостью 1300 евро.
Лицо продает приобретённый 1 ethereum через определённое время за 1000 евро.
В этом примере лицо получило убыток в размере 300 евро (1300 – 1000). Поскольку лицо не имеет права учитывать понесённый убыток, а декларировать нужно только те сделки по продаже, от которых получена выгода, данную сделку декларировать не нужно.
Пример 4
Лицо приобрело 1 bitcoin за 1000 евро и через некоторое время продало 0,75 bitcoin, получив доход от продажи в размере 7500 евро.
На момент продажи стоимость 1 bitcoin составляла 10 000 евро. За продажу лицо заплатило комиссию в размере 0,25 bitcoin, в результате чего остаток биткоина лица после продажи составил 0.
На момент продажи комиссия в размере 0,25 bitcoin в пересчете на евро составила бы 2500 евро.
Цена продажи составляет 10 000 евро, т. е. 0,75 + 0,25 = 1 bitcoin, который человек продал, в том числе для оплаты комиссии в размере 2500 евро.
Стоимость приобретения и расходы, связанные с отчуждением, составляют 1000 + 2500 = 3500 евро, т. е. покупная цена + комиссия за продажу в евро.
Выгода в налоговой декларации составляет 6500 евро.
6500 евро – это также фактическая выгода человека от этой сделки, поскольку он получил 7500 евро, а ранее заплатил 1000 евро, то есть 7500 – 1000 = 6500 евро.
Если частное лицо использует криптоактивы для оплаты товаров и услуг, полученный доход необходимо задекларировать в таблице 6.3 или 8.3 декларации о доходах как доход от отчуждения прочего имущества. Если криптоактивы уже обложены налогом (например, в виде заработной платы, вознаграждения члена правления или дивиденда) и впоследствии используются для оплаты товаров или услуг, то подоходным налогом облагается только прирост стоимости криптоактива с момента его приобретения до момента использования для оплаты товаров или услуг. В качестве стоимости приобретения можно задекларировать сумму, ранее обложенную подоходным налогом.
При использовании криптоактива выгода рассчитывается как разница между ценой имущества, полученного на основе сделки, и ценой покупки использованного криптоактива.
Пример 1
У лица есть 1 bitcoin, который он купил в июне 2017 года за 2500 евро.
Человек использует 1 bitcoin для покупки нового автомобиля. На момент приобретения автомобиля рыночная цена 1 bitcoin составляет 30 000 евро. Таким образом, в результате сделки по приобретению автомобиля лицо получило выгоду в размере 27 500 евро (30 000 - 2500).
Полученную выгоду лицо должно декларировать и уплачивать с него подоходный налог.
Такой же метод учёта применяется и при приобретении других товаров и услуг (например, продовольственных товаров, техники, косметических услуг и т.д.).
Пример 2
В кошелёк криптоактива лица поступает от предприятия «Х» зарплата за февраль 0,025 bitcoin. Предприятие «Х» задекларировало выплаченную лицу зарплату в приложении 1 к декларации TSD за февраль.
При декларировании предприятие «X» пересчитало выплаченную лицу заработную плату в евро на основе рыночной цены bitcoin, действовавшей на дату выплаты, которая составляла 2000 евро, удержало с выплаченной заработной платы трудовые налоги и перечислило их на банковский счёт Налогово-таможенного департамента.
Лицо использовало свои денежные средства в размере 0,025 bitcoin для приобретения газонокосилки, на дату покупки 0,025 bitcoin стоили 2200 евро. Данная сделка должна быть указана в декларации о доходах как отчуждение иного имущества, и во избежание двойного налогообложения лицо может указать сумму, уже задекларированную в качестве заработной платы, в качестве стоимости приобретения криптоактива.
Лицо должно задекларировать в декларации о доходах выгоду от отчуждения криптоактива в размере 200 евро (2200 евро – 2000 евро).
Пример 3
В кошелёк криптоактива лица поступает от предприятия «Х» зарплата за февраль 0,025 bitcoin. Предприятие «Х» задекларировало выплаченную лицу зарплату в приложении 1 к декларации TSD за февраль.
