Предпринимательский счёт подходит Вам, если:
- предлагаете услуги няни, домработницы, гувернантки, садовника и т. д.;
- оказываете услуги через различные платформы (доставка продуктов питания, услуги проезда, услуги переводчика и т. д.);
- продаёте изготовленные Вами изделия или поделки, которые не требуют больших затрат на приобретение и материалы;
- сдаёте в аренду своё имущество (например, автомобиль или недвижимость на короткий срок).
Важно знать
- Из поступившего на предпринимательский счёт дохода нельзя вычесть расходы и воспользоваться налоговыми льготами, поскольку предпринимательский счёт по своей сути является упрощённой формой предпринимательства.
- Владелец предпринимательского счёта не может встать на учёт в качестве безработного, поскольку владение предпринимательским счётом равнозначно трудоустройству.
Полезные ссылки
В качестве владельца предпринимательского счёта Вы видите все перечисления и налоговый учёт по предпринимательскому счету в среде э-услуг е-МТА.
Проверить наличие у лица предпринимательского счёта можно с помощью запроса поиск предпринимательского счёта.
Поиск предпринимательского счёта
Дополнительная информация
Налогообложение предпринимательского счёта регулируется Законом об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода.
Ставка налога на предпринимательский доход
- Ставка налога на предпринимательский доход составляет 20% от суммы, поступившей на предпринимательский счёт.
Если Вы присоединились к накопительной пенсии, то ставка налога на доход от предпринимательской деятельности будет выше на ставку платежа по накопительной пенсии, которую Вы выбрали:
- 22%, если ставка платежа по накопительной пенсии 2%;
- 24%, если ставка платежа по накопительной пенсии 4%;
- 26%, если ставка платежа по накопительной пенсии 6%.
NB! Ставка налога на предпринимательский доход в размере 40% с 01.01.2025 года больше не применяется.
Регистрация
Если на предпринимательский счёт поступившая сумма превышает 40 000 евро в календарный год, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в коммерческом регистре предпринимателем (предприниматель – физическое лицо (FIE), коммерческое объединение (OÜ)) и в Налогово-таможенном департаменте обязанным по налогу с оборота.
Зарегистрированный предприниматель обязан вести бухгалтерский и налоговый учёт.
Открытие предпринимательского счёта
- Если Вы не являетесь клиентом LHV Pank, откройте там счёт частного лица.
-
Зайдите в интернет-банк LHV и заключите там договор о предпринимательском счёте.
Открытие, также закрытие счёта бесплатные.
С более подробным прейскурантом можно ознакомиться веб-сайте LHV.
- LHV Pank сообщает Налогово-таможенному департаменту данные лица, открывшего или закрывшего предпринимательский счёт, и номер предпринимательского счёта (IBAN).
Как работает предпринимательский счёт
– Заказчик платит деньги за услугу на предпринимательский счёт поставщика услуги.
– Из суммы, поступившей на предпринимательский счет, LHV Pank бронирует налог на предпринимательский доход (20%) и автоматически перечисляет его в Налогово-таможенный департамент.
– Если владелец предпринимательского счёта присоединился к накопительной пенсии, то LHV Pank бронирует сумму, поступившую на предпринимательский счёт, в зависимости от ставки платежа по накопительной пенсии 22%, 24% или 26%.
– Налогово-таможенный департамент распределяет налог на доход от предпринимательской деятельности на подоходный налог, социальный налог, а также на накопительну пенсию (если лицо присоединилось к накопительной пенсии).
– Оставшаяся сумма свободна для использования владельцем предпринимательского счёта.
Примеры
Предоставление услуги частным лицом юридическому лицу
Оливер, наряду с основной работой, время от времени проводит для предприятий летние походы на болото. Заказавшее поход предприятие перечисляет на предпринимательский счёт Оливера 100 евро за организацию похода, декларирует и платит подоходный налог юридического лица в размере 28,20 евро (22/78). Всего туристическая услуга обойдётся предприятию 128,20 евро.
