С 2026 года общий не облагаемый налогом доход составляет 700 евро в месяц, то есть 8400 евро в год.
Особенностью по сравнению с предыдущими годами является то, что общий не облагаемый налогом доход больше не зависит от размера дохода человека и не уменьшается по мере его увеличения. Независимо от размера дохода, сумма не облагаемого налогом дохода составляет не более 8400 евро в год.
Если человек достиг пенсионного возраста, он имеет право на не облагаемый налогом доход в размере 776 евро в месяц, или 9312 евро в год.
Заявление о не облагаемом налогом доходе
Заявление о не облагаемом налогом доходе в свободной форме подаётся работодателю.
Например: «Прошу учесть мой не облагаемый налогом доход в размере 700 евро в месяц с 1 января 2026 года». В заявлении необходимо указать дату составления и поставить подпись.
Не облагаемый налогом доход может применять на основании письменного заявления работника только один работодатель или иное лицо, производящее выплату (часть 2 статьи 42 Закона о подоходном налоге). Это означает что, если человек работает у нескольких работодателей, он может подать заявление о применении не облагаемого налогом дохода только одному из них. Если заявление не подано, работодатель обязан удерживать подоходный налог с первого евро.
В течение одного календарного месяца не облагаемый налогом доход можно применять не более 700 евро. Это означает, что работник может указать в заявлении максимальную сумму в 700 евро, но при желании может также применить более низкую ставку не облагаемого налогом дохода, например 500 евро. Важно, чтобы работодатель при применении не облагаемого налогом дохода исходил из письменного заявления, поданного работником.
Если работник не желает использовать не облагаемый налогом доход, то он может не подавать заявление о не облагаемом налогом доходе работодателю или подать заявление, в котором указать в качестве не облагаемого налогом дохода ноль евро.
Если работник подал работодателю заявление об учёте не облагаемого налогом дохода и указал сумму не облагаемого налогом дохода в размере 700 евро, но в каком-то месяце его заработная плата меньше, то осуществляющий выплату учитывает не облагаемый налогом доход только в пределах суммы выплачиваемой заработной платы.
Заявление о не облагаемом налогом доходе можно повторно подать работодателю в удобное для него время, если возникнет необходимость увеличить или уменьшить сумму, учитываемую при учёте не облагаемого налогом дохода. Дополнительную информацию о подаче заявлений о не облагаемом налогом доходе можно получить у своего работодателя.
Для работающего пенсионера департамент социального страхования автоматически применяет не облагаемый налогом доход к пенсии по старости в размере 776 евро. Для этого пенсионеру не нужно подавать заявление. Если пенсия составляет менее 776 евро, например 676 евро, то работающий пенсионер может подать работодателю заявление о применении не облагаемого налогом дохода в сумме 100 евро (776 – 676).
Подача декларации о доходах и годовой расчёт не облагаемого налогом дохода
- Если сумма не облагаемого налогом дохода, применяемая ежемесячно, превышает общий размер доходов (например, если не облагаемый налогом доход применяется несколькими работодателями), то лицо обязано доплатить подоходный налог на основании декларации о доходах до 1 октября следующего года.
- Если при удержании подоходного налога не был учтён не облагаемый налогом доход или он не был использован в полном объёме в течение года, то на основании декларации о доходах человек может получить возврат переплаченного подоходного налога до 1 октября следующего года.
Обзор произведённых вам выплат и не облагаемого налогом дохода можно посмотреть в разделе «Мои доходы» в среде э-услуг.
Вопросы и ответы о не облагаемом налогом доходе
1. Можно ли работнику разделить не облагаемый налогом доход между двумя работодателями (например, 300 евро у одного и 400 евро у другого работодателя) или весь не облагаемый налогом доход должен применяться только у одного работодателя?
С 01.01.2026 не облагаемый налогом доход можно применять только на основании заявления лица только у одного работодателя (удерживающего подоходный налог). Работник, который работает у нескольких работодателей, обязательно должен учитывать, что он имеет право учитывать не облагаемый налогом доход только на одном месте работы. Работник может сам решить, в какой сумме и у какого работодателя применять не облагаемый налогом доход, исходя из верхнего предела в 700 евро в месяц. Если работник не подает заявление на использование необлагаемого налогом дохода, работодатель обязан удерживать подоходный налог с первого евро (основание: часть 2 статьи 42 Закона о подоходном налоге).