При декларировании предприятие «X» пересчитало выплаченную лицу заработную плату в евро на основе рыночной цены bitcoin, действовавшей на дату выплаты, которая составляла 2000 евро, удержало с выплаченной заработной платы трудовые налоги и перечислило их на банковский счёт Налогово-таможенного департамента.
Лицо использовало свои денежные средства в размере 0,025 bitcoin для приобретения газонокосилки, на дату покупки 0,025 bitcoin стоили 1900 евро.
Данную сделку не нужно указывать в декларации о доходах, поскольку лицо не получило дохода от сделки (1900 евро – 2000 евро = –100 евро).
Если сделки совершаются на платформе или у поставщика услуг, регулируемых регламентом MiCA
(далее – платформа/поставщик услуг с разрешением MiCA)
Перечень поставщиков услуги торговли криптоактивами, имеющих лицензию государства-участника договора, можно найти на сайте ESMA Markets in Crypto-Assets Regulation (MiCA) в разделе «Interim MiCA Register» – Crypto-asset service providers
Эстонские или трансграничные поставщики услуги торговли криптовалютамиРегистр участников рынка Финансовой инспекции
С 01.01.2025 вступило в силу изменение в Закон о подоходном налоге, согласно которому криптоактивы, приобретённые через поставщика услуг в области криптоактивов или у эмитента криптоактивов, получившего право предлагать криптоактивы или предоставлять услуги в области криптоактивов на основании разрешения на деятельность MiCA, рассматриваются как финансовые активы (пункт 10 части 2 статьи 171 Закона о подоходном налоге). Для отсрочки уплаты подоходного налога криптоактивы, рассматриваемые в качестве финансового актива, можно приобретать и осуществлять сделки с криптоактивами также в системе инвестиционного счёта.
Доход от отчуждения криптоактивов, включая обмен, облагается подоходным налогом (части 1 статьи 15 и части 1 статьи 37 Закона о подоходном налоге). Убыток от отчуждения криптоактивов, приобретённых через поставщика услуг или от эмитента криптоактивов с разрешением на деятельность MiCA, можно вычесть из выгоды, полученной от отчуждения криптоактивов за тот же период (часть 13 статьи 39 Закона о подоходном налоге). Выгода или убыток определяется как разница между ценой продажи и ценой покупки криптоактива, а при обмене как разница между ценой полученного при обмене имущества и ценой покупки обмениваемого криптоактива. К стоимости приобретения (стоимости покупки) криптоактивов можно добавить плату, связанную с использованием платформы для торговли криптоактивами (часть 62 статьи 38 Закона о подоходном налоге), а также документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом, например, плата за сделку, брокерская плата (часть 1 статьи 38 Закона о подоходном налоге).
Выгода или убыток, полученные через платформу MiCA, должны быть задекларированы в таблице 6.1 или 8.2 декларации о доходах. При декларировании необходимо указать дату приобретения и отчуждения криптоактива, а также название платформы. Дата приобретения показывает, имела ли соответствующая платформа на тот момент разрешение на деятельность MiCA и можно ли декларировать соответствующий криптоактив как финансовый актив на тех же основаниях. При декларировании криптоактива необходимо указать «криптоактив».
Пример того, как декларировать отчуждение в декларации о доходах
| 8.2 |
Отчуждение финансовых активов Убыток, перенесённый из прошлых лет, Налогово-таможенный департамент отмечает в таблице 6.1 |
||||||||
| Государство | Отчуждённые финансовые активы |
Сделка, совершенная с взаимосвязанными лицами (отметить «X»). Сделка, указанная в части 11 статьи 39 Закона о подоходном налоге (отметить «X») |
|||||||
| наименование, наименование платформы и код ISIN |
вид и |
количество |
стоимость приобретения (A) |
расходы, связанные с отчуждением |
продажная/ |
выгода/ убыток |
удержанный |
||
| Кипр |
Bitcoin |
криптоактивы (с разрешением на деятельность MiCA) |
1 |
400 05.03.2025 |
2 | 500 | 98 | ||
Список поставщиков услуг в области криптоактивов, имеющих разрешение на деятельность MiCA можно найти на веб-сайте ESMA «Markets in Crypto-Assets Regulation (MiCA)» в разделе «Interim MiCA Register». Если какое-либо предприятие получит разрешение на деятельность MiCA, информация будет обновлена в файле списка.
