На странице найдёте
Обзор использования не облагаемого налогом дохода
Услуга «Мои доходы» в среде э-услуг даёт представление о том, кто и в каком размере производил Вам выплаты в течение года.
Не облагаемый налогом доход в 2025 и 2026 годах
| 2025 | 2026 | |
|---|---|---|
| «Налоговый горб» | Действителен | Не действителен |
| Человек не достиг пенсионного возраста по старости |
До 7848 евро в год До 654 евро в месяц Общий не облагаемый налогом доход снижается по мере роста годового дохода. Подробнее: «Учёт не облагаемого налогом дохода» |
8400 евро в год 700 евро в месяц Не облагаемый налогом доход больше не зависит от дохода человека и не уменьшается по мере роста дохода. |
| Человек достиг пенсионного возраста по старости |
9312 евро в год 776 евро в месяц Подробнее на странице «Необлагаемый доход в пенсионном возрасте по старости». |
|
Если не облагаемый налогом доход ежемесячно применяется в большей сумме, чем позволяют все доходы суммарно, то человеку на основании годовой декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог к 1 октября следующего года.
Если при удержании подоходного налога необлагаемый доход не применялся или не был использован за год в полном объёме, то человек может на основании декларации о доходах получить переплаченный подоходный налог к 1 октября следующего года.
С 2026 года общий не облагаемый налогом доход составляет 700 евро в месяц, то есть 8400 евро в год. Особенность по сравнению с предыдущими годами заключается в том, что общий не облагаемый налогом доход не уменьшается при увеличении дохода, т. е. независимо от размера дохода не облагаемый налогом доход по-прежнему составляет не более 8400 евро в год.
Не облагаемый налогом доход может применять на основании письменного заявления работника только один работодатель или иное лицо, производящее выплату (часть 2 статьи 42 Закона о подоходном налоге). Это означает что, если человек работает у нескольких работодателей, он может подать заявление о применении не облагаемого налогом дохода только одному из них. Если заявление не подано, работодатель обязан удерживать подоходный налог с первого евро.
Не облагаемый налогом доход можно применять в размере до 700 евро в месяц. Это означает, что работник может указать в заявлении максимальную сумму в 700 евро, но при желании может также применить более низкую ставку не облагаемого налогом дохода, например 500 евро. Важно, чтобы работодатель при применении не облагаемого налогом дохода исходил из письменного заявления, поданного работником.
Если работник не желает использовать не облагаемый налогом доход, то он может не подавать заявление о не облагаемом налогом доходе работодателю или подать заявление, в котором указать в качестве не облагаемого налогом дохода ноль евро.
Заявление о не облагаемом налогом доходе
Заявление о не облагаемом налогом доходе в свободной форме подаётся работодателю.
Например, «Прошу учитывать мне не облагаемый налогом доход в размере 700 евро в месяц начиная с 1 января 2026 года.».
В заявлении должна быть указана дата составления и поставлена подпись.
Для работающего пенсионера Департамент социального страхования автоматически применяет не облагаемый налогом доход к пенсии по старости в размере 776 евро. Для этого пенсионеру не нужно подавать заявление.
Если пенсия составляет менее 776 евро, например 676 евро, то работающий пенсионер может подать работодателю заявление о применении не облагаемого налогом дохода в размере 100 евро (776 – 676).
Хотя система учёта не облагаемого налогом дохода значительно изменится в 2026 году, все заявления об учёте не облагаемого налогом дохода, поданные на данный момент работодателю, останутся в силе, но на ту сумму, которая указана в заявлении. То есть, если ранее работодателю было подано заявление о не облагаемом налогом доходе на сумму 654 евро и работник нового заявления не подавал, работодатель может при осуществлении выплаты учитывать не облагаемый налогом доход только до 654 евро.
Если работник желает изменить сумму не облагаемого налогом дохода (например, увеличить до 700 евро), для этого необходимо подать работодателю новое заявление. Если работник ранее подал работодателю заявление об использовании не облагаемого налогом дохода с формулировкой, например, «не облагаемый налогом доход в размере, установленном законом, согласно доходу работника», то работодатель может начиная с 2026 года применять не облагаемый налогом доход до 700 евро, и для этого работнику не нужно подавать новое заявление.