2. В январе я сменил (а) работу. В начале января я работал (а) на старом месте, а в конце месяца – на новом. В феврале я получил (а) окончательный расчёт от предыдущего работодателя и зарплату от нового работодателя. Оба работодателя учли в моей заработной плате, выплаченной в феврале, не облагаемый налогом доход в размере 700 евро. Как поступить, чтобы урегулировать расчёт не облагаемого налогом дохода?
С 1 января 2026 года общий не облагаемый налогом доход составляет 700 евро в месяц, то есть до 8400 евро в год. Не облагаемый налогом доход применяется на основании заявления налогоплательщика и может учитываться одновременно только у одного осуществляющего выплаты лица.
Если не облагаемый налогом доход был использован в начале года предыдущим работодателем (например, при выплате окончательного расчёта в феврале), а затем его использование продолжилось у нового работодателя в полном объеме, сумма не облагаемого налогом дохода за год может превысить 8400 евро. В таком случае при подаче декларации о доходах у вас возникнет обязанность доплатить подоходный налог.
Чтобы избежать доплаты подоходного налога, вы можете подать новому работодателю заявление о не облагаемом налогом доходе, в котором попросите применить не облагаемый налогом доход в сумме менее 700 евро. В зависимости от суммы не облагаемого налогом дохода, указанной в заявлении, на основании декларации о доходах не возникает обязанности по доплате налога, сумма доплаты уменьшается или, напротив, возникает право на возврат подоходного налога. При желании вы можете, после корректировки суммы годового не облагаемого налогом дохода в связи со сменой места работы, подать работодателю новое заявление о не облагаемом налогом доходе на сумму 700 евро, чтобы в дальнейшем (например, начиная с января следующего года) ежемесячно использовать не облагаемый налогом доход в максимально возможной сумме.
Может ли работник сознательно выбрать не облагаемый налогом доход в меньшем размере, чем 700 евро в месяц (например, 500 евро)?
Да, работник может подать заявление, в котором укажет сумму не облагаемого налогом дохода от 0 до 700. Если человек в течение года не использовал весь не облагаемый налогом доход, он может получить возврат переплаченного подоходного налога, подав декларацию о доходах.
Если работник не может применить не облагаемый налогом доход в полном объёме в каком-то месяце, например, из-за больничного или длительного отпуска (отпускные выплачены авансом), то является ли предпочтительным вариантом использование неиспользованной ранее части в следующих месяцах?
Не облагаемый налогом доход в размере 700 евро в месяц следует рассматривать на ежемесячной основе. Не облагаемый налогом доход можно применять в 2026 году в размере 700 евро в одном календарном месяце, и его нельзя переносить, учитывать заранее или суммировать. Также и в приложении TSD в среде э-услуг e-MTA при декларировании выплаты невозможно использовать не облагаемый налогом доход в размере более 700 евро в месяц. Если в каком-то месяце не облагаемый налогом доход остается неиспользованным, то его можно использовать на основании декларации о доходах и применить не облагаемый налогом доход в размере 8400 евро в год.
Как человеку, который не работает, а его ежемесячный доход состоит только из доходов от аренды и инвестиций, воспользоваться не облагаемым налогом доходом?
Этот человек также имеет право использовать не облагаемый налогом доход, но он может использовать сумму не облагаемого налогом дохода только через декларацию о доходах. Это означает, что в течение года его доход не будет учитываться как не облагаемый налогом, но после подачи декларации о доходах система автоматически учтёт сумму не облагаемого налогом дохода до 8400 евро.
Если человек выходит на пенсию по старости, но продолжает работать, имеет ли он право на не облагаемый налогом доход в размере 700 евро как с зарплаты, так и с пенсии? Как оформить так, чтобы 700 евро не облагаемого налогом дохода применялись к пенсии?
Нет, для пенсионера по старости нет двойного освобождения от налога. До достижения возраста выхода на пенсию по старости право на не облагаемый налогом доход составляет 700 евро в месяц, а начиная с года достижения пенсионного возраста по старости право на не облагаемый налогом доход составляет 776 евро в месяц. Это означает, что не облагаемый налогом доход применяется либо к зарплате, либо к пенсии, но не к обоим одновременно. В 2026 году пенсионного возраста по старости достигнут люди, родившиеся до 1961 года (включительно).