Если лицо в течение налогового периода также отчуждало другие финансовые активы, от которых в итоге за весь налоговый период получило убыток, оно может вычесть полученный убыток из выгоды, полученной от отчуждения криптоактивов. Если лицо понесло убытки от отчуждения криптоактивов в течение всего налогового периода, полученные убытки можно вычесть из выгоды, полученной от отчуждения других финансовых активов (часть 2 статьи 39 Закона о подоходном налоге). Если убыток, полученный от криптоактивов в течение налогового периода, превышает выгоду, полученную от криптоактивов, убыток может быть перенесен и вычтен из выгоды, полученной в следующих периодах налогообложения (часть 3 статьи 39 Закона о подоходном налоге).
Пример 1
Лицо приобретает на платформе, имеющей разрешение на деятельность MiCA 2 litecoin стоимостью 260 евро, которые через несколько месяцев обменивает на 0,2 ethereum.
На момент обмена рыночная цена 2 litecoin выросла до 500 евро.
Поскольку лицо получило доход от сделки по обмену 240 евро (500 - 260), то у него возникает обязанность декларировать также налоговое обязательство по подоходному налогу с полученного дохода, то есть с 240 евро. (NB! В примере человек не использует систему инвестиционного счёта).
Пример 2
Лицо приобрело на платформе, имеющей разрешение на деятельность MiCA, 2 bitcoin стоимостью 180 000 евро. Стоимость одного bitcoin – 90 000 евро. Лицо продает 1 bitcoin за 80 000 евро. В результате сделки по продаже лицо понесло убытки в размере 10 000 евро (90 000 – 80 000). Второй bitcoin был продан тем же лицом через несколько месяцев за 95 000 евро, что принесло выгоду в размере 5000 евро (95 000 – 90 000).
Лицо может вычесть убыток, полученный от продажи первого bitcoin, с продажи следующего bitcoin.
Таким образом, в течение налогового периода лицо понесло убыток в размере –10 000 + 5000 = –5000 евро, который можно указать в декларации о доходах (в таблице 6.1 или 8.2) и вычесть полученный убыток из выгоды следующих налоговых периодов (задекларированный убыток автоматически переносится в декларацию следующего года).
Пример 3
Лицо переносит 1 еthereum, приобретённый на платформе, не имеющей разрешения MiCA, за 1700 евро на платформу, имеющую разрешение MiCA, где оно продаёт его за 1500 евро.
Лицо понесло убытки от сделки в размере 200 евро (1500 евро – 1700 евро).
Криптоактив приобретён на платформе, которая не имеет разрешения MiCA, поэтому лицо не может учитывать полученный убыток и декларировать его в декларации о доходах.
Если 1 Ethereum отчуждается на платформе с разрешением MiCA за 1800 евро, то есть получается выгода в 100 евро, то полученная выгода подлежит декларированию, а с выплаты необходимо уплатить подоходный налог.
Поскольку Ethereum был приобретён не на платформе MiCA, доход от его отчуждения подлежит декларированию как доход от отчуждения имущества в таблице 6.3 или 8.3 декларации о доходах. В данном случае для налогообложения не имеет значения, что сделка по отчуждению была совершена на платформе, имеющей разрешение на деятельность MiCA.
Пример 4
Лицо приобрело на платформе, имеющей разрешение на деятельность MiCA, 1 bitcoin за 1000 евро и через некоторое время продало 0,75 bitcoin, получив доход от продажи в размере 7500 евро. На момент продажи стоимость одного bitcoin составляла 10 000 евро. За продажу лицо заплатило комиссию в размере 0,05 bitcoin, и также оплатило годовую плату за управление платформой торговли криптоактивами в размере 0,2 bitcoin, в результате чего остаток bitcoin после продажи составил 0. Комиссия на момент продажи была 0,05 bitcoin, что в пересчёте на евро составляет 500 евро, а плата за управление платформой 0,2 bitcoin – 2000 евро.
Цена продажи составляет 10 000 евро, т. е. 0,75 + 0,05 + 0,2 = 1 bitcoin, который человек продал, в том числе для оплаты комиссии в размере 500 евро и платы за управление платформой 2000 евро.