Подходящим для предприятия документом о расходах является платёжное поручение перевода на предпринимательский счёт.
Поскольку ставка платежа на накопительную пенсию Оливера составляет 6%, банк бронирует налог на предпринимательский доход со 100 евро, перечисленных на предпринимательский счёт Оливера, в размере 26% и перечисляет налог Налогово-таможенному департаменту. Налогово-таможенный департамент распределяет деньги между разными налогами: подоходным налогом, социальным налогом и платежу по накопительной пенсии.
На предпринимательском счёте Оливера для свободного использования остаётся 74 евро (100 – 26).
Предоставление услуги частным лицом частному лицу
Лаура предлагает услуги няни соседке Марии. Мария платит 100 евро за услуги няни и переводит 100 евро на предпринимательский счёт Лауры.
Поскольку Лаура не присоединилась к накопительной пенсии, банк бронирует налог на предпринимательский доход в размере 20% от средств на её предпринимательском счёте и перечисляет его в Налогово-таможенный департамент. Налогово-таможенный департамент распределяет деньги между разными налогами: подоходным налогом и социальным налогом.
На предпринимательском счёте Лауры остаётся 80 евро (100 – 20), и воспользоваться этими деньгами Лаура может сразу по своему усмотрению.
Продажа товара от частного лица юридическому лицу
Аннели любит изготавливать серьги. Поскольку у неё нет собственного интернет-магазина, она продаёт изготовленные изделия через дизайнерский магазин. Дизайнерский магазин перечисляет Аннели 250 евро на её предпринимательский счёт за продажу серёжек. Для предприятия данная сделка не влечёт дополнительных налоговых обязательств.
Поскольку ставка платежа Аннели по обязательной накопительной пенсии составляет 4%, банк удерживает налог на предпринимательский доход в размере 24% от суммы, перечисленной на её предпринимательский счёт (250 евро), и перечисляет его в Налогово-таможенный департамент. Налогово-таможенный департамент распределяет полученные средства между подоходным налогом, социальным налогом и платёжом по накопительной пенсии.
На предпринимательском счёте Аннели остаётся 190 евро (250 – 60), которыми она может распоряжаться по своему усмотрению.
Подробнее
| Предпринимательский счёт | Предприниматель – физическое лицо (FIE) | Коммерческое объединение (OÜ) | |
|---|---|---|---|
| Предоставление услуг или продажа товаров |
|
От предпринимателя – физического лица частному лицу или коммерческому объединению | От коммерческого объединения частному лицу, предпринимателю – физическому лицу, другому коммерческому объединению |
| Ставка налога |
Ставка налога, применяемая на весь предпринимательский доход, 20%. В свою очередь, ставка налога в 20% делится на подоходный налог 22/55 и социальный – 33/55. Если налогоплательщик присоединился к накопительной пенсии, то ставка налога на предпринимательский доход будет выше на ставку платежа по накопительной пенсии:
|
|
Подоходный налог юридического лица 22/78 Налоги на зарплату:
Подарки/пожертвования: подоходный налог юридического лица 22/78 Расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подоходный налог юридического лица 22/78 |
| Медицинское страхование |
Минимальное обязательство по социальному налогу на 2026 год – 292,38 евро. Для получения медицинского страхования от оказания услуги или продажи товаров должно поступать не менее 2436,50 евро в месяц. |
Авансовые платежи по социальному налогу в 2026 г. 877,14 евро в квартал. | В 2026 году ежемесячная минимальная ставка по социальному налогу составляет 886 евро, т. е. минимальная обязанность социального налога для работодателя составляет 292,38 евро в месяц. |
| Вычет расходов | Нельзя вычесть расходы. | Можно вычесть расходы, связанные с предпринимательством, в декларации о доходах в форме E. | Можно вычесть расходы, связанные с предпринимательством. |
| Отчётность |
|
Раз в год форма Е декларации о доходах. |
|
Кому выгоден предпринимательский счёт
Предпринимательский счёт выгоден человеку, который оказывает другому частному лицу услуги в деятельности, напрямую не связанной с расходами, или который продаёт частным и юридическим лицам товар собственного изготовления или с низкой стоимостью материала или приобретения.
