Дополнительное обучение должно быть связано с учебной программой, целью которого является достижение квалификационной, должностной или профессиональной компетенции, содержащейся в учебной программе уровня образования или подготовки, или описанной в профессиональном стандарте или языковом обучении.
Важно, чтобы учебное заведение имело необходимое разрешение на обучение или регистрацию в инфосистеме образования Эстонии (EHIS).
Из дохода можно вычесть
Расходы на обучение, если они оплачены за обучение
- в государственном или муниципальном учебном заведении (в т.ч. плата за детский сад и плата за группу продлённого дня учебного заведения);
- в публично-правовом университете;
в частном детском уходе, частном детском саду и частной школе (вычесть можно расходы, понесённые с 01.09.2025);
Частный детский уход, частный детский сад и частная школа должны иметь разрешение и регистрацию по соответствующей учебной программе в инфосистеме образования Эстонии.
- на платных курсах, организованных вышеперечисленными учебными заведениями;
- в иностранном учебном заведении, аналогичном вышеуказанному, или по обучению на организуемых указанными учебными заведениями платных курсах;
- в школе по интересам в случае, если обучающийся в школе по интересам на 1 января года оплаты обучения был моложе 18 лет или если ученику исполнилось 18 лет 1 января.
Пример. Если на 1 января 2025 года обучающемуся в школе по интересам было 17 лет (1 марта ему исполнилось 18 лет), то за него можно вычесть всю стоимость обучения, оплаченную школе по интересам в 2025 году. Это также в ситуации, когда ученик в июне 2025 года окончит основную школу/гимназию и не продолжит обучение, но продолжит обучение в школе по интересам осенью того же года. - в школе по интересам, если по достижении 18-летнего возраста учащийся в школе по интересам учится в основной школе, гимназии или профессиональном учебном заведении, до окончания соответствующего уровневого обучения или исключения учащегося из списка школы.
Пример. Учащемуся в школе по интересам в феврале 2025 года исполнилось 18 лет. В том же году окончил основную школу/гимназию и продолжил обучение в профессиональном училище. В феврале 2026 года ему исполнилось 19 лет, но уровневое обучение в профессиональном училище ещё идёт. Оплаченные школе по интересам расходы на обучение можно вычесть из дохода как в 2025, так и в 2026 году.
Действующую регистрацию можно проверить в инфосистеме образования Эстонии (EHIS).
Из дохода нельзя вычесть
- Расходы, оплаченные за курсы водителей моторно-транспортных средств категории АМ, А, А1, А2, В и В1.
- Расходы на питание в учебных заведениях (например, в детском саду).
- Не облагаемую налогом стипендию. Например, расходы на обучение, оплаченные за курсы государственного языка, не разрешается вычитать, если для его возмещения получают не облагаемую налогом стипендию или если юридическое лицо возместило расходы на обучение.
- Расходы на занятия спортом или иное обучение ребенка по интересам, если местное самоуправление возместило эти расходы родителю.
- Суммы, уплаченные за учебные материалы (канцелярские принадлежности, тетради, книги, словари и др.).
- Плату за проживание учащегося.
При уплате расходов на обучение надо позаботится о том, чтобы учебному заведению было известно имя человека и его личный код. Если расходы на обучение уплачиваются за кого-то другого (например, за ребёнка), следует учебному заведению сообщить как имя обучающегося и его личный код, так и своё имя и личный код. Это необходимо, поскольку учебные заведения обязаны представить Налогово-таможенному департаменту декларацию INF 3, в которой указываются расходы на обучение, оплаченные физическими лицами в календарном году. Налогово-таможенный департамент предварительно заполняет данные, представленные в декларации INF 3, в таблицу 9.6 декларации о доходах человека.
Предельная ставка вычетов
Расходы на обучение, подарки и пожертвования можно вычесть из общей суммы дохода до 1200 евро. Например, если у человека имеется только доход от полученных от Эстонского коммерческого товарищества дивиденд, обложенный на уровне предприятия по ставке 22/78 (отражен в таблице 7.1), то у него нет облагаемого дохода, с которого можно вычесть расходы на обучение. Регулярно выплачиваемый дивиденд коммерческого товарищества, с которого удержано 7% подоходного налога (отражен в I части таблицы 5.1), считается облагаемым доходом и при декларировании такого дивиденда можно вычесть расходы на обучение.
Перенос затрат на обучение
Налогоплательщик, чьи расходы на обучение превышают налогооблагаемый доход или предельную ставку вычета (1200 евро, включая подарки и пожертвования), может передать остаток расходов на обучение своему супругу.
