Регистрация нерезидента

Нерезидент, не зарегистрированный в коммерческом регистре и действующий через постоянное место деятельности в Эстонии, и нерезидент, у которого нет постоянного места деятельности в Эстонии, но который является работодателем в Эстонии, должен зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте. Также в Налогово-таможенном департаменте должны быть зарегистрированы работники – нерезиденты и получатели выплат – нерезиденты, у которых в Эстонии нет личного кода.

     

01.06.2022 в среде э-услуг  Налогово-таможенного департамента е-МТА нами обновлена услугa «Заявление о регистрации нерезидента».

Ранее поданные в e-MTA заявления о регистрации нерезидентов (форма R3) и запрошенные коды можно посмотреть, выбрав в меню Регистры и запросыРегистрация нерезидента до 01.06.2022. По-прежнему сохранится возможность подачи заявления на бумажном носителе и по электронной почте.

Регистрация нерезидента работодателем

Перед тем, как начать свою деятельность в Эстонии, работодатель – нерезидент, в том числе посредник по предоставлению рабочей силы, предприниматель – физическое лицо, иностранное представительство, иное иностранное учреждение, международная организация и ее представительство, работники которых работают в Эстонии, должны зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте.

Нерезидент, который платит зарплату резиденту Эстонии, или нерезиденту, работающему в Эстонии, должен зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте в качестве работодателя – нерезидента:

  • если у него не возникает обязанности по регистрации постоянного места деятельности в Эстонии в связи с экономической деятельностью в Эстонии,
  • он не зарегистрирован в качестве обязанного по налогу с оборота в Эстонии,
  • у него нет филиала, зарегистрированного в Коммерческом регистре Эстонии.

Для регистрации в Налогово-таможенный департамент необходимо подать заявление о регистрации налогоплательщика – нерезидента по форме R2.

Кроме того, необходимо представить документ, подтверждающий полномочия лица, представляющего работодателя, и образец подписи этого лица, заверенный нотариально или официально подтвержденный налоговым управляющим.

Работодатель-нерезидент имеет право уполномочить другое лицо (например, работника) представлять себя для выполнения обязательств, вытекающих из налогового законодательства Эстонии. Но, несмотря на то, что все эти действия (регистрация, уплата и декларирование налогов) производит доверенное лицо, налогообязанным остаётся работодатель – нерезидент и исполнение всех денежных и неденежных обязательств происходят от его имени и за его счёт.

Работодатель – нерезидент обязан в случае прекращения своей деятельности в течение пяти рабочих дней представить форму R4.

Регистрация постоянного места деятельности

До начала деятельности в Эстонии юридическое лицо – нерезидент, физическое лицо – предприниматель, объединение лиц или совокупности активов, без статуса юридического лица, имеющие постоянное место деятельности в Эстонии и не внесенные в Коммерческий регистр в качестве филиала, должны зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте.

Данные филиала, зарегистрированного в Коммерческом регистре Эстонии, автоматически попадают в базу данных Налогово-таможенного департамента, необходимо только уточнить статус постоянного места деятельности.

Постоянное место деятельности, которое не внесено в коммерческий регистр Эстонии в качестве филиала, подает в Налогово-таможенный департамент заявление о регистрации налогоплательщика – нерезидента по форме R2.

К заявлению необходимо приложить:

  • копию свидетельства о регистрации, выписку из регистра или иной документ, подтверждающий наличие юридического лица;
  • документ, подтверждающий полномочия ответственного лица за постоянное место деятельности;
  • нотариально заверенный или официально заверенный налоговым управляющим образец подписи лица, ответственного за постоянное место деятельности;
  • в случае налогового представителя — письменный договор между налоговым представителем и нерезидентом.

После изменения данных или прекращения деятельности необходимо в течение 5 рабочих дней в Налогово-таможенный департамент подать заявление по форме R4, к которому также должны быть приложены вышеуказанные документы.

Регистрация получателей выплат – нерезидентов

Для выплат, производимых нерезиденту, необходим регистрационный код налогоплательщика Эстонии (личный код, регистровый код, код нерезидента). Чтобы применить более льготные налоговые ставки, чем указанные в Законе о подоходном налоге, вытекающие из налогового договора, плательщик должен представить в Налогово-таможенный департамент документ о резидентстве, утвержденный налоговым управляющим иностранного государства получателя выплаты – нерезидента.

Код нерезидента, выданный Налогово - таможенным департаментом при отсутствии эстонского личного кода, кода коммерческого регистра, необходим для декларирования выплат физическим и юридическим лицам в приложении 2 к форме декларации о подоходном и социальном налогах, обязательной накопительной пенсии и платежу по страхованию от безработицы или в форме INF1 для декларирования выплат получателям дивидендов (приложить файл).

Лицо, регистрируемое в регистре работы, обычно должно иметь эстонский личный код.

Регистрационный код Эстонии это:

  • в случае физических лиц – личный код Эстонии или код из регистра налогоплательщиков (код нерезидента), выданный Налогово-таможенным департаментом Эстонии и
  • в случае юридических лиц – код (филиала) Коммерческого регистра Эстонии или код регистра налогоплательщиков, выданный Налогово-таможенным департаментом Эстонии (NB! не регистрационный номер обязанного по налогу с оборота).

