Отчуждение имущества

При продаже или обмене земли, дома или квартиры обязательно возникает вопрос — надо ли платить с полученной выгоды подоходный налог. И если да, то как и когда декларировать выгоду и как рассчитать сумму подоходного налога. Ответы на вопросы найдёте в этом справочнике.

Cправочник «Отчуждение имущества»

""

1 | 1

    Отчуждение жилого помещения, образованного путём объединения нескольких квартир

    Если лицо отчуждает жилое помещение, которое до момента отчуждения использовалось им в качестве места жительства, то полученная выгода не облагается подоходным налогом на основании пункта 1 части 5 статьи 15 Закона о подоходном налоге. В части 6 той же статьи уточняется, что налоговая льгота может быть применена только к одной сделке отчуждения в течение двух лет.

    Если в результате строительных работ из нескольких квартир образовано одно цельное жилое помещение, налоговая льгота применяется к такому жилому помещению при одновременном выполнении всех следующих условий:

    1. юридическое объединение квартирных собственностей завершено;
    2. согласно записи в крепостной книге, речь идёт об одной квартирной собственности;
    3. налогоплательщик использовал данное жилое помещение в качестве своего места жительства до момента его отчуждения;
    4. налогоплательщик впервые за последние два года использует налоговую льготу, применимую к жилому помещению.

    Если условия, указанные в пунктах 1 и 2, не выполнены, то при продаже квартиры, образованной из нескольких квартир в одно целое, освобождение от подоходного налога, предусмотренное пунктом 1 части 5 статьи 15 Закона о подоходном налоге, применено только к одной квартире (часть 1 статьи 15, пункт 1 части 5 статьи 15 и часть 6 статьи 15 Закона о подоходном налоге), даже в случае, если квартиры не могут использоваться в качестве отдельных жилых помещений. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой из квартир будет применена налоговая льгота.

    Согласно части 1 статьи 15 Закона о подоходном налоге, налогообложение дохода, полученного от отчуждения имущества, носит так называемый объектный характер, то есть каждая сделка продажи имущества (включая каждую квартиру) рассматривается с точки зрения налогообложения как отдельная сделка. Таким образом, положения пункта 1 части 5 статьи 15 и части 6 статьи 15 Закона о подоходном налоге следует толковать таким образом, что доход, полученный от отчуждения квартирной собственности, используемой в качестве жилого помещения, освобождается от подоходного налога, однако в течение двух лет данное налоговое освобождение может быть применено только при отчуждении одной квартирной собственности. Если две квартиры фактически объединены, но в регистрационных данных это не отражено, то, несмотря на фактическое отчуждение одного жилого помещения, с точки зрения гражданского и налогового права речь идёт об отчуждении двух отдельных квартирных собственностей.

    Следовательно, в случае отчуждения двух квартир в течение двух лет, даже если продажа осуществляется одновременно, в понимании статьи 15 Закона о подоходном налоге речь идёт о «более чем об одном отчуждении», причём доход от продажи второй квартиры не подпадает под налоговую льготу в связи с ограничением, установленным в части 6, и подлежит декларированию в декларации о доходах.

    В 2025 году Налогово-таможенный департамент вынес по данному вопросу связанное предварительное решение.

    Последнее обновление 16.01.2026

    t

    Не облагаемая или облагаемая налогом сделка

    В этой таблице приводится быстрый обзор сделок с недвижимостью, которые освобождаются от налогообложения при выполнении определенных условий. Более подробную информацию о интересующей сделке можно найти в справочнике.

    Объект договора купли-продажи Основание для освобождения от налога в Законе о подоходном налоге Субъекту реформы собственности / приватизатору с преимущественным правом покупки / владельцу Наследнику Отказополучателю (не является наследником) Отказополучателю (является наследником) Дарением или иной сделкой по отчуждению
    Земля, возвращенная в ходе реформы собственности п. 5 ч. 4 ст. 15 продажа не облагается налогом освобождение от налогообложения переходит освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом применяется освобождение наследника от налогообложения освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом
    Недвижимая вещь, полученная путём возврата противоправно отчужденного имущества, существенной частью которой является продажа жилого помещения п. 2 ч. 5 ст. 15 продажа не облагается налогом

    освобождение от налогообложения переходит

    		 освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом применяется освобождение наследника от налогообложения освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом
    Приватизированное с преимущественным правом покупки недвижимое имущество, существенной частью которого является жилое помещение

    п. 3 ч. 5 ст. 15

    Жилое помещение и прилегающая к нему земля приватизированы с преимущественным правом покупки, и размер недвижимости не превышает 2 га.

    		 продажа не облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом выгода облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом
    Дача или садовой домик

    п. 4 ч. 5 ст. 15

    Согласно строительному реестру или крепостной книге, дача или садовый домик находились в собственности человека более 2 лет, а размер участка не превышает 0,25 га.

    		 продажа не облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом освобождение от налогообложения не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом
    Принудительное отчуждение недвижимого имущества на основании Закона о приобретении недвижимого имущества в общественных интересах п. 3 ч. 4 ст. 15 продажа не облагается налогом

    В этой таблице дан краткий обзор сделок с недвижимостью, которые облагаются подоходным налогом (в том числе облагаются налогом при определённом условии или при отсутствии обязательного условия для освобождения от уплаты налога).

    Объект договора купли-продажи Основа налогообложения Учёт прибыли
    Гараж ч. 1 ст. 15

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Недвижимость (сельскохозяйственные или лесные угодья) ч. 1 ст. 15

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Недвижимое имущество

    ч. 1 ст. 15

    не является местом жительства и/или продал место жительства менее, чем через два года после продажи предыдущего места жительства

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Недвижимое имущество перешло в собственность налогоплательщика путём приватизации по преимущественному праву покупки

    ч. 1 ст. 15

    нет жилых помещений и/или относящаяся к нему земля не приватизирован с правом преимущественной покупки и/или размер недвижимости превышает 2 га

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Кладовка

    ч. 1 ст. 15

    продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Парковочное место

    ч. 1 ст. 15

    продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    Дача или садовой домик

    ч. 1 ст. 15

    не внесён в регистр зданий или в крепостную книгу как дача или садовый дом и/или находился в собственности лица менее 2 лет и/или размер участка превышает 0,25 га

    ч. 1 ст. 37

    разница между ценой продажи и стоимостью приобретния
    частный клиент

    Последнее обновление 25.02.2026

    Вам помогла информация на этой странице?

    * Поля, отмеченные звёздочкой, являются обязательными для заполнения.

    Если желаете получить ответ, то укажите адрес э-почты.