Стоимость приобретения и расходы, связанные с отчуждением, составляют 1000 + 500 + 2000 = 3500 = 3500 евро, т. е. покупная цена + комиссия за продажу в евро + плата за управление платформой.
Выгода в декларации о доходах составляет 6500 евро.
6500 евро – это также фактическая выгода человека от этой сделки, поскольку он получил 7500 евро, а ранее заплатил 1000 евро, то есть 7500 – 1000 = 6500 евро.
Пример 5
У лица было 2 bitcoin, приобретённых на платформе с разрешением на деятельность MiCA за 200 000 евро и дополнительно 0,5 bitcoin, купленных на платформе без разрешения MiCA за 50 000 евро. Затем лицо продало 2,5 bitcoin на платформе с разрешением MiCA по цене 125 000 евро (1 bitcoin = 50 000 евро). Результатом сделки стал убыток 125 000 – 250 000 = –125 000 евро Однако 0,5 bitcoin были приобретены на платформе, не имеющей разрешения на деятельность, поэтому выгода/убыток от сделки должны рассчитываться отдельно при расчёте налога.
Лицо получило убыток от продажи 0,5 bitcoin
25 000 (50 000 × 0,5) – 50 000 = –25 000 евро, которые лицо не может отражать в декларации о доходах как убыток.
От продажи двух bitcoin лицо получило убыток
100 000 – 200 000 = –100 000 евро, который лицо имеет право задекларировать в качестве убытка в декларации о доходах, поскольку криптоактивы были приобретены на платформе, имеющей разрешение на деятельность MiCA.
Если частное лицо использует криптоактивы для оплаты товаров и услуг, полученный доход необходимо задекларировать в таблице 6.1 или 8.2 декларации о доходах как доход от отчуждения иного имущества. Использование криптоактивов, ранее полученных и уже обложенных налогом как заработная плата, вознаграждение члена правления или дивиденды, для покупки различных товаров или услуг также подлежит налогообложению. Однако в этом случае в качестве стоимости приобретения можно задекларировать сумму, с которой ранее был уплачен подоходный налог как с заработной платы или дивидендов.
При использовании криптоактива выгода рассчитывается как разница между ценой имущества, полученного на основе сделки, и ценой покупки использованного криптоактива.
Платформа с разрешением и без разрешения на деятельность MiCA
| Имущество | Финансовые активы | Финансовые активы в системе инвестиционного счёта | |
| Основание | часть 1 статьи 15 Закона о подоходном налоге | часть 13 статьи 39 Закона о подоходном налоге; пункт 10 части 2 статьи 171 Закона о подоходном налоге |
пункт 10 части 2 статьи 171 Закона о подоходном налоге; часть 1 статьи 172 Закона о подоходном налоге |
| Выгода/убыток | облагается налогом выгода (прибыльные сделки) | облагается налогом выгода | n/a – облагается налогом выплата с инвестиционного счёта, превышающая сумму взноса |
| нельзя учитывать убыток | можно учесть убыток, вычесть из выгоды | n/a – облагается налогом выплата с инвестиционного счёта, превышающая сумму взноса | |
| Связанные расходы | часть 1 статьи 38 Закона о подоходном налоге комиссионные сборы, валютные сборы | часть 1 статьи 38 Закона о подоходном налоге комиссионные сборы, валютные сборы | часть 1 статьи 38 Закона о подоходном налоге комиссионные сборы, валютные сборы |
| часть 62 статьи 38 Закона о подоходном налоге плата за использование платформы | часть 62 статьи 38 Закона о подоходном налоге плата за использование платформы | часть 62 статьи 38 Закона о подоходном налоге плата за использование платформы | |
| Во время совершения сделки | – | покупка – должна быть совершена на платформе, регулируемой регламентом MiCA (пункт 10 части 2 статьи 171 Закона о подоходном налоге) |
покупка – должна быть совершена на платформе, регулируемой регламентом MiCA (пункт 10 части 2 статьи 171 Закона о подоходном налоге; часть 1 статьи 172 Закона о подоходном налоге) |
| – | продажа – не совершена на платформе, регулируемой регламентом MiCA | продажа – не совершена на платформе, регулируемой регламентом MiCA (части 5 и 6 статьи 171 Закона о подоходном налоге) |
|
| Декларирование криптоактивов | таблица 6.3 или 8.3 декларации о доходах | таблица 6.1 или 8.2 декларации о доходах | таблица 6.5 декларации о доходах |
| вид имущества: криптоактивы (без разрешения на деятельность MiCA) | вид имущества: криптоактивы (с разрешением на деятельность MiCA) | – отчуждение криптоактивов не декларируется |
|
| Учёт убытка в том же налоговом периоде | невозможно | возможно при подаче декларации (часть 13 статьи 39 Закона о подоходном налоге) | – |
| Перенос убытка на следующие годы | невозможно | возможно при подаче декларации (часть 3 статьи 39 Закона о подоходном налоге) | – |
В первой графе приведённой ниже таблицы указаны действия, которые могут приносить доход в сделках с криптоактивами.