Например, это могут быть услуги няни, домработницы, работника в саду, ремонтные или строительные услуги, которые не сопровождаются прямыми расходами или заказчик услуги несет расходы сам. К примеру, заказчик ремонтных или строительных услуг сам покупает материалы и инструменты для ремонта.
В качестве примера можно привести также продажу товаров собственного изготовления как частным лицам, так и юридическим лицам, если стоимость сырья товара или исходного материала является низкой по сравнению с продажной ценой товара. Например, продажа изделий ручной работы, художественных изделий, самостоятельно выращенных или приготовленных продуктов питания, рассады, растений и т. д.
Также предпринимательский счёт является подходящим решением для новых форм предпринимательства, например, упрощённое налогообложение полученных доходов за оказание услуги частным лицом другому частному лицу, распределяемые через платформы перевозок Uber, Taxify, Bolt и др.
Кому не выгоден предпринимательский счёт
Так как предпринимательский доход облагается налогом с полной суммы, перечисленной на предпринимательский счёт, а не с прибыли, полученной от оказанной услуги, то нет возможности вычесть расходы. Поэтому в видах деятельности, которые влекут за собой прямые или большие расходы, выгоднее действовать в качестве предпринимателя – физического лица или через коммерческое объединение. Например, при продаже товара существенно вычитать стоимость приобретения товара из полученного дохода.
У человека, владеющего предпринимательским счётом, есть право на медицинское страхование, если за месяц перечисленная часть социального налога не менее величины минимальной обязанности по социальному налогу. В 2026 году месячная ставка минимальной обязанности по социальному налогу составляет 886 евро и минимальная обязанность по социальному налогу — 292,38 евро в месяц (886 × 33%).
Для получения медицинской страховки за человека должно быть перечислено в пределах минимального обязательства по социальному налогу за прошлый месяц. Для этого не весь социальный налог должен поступать только через предпринимательский счёт, минимальное выполнение обязательств учитывается по всем обязательственно-правовым договорам.
Медицинская страховка возникает на следующий день после перечисления социального налога (10-го числа) и приостанавливается по прошествии месяца, если к 10-му числу следующего месяца минимальная обязанность по социальному налогу не выполнена. Данные по человеку, за которого перечислен социальный налог в размере минимальной обязанности, Кассе здоровья передаёт Налогово-таможенный департамент.
Если срок, предусмотренный для выполнения обязанности (10-е число месяца), выпадает на государственный праздник или иной выходной день, то сроком считается первый рабочий день, следующий за этим выходным днём. Таким образом, страховая защита возникает после поступления социального налога на следующий день.
Например, 10-го числа была суббота, данные поступают в Налогово-таможенный департамент 12-го числа (понедельник), а медицинское страхование человека начнёт действовать с 13-го числа (вторник).
Пример 1
Если человек действует только через предпринимательский счёт и он не присоединился к пенсионной ступени, то для получения медицинского страхования в 2026 году в календарном месяце у него должно быть перечислений за оказание услуг или продажу товаров не менее 2436,50 евро, с которых налог с предпринимательского дохода составляет 487,30 евро (2436,50 × 20%) и из которого, в свою очередь, часть социального налога составляет 292,38 евро (487,30 × 33/55). Поскольку минимальная обязанность по социальному налогу выполнена, то у человека есть право на медицинское страхование.
Пример 2
В январе 2026 года на основании договора подряда, заключённого с юридическим лицом, физическое лицо заработало 800 евро и юридическое лицо заплатило с выплаты социальный налог 264 евро (800 × 30%). Также в январе было перечислено на предпринимательский счёт физического лица 400 евро, с которых рассчитали налог 80 евро (400 × 20%) и в свою очередь рассчитали часть социального налога 48 евро (80 × 33/55).