Для декларирования дохода достаточно одного из регистрационных кодов. Если лицо имеет один из этих кодов, то для подачи декларации ему не нужно ходатайствовать о новом коде.

О личном коде Эстонии можно ходатайствовать в Департаменте полиции и погранохраны, в органах местного самоуправления вместе с регистрацией места жительства или в иностранном представительстве Эстонии, без регистрации места жительства.

Ходатайство о коде нерезидента

Eсли у нерезидента отсутствует регистрационный код в Эстонии, то о получении кода нерезидента можно ходатайствовать в Налогово-таможенном департаменте. О получении кода может ходатайствовать как сам нерезидент, так и лицо, производящее выплату, например работодатель.

Для предотвращения выдачи повторного регистрационного кода, мы рекомендуем до подачи заявления проверить наличие регистрационного кода, выданного Налогово-таможенным департаментом, в запросе нерезидентов.

При помощи запроса можно также проверить наличие в регистре Налогово-таможенного департамента справки о резиденстве, выданной налоговым управляющим иностранного государства. Если запрос не дал результата, то лицо указано в базе данных Налогово-таможенного департамента как резидент Эстонии либо его данные отсутствуют.

NB! Если необходимо одновременно проверить налоговое резидентство сразу нескольких лиц, то это можно удобно сделать, используя услугу X-tee "Публичный запрос данных о нерезидентстве". Подробную информацию можно найти здесь (на эст. языке). Для пользования услугой необходимо заключить договор с Налогово-таможенным департаментом.

Для получения регистрационного кода нерезидента необходимо Налогово-таможенному департаменту предоставить заявление.

Заявление можно подать:

  • в среде э-услуг e-MTA: Регистры и запросы – Регистрация – Регистрация нерезидента
  • подписанное цифровой (дигитальной) подписью отправить на адрес э-почты emta@emta.ee
  • в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента

Налогово-таможенный департамент выдает лицу, подавшему заявление, код нерезидента регистрируемого лица не позднее чем в течении 10 дней.

Выданный нерезиденту код нерезидента не меняет резидентства лица. С кодом нерезидента лицо не становится резидентом Эстонии и этим не подтверждается налоговое резидентсво иностранного государства. Лицо, делающее выплаты, должно декларировать налогооблагаемые выплаты, произведенные нерезиденту, в приложении 2 формы TSD а физическое лицо–нерезидент должно декларировать полученный доход в декларации о доходах нерезидента (формы A1, E1, V1).

Если данные справки о резидетстве нерезидента внесены в регистр налогоплательщиков Налогово-таможенного департамента, то их также можно найти в запросе нерезидентов.

При наличии действующей справки о резидентстве в приложении 2 формы TSD подоходный налог сразу исчисляется по ставке договора об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов, заключённого между Эстонией и иностранным государством.

Если у получателя дохода нет действующей справки о резидентстве, к выплате применяются ставки подоходного налога в соответствии с Законом о подоходном налоге Эстонии, а ставки налогового договора применяются после получения действующей справки о резидентстве.

Для регистрации нерезидента через приложение налогового резидентства (предоставление формы R3 через e-MTA) необходимы права доступа. Право на подачу заявления о регистрации нерезидента (форма R3) включено в следующие пакеты прав доступа:

  • Пакет представителя физического лица
  • Пакет представителя предпринимателя – физического лица (ПФЛ)
  • Пакет представителя юридического лица
  • Пакет для просмотра данных юридического лица
  • Налоговый пакет частного лица
  • Пакет бухгалтера
  • Пакет таможенных услуг
  • Пакет таможенных услуг частного лица

Представитель предприятия, желающий подать заявление о регистрации нерезидента (форма R3), но не получивший доступ к соответствующему пакету услуг, может ходатайствовать об индивидуальном праве пользования услугой: Подача заявления о регистрации нерезидента (форма R3) MRR_USER_R3.
 

Предоставление прав доступа

Представителю предприятия права доступа может предоставить лицо, имеющее для использования е-МТА пакет представителя юридического лица или пакет представителя предпринимателя – физического лица (ПФЛ) или право представителя по управлению правами использования приложений.  

Права доступа можно предоставить в e-MTA в пункте меню НастройкиПрава доступаПрава доступа представителей.

Для дачи права доступа:

  1. нажмите на кнопку "Новое право доступа";
  2. найдите пользователя с помощью личного кода, признака пользователя или выберите из избранных. Найденное лицо отображается в таблице "Выбранные лица".
  3. нажмите на кнопку "Дальше";
  4. на странице дополнительной информации укажите дату начала (и, если желаете, окончания) действия права доступа;
  5. в блоке прав выберите, какой пакет прав доступа или отдельное право вы желаете предоставить. Затем введите название пакета или права доступа в поле "Название" или код права доступа в поле "Код". Нажмите кнопку "Ищи".
  6. выберите из найденных необходимые права доступа и нажмите на копку "Добавляю".

Последнее обновление 26.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?