Остаток расходов на обучение, не вычтенных из дохода, можно передать супругу, если на конец календарного года супруги состоят в браке или являются зарегистрированными сожителями. Если у супруга или зарегистрированного сожителя есть достаточно налогооблагаемого дохода, он может вычесть остаток расходов на обучение из своего налогооблагаемого дохода. Налогоплательщик не должен сам рассчитывать неучтённую часть расходов на обучение.
При подаче декларации о доходах в среде э-услуг e-MTA неучтённая часть расходов на обучение будет отображена на экране во время расчёта налога, и, если расходы на обучение не будут учтены в полном объёме, то налогоплательщик может указать в своей декларации о доходах данные супруга, которому будет передана оставшаяся часть расходов на обучение.
Все учебные заведения представляют к 1 февраля Налогово-таможенному департаменту данные о расходах на обучение, уплаченных людьми в прошлом году учебным заведениям. Налогово-таможенный департамент вносит данные о расходах на обучение в предварительно заполненную декларацию о доходах (в таблицу 9.6).
Если в предварительно заполненной декларации нет данных о расходах на обучение или они отличаются от известных, то следует обратиться к учебному заведению и попросить представить данные Налогово-таможенному департаменту или исправить их.
В предварительно заполненной декларации можно сделать также исправление самому, но в этом случае Налогово-таможенный департамент может попросить представить выданную учебным заведением справку об уплаченных расходах на обучение.
Представленный учебным заведением документ о принятии денег не является отвечающей требованиям справкой о расходах на обучение.
Согласно части 1 статьи 26 Закона о подоходном налоге (ЗПН) физическое лицо – резидент имеет право вычесть из налогооблагаемого дохода расходы на обучение, уплаченные им в течение календарного года за себя и за не достигшего возраста 26 лет ребёнка, внука, сестры или брата, либо, в случае отсутствия указанных выше расходов на обучение, – расходы на обучение одного постоянного жителя Эстонии в возрасте до 26 лет.
Например, в декларации о подоходном налоге за 2025 год можно еще вычесть расходы на обучение до достижения обучающимся возраста 26 лет (т. е. за человека, родившегося в 1999 году и позже).
Государственные и муниципальные образовательные учреждения, публично-правовой университет и частная школа, имеющие разрешение на деятельность, регистрацию в инфосистеме образования Эстонии (EHIS), право осуществления профессионального обучения или обучения на уровне высшего образования, обязаны подать в Налогово-таможенный департамент декларацию об уплаченных физическими лицами в календарном году указанных в статье 26 ЗПН расходах на обучение по форме INF 3.
Дополнительное обучение должно быть связано с учебной программой. Целью дополнительного обучения является достижение квалификационной, должностной или профессиональной компетенции, содержащейся в учебной программе уровня образования или подготовки, или описанной в профессиональном стандарте. Учебная программа публикуется на сайте учебного заведения о дополнительном образовании, а его учебная программа регистрируется в EHIS. В EHIS можно проверить, есть ли у учебного заведения Эстонии действующая регистрация.
Школа по интересам представляет данные учащегося Налогово-таможенному департаменту, если:
- учащийся в начале календарного года является несовершеннолетним, но в течение того же года ему исполнится 18 лет;
- учащемуся в прошлом календарном году исполнилось 18 лет, но он по-прежнему учится в основной школе, гимназии или профессиональном училище.
В случае учёбы в иностранном учебном заведении лицо, оплатившее расходы на обучение, должно доказать, что обучение является равнозначным обучению, по которому можно получить налоговую льготу в Эстонии. Прежде всего, это справка, выданная учебным заведением, которая позволяет убедиться, что это учебное заведение официально признано в государстве, где оно находится. Кроме того, должны быть представлены данные лица, прошедшего обучение, и лица, оплатившего обучение, вид обучения, сумма, уплаченная за обучение, и время, когда обучение было оплачено.
В форме INF 3 указываются данные лица, оплатившего обучение, и данные лица, прошедшего обучение. Предполагается, что лицо, фактически осуществляющее перевод денег учебному заведению, является плательщиком расходов на обучение. Если учебное заведение заключило договор с лицом, фактически оплачивающим обучение, учебное заведение может использовать этот договор в качестве основания для декларирования данных лица, оплатившего обучение. Если образовательное учреждение указало в форме INF 3 плательщиком расходов на обучение не имеющего дохода несовершеннолетнего ребёнка, то в этом случае Налогово-таможенный департамент акцептирует декларирование расходов на обучение его родителем.
Последнее обновление 18.05.2026