Таким образом, в феврале за физическое лицо было перечислено всего социального налога 312 евро (264 + 48). В отношении лица минимальная обязанность по социальному налогу выполнена и у него есть право на медицинское страхование с 11 февраля.
Подробнее о возникновении и прекращении медицинского страхования на странице Кассы здоровья Владелец предпринимательского счёта.
Владелец предпринимательского счёта может оказывать услуги и продавать товары как частным лицам, так и коммерческим объединениям, некоммерческим объединениям, целевым учреждениям (фондам), публично-правовым юридическим лицам, государственным или муниципальным учреждениям и другим лицам.
При оказании услуг коммерческому объединению, некоммерческому объединению, целевому учреждению (фонду) и имеющему статус юридического лица религиозному объединению, которые являются резидентами, необходимо только учитывать, что у этих лиц возникает дополнительное налоговое обязательство по подоходному налогу (ставка 22/78), которое приравнивает налоговую нагрузку к обычной налоговой нагрузке трудовых отношений. Дополнительное налоговое обязательство предусмотрено для того, чтобы избежать перевода обычных трудовых отношений на более льготный предпринимательский счёт.
Следовательно, в случае перечисления платы за услугу на предпринимательский счет необходимо оценить, кто получил услугу, предоставленную владельцем предпринимательского счёта — работодатель (коммерческое объединение) или работник, и может ли это быть компенсацией расходов работодателя работнику. Также следует оценить, может ли это быть заменой трудового договора работодателя или договора об оказании услуги использованием предпринимательского счёта.
Если услуга была получена работником и работодатель возмещает работнику расходы, связанные с выполнением рабочих обязанностей, то согласно части 3 статьи 12 Закона о подоходном налоге (ЗПН) услуга не облагается налогом. Например, в ситуации, когда работник воспользовался услугами такси Bolt, и работодатель возместил ему расходы за поездку, связанную с рабочими обязанностями, то эти затраты не облагаются налогом. И в ситуации, когда поставщиком услуг такси был владелец предпринимательского счёта, то согласно пункту 13 статьи 34 и пункту 1 части 2 статьи 51 ЗПН компенсация расходов на услугу перевозки такси не влечёт за собой для работодателя (коммерческого объединения) дополнительных налоговых обязательств.
Однако, если работодатель заменяет трудовой договор или договор об оказании услуг на использование предпринимательского счёта, коммерческое объединение несёт дополнительные налоговые обязательства в соответствии с вышеуказанными положениями. Например, в ситуации, когда коммерческое объединение заменяет оплату до сих пор работавшего на основании трудового договора водителя на оплату через предпринимательский счёт.
Таким образом, у коммерческого объединения возникает дополнительная налоговая обязанность по подоходному налогу (22/78) в ситуации, где предпринимательский счёт заменяет трудовой договор, договор поручения, договор подряда или другой обязательственно-правовой закон оказания услуги.
При продаже товаров дополнительная обязанность по подоходному налогу не возникает.
Таким образом, если частное лицо получает плату за оказание услуги на предпринимательский счёт от коммерческого объединения, некоммерческого объединения, целевого фонда и религиозного объединения (далее также лицо, производящее выплату) — резидентов, и эта плата подлежит налогообложению согласно Закону об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода, то у этих лиц возникает обязательство уплаты подоходного налога расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью (пункт 13 статьи 34 и части 1–3 статьи 51 ЗПН).
Владелец предпринимательского счета должен сам известить лицо, производящее выплату, что оказывает услугу через предпринимательский счет и, что услуга подлежит налогообложению на основании Закона об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода. На основании этого лицо, производящее выплату знает, что у него обязательство задекларировать выплаченную сумму на строке 6080 в приложении 6 формы TSD, как не связанные с предпринимательством расходы. С выплаченных сумм подлежит уплате подоходный налог (ставка 22/78).