Следующие графы показывают, в какой таблице декларации о доходах необходимо декларировать полученный доход, в зависимости от того, как и откуда он был получен (например, эстонская или зарубежная платформа, платформа с разрешением/без разрешения MiCA, доход уже был ранее обложен налогом или нет и т. д.).
| Действие | Таблица 5.1 II част |
Таблица 6.1 |
Таблица 6.3 |
Таблица 7.1 |
Таблица 8.1 |
Таблица 8.2 |
Таблица 8.3 |
Таблица 8.8 |
| Инвестирование в криптоактивы на эстонской платформе (MiCA) | ✓ | |||||||
| Инвестирование в криптоактивы на зарубежной платформе (MiCA) | ✓ | |||||||
| Продажа криптоактивов (покупка совершена вне эстонской платформы MiCA) | ✓ | |||||||
| Продажа криптоактивов (покупка совершена вне зарубежной платформы MiCA) | ✓ | |||||||
| Продажа криптоактивов (покупка совершена на эстонской платформе MiCA) | ✓ | |||||||
| Продажа криптоактивов (покупка совершена на зарубежной платформе MiCA) | ✓ | |||||||
| Стейкинг криптоактивов (staking) | ✓ | |||||||
| Заработная плата или оплата услуг, полученных в криптоактивах (эстонский работодатель) | ✓ | |||||||
| Заработная плата или оплата услуг, полученных в криптоактивах (зарубежный работодатель) | ✓ | |||||||
| Оплата товаров и услуг криптоактивами (доход ранее облагался налогом) | ✓* | |||||||
| Оплата товаров и услуг криптоактивами (доход ранее не облагался налогом) | ✓** | |||||||
| За вклад в аirdrop | ✓ | |||||||
| Дивиденды, полученные в криптоактивах (обложенные налогом, т. е. эстонская компания уплатила подоходный налог) | ✓ | |||||||
| Дивиденды, полученные в криптоактивах (обложенные налогом, т. е. зарубежная компания уплатила подоходный налог) | ✓ | |||||||
| Дивиденды Эстонии, полученные в криптоактивах (не обложенные налогом) | ✓ | |||||||
| Зарубежные дивиденды, полученные в криптоактивах (не обложенные налогом) | ✓ |
✓ обозначает, что нужно декларировать в соответствующей таблице.
* указывает, что стоимость приобретения является суммой, предварительно уплаченной в качестве налогов.
** указывает, что стоимость приобретения равна нулю.
Поскольку в области криптоактивов существует ряд английских терминов, которые не используются в русском языке, мы не приводим русские определения всех понятий, а объясняем термины, используемые в руководстве, и их содержание.
Airdrop – криптоактив, который выдаётся создателем криптоактива бесплатно или за выполнение небольшого задания/услуги, в первую очередь в маркетинговых целях.
Altcoin – все криптоактивы, кроме bitcoin.
CARF – Crypto Asset Reporting Framework, или разработанный ОЭСР (OECD) международный стандарт автоматического обмена налоговой информацией о криптоактивах.
DAO (Decentralised Autonomous Organisation) – децентрализованная автономная организация, созданная и управляемая с использованием блокчейна и смарт-контрактов. В отличие от традиционных предприятий или организаций, где решения принимаются центральным руководством или акционерами, DAO являются децентрализованными — решения принимаются участниками сообщества, владеющими токенами организации.
DAC8 – иректива Европейского союза об обмене информацией о криптоактивах между государствами-членами ЕС.