Если человек получает гибкую пенсию до достижения пенсионного возраста или льготную пенсию по старости, или специальную пенсию, льготную пенсию по профессии и должности до достижения пенсионного возраста по старости, то к нему применяется не облагаемый налогом доход в размере 700 евро в месяц. Если человек получает пенсию и работает, и он хочет, чтобы не облагаемый налогом доход в размере 700 евро применялся к пенсии, то ему необходимо подать заявление в Департамент социального страхования.
Департамент социального страхования автоматически применяет не облагаемый налогом доход в размере 776 евро в месяц только для лиц, достигших пенсионного возраста по старости (т. е. родившихся до 1961 года включительно).
- При годовом доходе до 14 400 евро не облагаемый налогом доход составляет 7848 евро в год.
- При увеличение годового дохода от 14 400 евро до 25 200 евро необлагаемый доход уменьшается по формуле 7848 – 7848 ÷ 10 800 × (сумма дохода – 14 400).
- При годовом доходе свыше 25 200 евро не облагаемый налогом доход равен 0.
Учёт не облагаемого налогом дохода можно проверить в течение года в среде э-услуг е-МТА Налогово-таможенного департамента на странице «Мои доходы».
Не облагаемый налогом доход в 2025 и 2026 годах
| 2025 | 2026 | |
|---|---|---|
| «Налоговый горб» | Действителен | Не действителен |
| Человек не достиг пенсионного возраста по старости | До 7848 евро в год До 654 евро в месяц Общий не облагаемый налогом доход снижается по мере роста годового дохода. Подробнее: «Учёт не облагаемого налогом дохода» | 8400 евро в год 700 евро в месяц Не облагаемый налогом доход больше не зависит от дохода человека и не уменьшается по мере роста дохода. |
| Человек достиг пенсионного возраста по старости | 9312 евро в год 776 евро в месяц Подробнее на странице «Необлагаемый доход в пенсионном возрасте по старости». | |
В годовой доход засчитываются:
- доход, облагаемый подоходным налогом (в т. ч. доход, полученный в иностранном государстве);
- зарплата, полученная за рубежом и иная плата, а также дивиденды, которые в Эстонии не облагаются подоходным налогом;
- дивиденды, или выплата из собственного капитала, полученные от коммерческого объединения Эстонии, которые на уровне коммерческого объединения обложены подоходным налогом по обычной ставке 22/78;
- сумма дохода, обложенная налогом на основании Закона об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода, которая уменьшена на сумму социального налога, рассчитанного на основании данного закона.
В годовой доход засчитываются:
- заработная плата и иная плата (отпускные, пособия, компенсации по болезни и т. п.);
- плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора;
- доход от предпринимательства;
- выгода от отчуждения имущества;
- доход от сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты;
- налогооблагаемая государственная пенсия (I ступень), в том числе гибкая пенсия по старости и льготные пенсии из I ступени, например, льготная пенсия для лиц, которые работали по профессии, наносящей вред здоровью, пенсия за выслугу лет и пенсия полицейского, прокурора, судьи, государственного контролера, канцлера юстиции, если человек ещё не достиг возраста пенсии по старости;
- выплаты по дополнительной накопительной пенсии (III ступень), облагаемые налогом по ставке 20%;
- пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход;
- дивиденды, полученные от эстонского коммерческого объединения, облагаемые налогом по ставке 22/78 и дивиденды, с которых удержан подоходный налог в размере 7%;
- подоходный налог с дивидендов, полученных из-за рубежа, может быть уже удержан или уплачен (полученный дивиденд учитывается в брутто-сумме).
В годовой доход не засчитываются:
- не облагаемые налогом возмещения, пособия и стипендии;
- доход, который освобожден от уплаты налога (например, доход от продажи жилья или движимой вещи, находившейся в личном пользовании) и который не декларируется в декларации о доходах физического лица;
- не облагаемые налогом выплаты по обязательной накопительной пенсии (II ступень) и дополнительной накопительной пенсии (III ступень);
- выплаты по обязательной накопительной пенсии (II ступень), в т. ч. компенсации, облагаемые налогом по ставке 20% или 10%;
- выплаты по дополнительной накопительной пенсии (III ступень), облагаемые налогом по ставке 10%.
Последнее обновление 26.06.2026