Если владелец предпринимательского счета не уведомит, что оказывает услугу через предпринимательский счёт, то у лица, производящего выплату возникает обязанность в обычном порядке обложить выплату за оказание услуги частным лицом всеми налогами на рабочую силу.
Коммерческое объединение может проверить данные владельца предпринимательского счёта в поиске предпринимательского счёта.
У государственного и муниципального учреждений, публично-правового юридического лица и коммерческого объединения — нерезидента согласно пункту 1 части 2 статьи 51 ЗПН не возникает налогового обязательства.
Искать данные владельца предпринимательского счёта можно в публичном запросе – Поиск предпринимательского счёта. Данные можно искать либо по личному коду, регистровому коду, либо по номеру счёта (IBAN).
Проверка данных счёта пользователя предпринимательского счёта поможет предпринимателю снизить риск дополнительной обязанности по уплате налогов. Если коммерческое объединение платит за услугу деньги на обычный расчётный счёт владельца предпринимательского счёта, то плательщик должен облагать выплату всеми налогами на рабочую силу.
Таким образом, плательщик вознаграждения имеет право проверить достоверность представленных данных, то есть получить подтверждение того, является ли выставленный поставщиком услуги расчётный счёт предпринимательским счётом.
Поиск предпринимательского счёта
В результатах поиска предпринимательского счёта отображаются:
- является ли активным предпринимательский счёт,
- IBAN номер предпринимательского счёта,
- личный код владельца счёта.
NB! Если владелец предпринимательского счёта оказывает услугу коммерческому объединению, то у плательщика вознаграждения возникает дополнительная обязанность по подоходному налогу 22/78, которая декларируется в приложении 6 к TSD под кодом 6080.
Если на предпринимательский счёт по ошибке поступила сумма и она облагалась налогом как предпринимательский доход, то налогоплательщику следует через среду э-услуг e-MTA (Общение – Переписка – Предпринимательский счёт) подать обоснованное ходатайство с доказательствами, что перечисленная сумма не облагается налогом как предпринимательский доход.
В обоснованном ходатайстве указать:
- при каких обстоятельствах сделано ошибочное перечисление,
- когда сделано перечисление,
- в какой сумме сделано перечисление,
- сумму налога к возврату,
- номер банковского счёта, куда перечислить возвращаемую сумму.
NB! Номер банковского счёта, на который возвращаются деньги, не может совпадать с номером предпринимательского счёта, поскольку тогда поступившая сумма снова облагается налогом как предпринимательский доход.
Прилагаемые документы являются дополнительными доказательствами, подтверждающими обоснованное ходатайство и информацию, представленную в ходатайстве. Доказательствами могут быть, например, выписка с банковского счёта, договоры или другие документы.
Налогово-таможенный департамент возвращает налогоплательщику ошибочно уплаченный налог.
С предпринимательского дохода, перечисленного на предпринимательский счёт, нет права делать вычеты в декларации о доходах физического лица (например, не облагаемый налогом доход, расходы на обучение). Также не учитывается часть подоходного налога с предпринимательского дохода в декларации о доходах физического лица как уплаченный или удержанный подоходный налог.
В понятии LHV Pank предпринимательский счёт — это расчётный счёт, к которому применяются правила упрощённого налогообложения предпринимательского дохода. На предпринимательский счёт распространяются аналогичные правила расчётного счёта, например, можно на предпринимательский счёт заказать банковскую карту или при желании терминал оплаты картой. Исключением являются инвестиционные услуги — на предпринимательском счёте не разрешены сделки с ценными бумагами.
Для повседневных сделок, не связанных с предпринимательским счётом, желательно частному лицу использовать свой текущий расчётный счёт, чтобы избежать ошибочных перечислений Налогово-таможенному департаменту.
Последнее обновление 14.05.2026