De-Fi (Decentralized Finance) – децентрализованные финансы, финансовая система, которая стремится воспроизвести определённые функции традиционной финансовой системы открытым, децентрализованным, не требующим разрешений и автономным способом на основе технологии блокчейн.
Распределённый реестр (Distributed Ledger Technology, DLT) – принцип хранения информации о сделках с криптоактивами в блокчейне на постоянной основе и в форме, допускающей цифровое воспроизведение. DLT могут использовать различные механизмы консенсуса для подтверждения новых операций или сделок в сети.
Криптоактив – цифровое представление ценности или права, которое может передаваться и храниться в электронном виде с использованием технологии распределённого реестра или аналогичной технологии.
Участник рынка криптоактивов:
1) поставщик услуг, связанных с криптоактивами;
2) эмитент токена, обеспеченного активами, эмитент токена электронных денег и иной эмитент криптоактива;
3) иной поставщик криптоактивов и лицо, ходатайствующее о допуске криптоактива к торгам.
Майнинг криптоактивов – деятельность, необходимая для функционирования определённых блокчейнов и добавления новых сделок в блокчейн. При майнинге майнеры с помощью компьютера или специального оборудования решают сложную математическую задачу. При её решении в блокчейн добавляется новый блок, за что майнер получает вознаграждение в виде криптоактива.
Кошелёк криптоактивов – (включая физическое устройство) устройство, программное обеспечение или услуга, предоставляемая в основном через интернет, с помощью которой хранятся цифровые ключи, обеспечивающие доступ к криптоактивам и возможность подписания сделок.
- «Холодный» кошелёк (Cold Wallet) – кошелёк, хранящийся без подключения к сети (офлайн) и представляющий собой физическое устройство (который можно потрогать руками). Например: COLDCARD, Trezor, Blockstream.
- «Горячий» кошелёк (Hot Wallet) – кошелёк, хранящийся в сети (онлайн), в виде программного обеспечения или у поставщика услуги. Например: MetaMask, Trust Wallet, Exodus.
NFT (non-fungible token) – незаменяемый актив, один из видов криптоактива, представляющий (в настоящее время обычно цифровой) актив. Все данные NFT сохраняются в блокчейне через смарт-договора. NFT может не подпадать под регулирование MiCA, однако доход от него облагается подоходным налогом как «отчуждение прочего имущества».
Смарт-договор – программа, работающая в блокчейне на основе заранее определённой логики и правил. Смарт-договоры обеспечивают автоматическое исполнение сделок и соглашений между сторонами без посредников.
Блокчейн – децентрализованная и криптографически защищённая база данных, в которой информация хранится в последовательно связанных блоках. Каждый блок содержит криптографический хэш предыдущего блока, образуя цепочку, что практически исключает изменение ранее внесённых данных.
PoS и PoW – два различных механизма консенсуса, используемых в блокчейнах (например, в Bitcoin и Ethereum) для обеспечения безопасности сети и подтверждения сделок без необходимости центрального органа или доверенной стороны.
- PoS (Proof of Stake) – в системе PoS участникам не требуется выполнять вычислительную работу. Они размещают свои криптоактивы в качестве «ставки» (stake). Чем больше ставка, тем выше вероятность выбора участника для создания следующего блока.
- PoW (Proof of Work) – в системе PoW участники сети (майнеры) должны решать сложные математические задачи, чтобы доказать выполнение работы. Найдя правильное решение, они получают право добавить блок в блокчейн и получить вознаграждение.
Stablecoin – криптоактив со стабильной стоимостью, цена которой привязана к активу или валюте (например, к доллару США). В большинстве случаев квалифицируется в CARF как соответствующий криптоактив, за исключением случаев, когда соответствует критериям SEMP.
Staking (участие в ставках) или стейкинг – это деятельность, при которой существующие криптоактивы человека блокируются или передаются в аренду, и за блокировку или аренду криптоактивов человек получает вознаграждение, то есть проценты. При блокировке криптоактивы участвуют в процессе подтверждения транзакций в качестве валидатора блокчейна, что необходимо для функционирования блокчейна. Для стейкинга можно использовать криптобиржи, специальные платформы или свой цифровой кошелёк.
Последнее обновление 15.02.2026