Поскольку не облагаемый налогом доход больше не зависит от годового дохода человека, при меняющейся зарплате людям нет необходимости ежемесячно подавать новое заявление. Это объясняется тем, что с 2026 года общий не облагаемый налогом доход составит 700 евро в месяц / 8400 евро в год, и он не будет уменьшаться с увеличением годового дохода. Если работник подал работодателю заявление об учёт не облагаемого налогом дохода и указал сумму не облагаемого налогом дохода в размере 700 евро, но в каком-то месяце его заработная плата меньше, то осуществляющий выплату учитывает не облагаемый налогом доход только в пределах суммы выплачиваемой заработной платы.
Мы рекомендуем работодателям информировать своих работников или работникам выяснять у работодателей, как этот процесс у них предусмотрен, поскольку способы подачи такого заявления работодателю могут различаться в зависимости от работодателя. Например, работники государственных учреждений могут изменить учёт не облагаемого налогом дохода на портале самообслуживания государственного служащего. Существуют организации, где заявление об изменении не облагаемого налогом дохода нужно подавать с цифровой подписью по электронной почте работнику отдела кадров.
Пример
Ситуация
Работник подал работодателю заявление о применении не облагаемого налогом дохода в августе 2025 года, указав сумму 654 евро.
В начале 2026 году система учёта не облагаемого налогом дохода изменяется, но, если работник не подаёт новое заявление, ранее поданное заявление с января действует далее.
Работодатель имеет право в 2026 году применить при выплате работнику не облагаемый налогом доход в размере 654 евро.
Решение
Поскольку работник имел право на не облагаемый налогом доход в размере до 700 евро в месяц / 8400 евро в год, он в начале 2027 года подаёт декларацию о доходах за 2026 год и получает возврат переплаченного подоходного налога за 2026 год на основании декларации.
Работодатель не может суммировать не облагаемый налогом доход в течение года.
Если в каком-то месяце не облагаемый налогом доход не будет использован в максимальном размере, работник может получить возврат излишне уплаченного подоходного налога только в декларации о доходах физического лица-резидента, а работодатель не может ежемесячно учитывать сумму, превышающую 700 евро, в приложении 1 формы TSD.
Рекомендация
Работодатели, свяжитесь с работниками и сообщите, как организована ваша система подачи заявлений о не облагаемом налогом доходе.
Работники, узнайте у работодателя, нужно ли вам и куда подавать заявление о не облагаемом налогом доходе.
Вопросы и ответы о не облагаемом налогом доходе
Можно ли работнику разделить не облагаемый налогом доход между двумя работодателями (например, 300 евро у одного и 400 евро у другого работодателя) или весь не облагаемый налогом доход должен применяться только у одного работодателя?
С 01.01.2026 не облагаемый налогом доход можно применять только на основании заявления лица только у одного работодателя (удерживающего подоходный налог). Работник, который работает у нескольких работодателей, обязательно должен учитывать, что он имеет право учитывать не облагаемый налогом доход только на одном месте работы. Работник может сам решить, в какой сумме и у какого работодателя применять не облагаемый налогом доход, исходя из верхнего предела в 700 евро в месяц. Если работник не подает заявление на использование необлагаемого налогом дохода, работодатель обязан удерживать подоходный налог с первого евро (основание: часть 2 статьи 42 Закона о подоходном налоге).
Может ли работник сознательно выбрать не облагаемый налогом доход в меньшем размере, чем 700 евро в месяц (например, 500 евро)?
Да, работник может подать заявление, в котором укажет сумму не облагаемого налогом дохода от 0 до 700. Если человек в течение года не использовал весь не облагаемый налогом доход, он может получить возврат переплаченного подоходного налога, подав декларацию о доходах.
Если работник не может применить не облагаемый налогом доход в полном объёме в каком-то месяце, например, из-за больничного или длительного отпуска (отпускные выплачены авансом), то является ли предпочтительным вариантом использование неиспользованной ранее части в следующих месяцах?
Не облагаемый налогом доход в размере 700 евро в месяц следует рассматривать на ежемесячной основе. Не облагаемый налогом доход можно применять в 2026 году в размере 700 евро в одном календарном месяце, и его нельзя переносить, учитывать заранее или суммировать. Также и в приложении TSD в среде э-услуг e-MTA при декларировании выплаты невозможно использовать не облагаемый налогом доход в размере более 700 евро в месяц. Если в каком-то месяце не облагаемый налогом доход остается неиспользованным, то его можно использовать на основании декларации о доходах и применить не облагаемый налогом доход в размере 8400 евро в год.
Как человеку, который не работает, а его ежемесячный доход состоит только из доходов от аренды и инвестиций, воспользоваться не облагаемым налогом доходом?
Этот человек также имеет право использовать не облагаемый налогом доход, но он может использовать сумму не облагаемого налогом дохода только через декларацию о доходах. Это означает, что в течение года его доход не будет учитываться как не облагаемый налогом, но после подачи декларации о доходах система автоматически учтёт сумму не облагаемого налогом дохода до 8400 евро.
Если человек выходит на пенсию по старости, но продолжает работать, имеет ли он право на не облагаемый налогом доход в размере 700 евро как с зарплаты, так и с пенсии? Как оформить так, чтобы 700 евро не облагаемого налогом дохода применялись к пенсии?
Нет, для пенсионера по старости нет двойного освобождения от налога. До достижения возраста выхода на пенсию по старости право на не облагаемый налогом доход составляет 700 евро в месяц, а начиная с года достижения пенсионного возраста по старости право на не облагаемый налогом доход составляет 776 евро в месяц. Это означает, что не облагаемый налогом доход применяется либо к зарплате, либо к пенсии, но не к обоим одновременно. В 2026 году пенсионного возраста по старости достигнут люди, родившиеся до 1961 года (включительно).
Если человек получает гибкую пенсию до достижения пенсионного возраста или льготную пенсию по старости, или специальную пенсию, льготную пенсию по профессии и должности до достижения пенсионного возраста по старости, то к нему применяется не облагаемый налогом доход в размере 700 евро в месяц. Если человек получает пенсию и работает, и он хочет, чтобы не облагаемый налогом доход в размере 700 евро применялся к пенсии, то ему необходимо подать заявление в Департамент социального страхования.
Департамент социального страхования автоматически применяет не облагаемый налогом доход в размере 776 евро в месяц только для лиц, достигших пенсионного возраста по старости (т. е. родившихся до 1961 года включительно).
Учёт не облагаемого налогом дохода до конца 2025 года
- При годовом доходе до 14 400 евро не облагаемый налогом доход составляет 7848 евро в год.
- При увеличение годового дохода от 14 400 евро до 25 200 евро необлагаемый доход уменьшается по формуле 7848 – 7848 ÷ 10 800 × (сумма дохода – 14 400).
- При годовом доходе свыше 25 200 евро не облагаемый налогом доход равен 0.
Учёт не облагаемого налогом дохода можно проверить в течение года в среде э-услуг е-МТА Налогово-таможенного департамента на странице «Мои доходы».
В годовой доход засчитываются:
- доход, облагаемый подоходным налогом (в т. ч. доход, полученный в иностранном государстве);
- зарплата, полученная за рубежом и иная плата, а также дивиденды, которые в Эстонии не облагаются подоходным налогом;
- дивиденды, или выплата из собственного капитала, полученные от коммерческого объединения Эстонии, которые на уровне коммерческого объединения обложены подоходным налогом по обычной ставке 22/78;
- сумма дохода, обложенная налогом на основании Закона об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода, которая уменьшена на сумму социального налога, рассчитанного на основании данного закона.
В годовой доход засчитываются:
- заработная плата и иная плата (отпускные, пособия, компенсации по болезни и т. п.);
- плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора;
- доход от предпринимательства;
- выгода от отчуждения имущества;
- доход от сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты;
- налогооблагаемая государственная пенсия (I ступень), в том числе гибкая пенсия по старости и льготные пенсии из I ступени, например, льготная пенсия для лиц, которые работали по профессии, наносящей вред здоровью, пенсия за выслугу лет и пенсия полицейского, прокурора, судьи, государственного контролера, канцлера юстиции, если человек ещё не достиг возраста пенсии по старости;
- выплаты по дополнительной накопительной пенсии (III ступень), облагаемые налогом по ставке 20%;
- пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход;
- дивиденды, полученные от эстонского коммерческого объединения, облагаемые налогом по ставке 22/78 и дивиденды, с которых удержан подоходный налог в размере 7%;
- подоходный налог с дивидендов, полученных из-за рубежа, может быть уже удержан или уплачен (полученный дивиденд учитывается в брутто-сумме).
В годовой доход не засчитываются:
- не облагаемые налогом возмещения, пособия и стипендии;
- доход, который освобожден от уплаты налога (например, доход от продажи жилья или движимой вещи, находившейся в личном пользовании) и который не декларируется в декларации о доходах физического лица;
- не облагаемые налогом выплаты по обязательной накопительной пенсии (II ступень) и дополнительной накопительной пенсии (III ступень);
- выплаты по обязательной накопительной пенсии (II ступень), в т. ч. компенсации, облагаемые налогом по ставке 20% или 10%;
- выплаты по дополнительной накопительной пенсии (III ступень), облагаемые налогом по ставке 10%.
Последнее обновление 30.04.2026
