Hoiuseintresside maksustamine
Hoiuseintressid maksustatakse tulumaksuga.
- Intress, millelt aasta kestel on tulumaks kinni peetud, on kajastatud tuludeklaratsiooni tabeli 5.1 I osas. Kui intressilt ei ole tulumaks kinni peetud siis peab isik saadud intressi deklareerima tuludeklaratsiooni tabeli 5.1 II osas.
- Kui inimene soovib investeerimise eesmärgil hoiuse (investeerimishoius) intressilt tekkivat tulumaksukohustust edasi lükata, siis peab tal krediidiasutuses (pangas), Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (edaspidi lepinguriigi) makseasutuses, e-raha asutuses või investeerimisühingu juures olema avatud investeerimiskonto ning hoiusele kantud raha peab pärinema investeerimiskontona kasutusel olevalt kontolt. Samuti peab sel juhul järgima põhimõtet, et hoiuse lõpptähtajal peab investeerimishoiuse põhisumma ning intress laekuma investeerimiskontole.
- Juhul kui on järgitud põhimõtet, et investeerimishoiusele kantud raha pärineb investeerimiskontolt ning kui soovitakse intressilt tekkivat tulumaksukohustust edasi lükata, siis võib inimene sellest pangale, makseasutusele, e-raha asutusele või investeerimisühingule kirjalikult teada anda selleks, et saadavalt intressilt tulumaksu kinni ei peetaks. Selline intress maksustatakse investeerimiskonto väljamaksete hulgas tuludeklaratsiooni tabelis 6.5 deklareeritud andmete alusel. Kui investeerimiskontole laekunud intressilt on tulumaks kinni peetud, siis maksustatud intress tuleb deklareerida investeerimiskonto sissemaksena.
Ühisrahastusplatvormi laenudelt saadud tulu maksustamine
Alljärgnevalt selgitame nn isikult isikule antavatelt laenudelt saadud tulu maksustamist.
Füüsiline isik võib antud laenult saada järgmist liiki maksustatavat tulu:
- intress – tasu laenuraha kasutamise eest maksustatakse tulumaksuseaduse § 17 lõike 1 alusel;
- viivis – tasu laenukohustuse täitmise viivitamise eest maksustatakse tulumaksuseaduse § 12 lõike 1 alusel kui muu tulu;
-
kasu või kahju lepinguriigi tegevusloaga ühisrahastusteenuse osutaja hallatava platvormi vahendusel soetatud laenunõude võõrandamisest või kahju, laenunõudest, mille ühisrahastusteenuse osutaja on samal maksustamisperioodil lootusetuks hinnanud – laenunõude võõrandamisest saadud kasu/kahju maksustatakse tagasiulatuvalt alates 2024. aastast väärtpaberituluna tulumaksuseaduse § 15 lõike 1 ja § 39 lõike 1² alusel.
Kasu saadakse, kui laenunõude võõrandamisel müügihind või vahetamisel turuhind ületab soetamismaksumust. Soetamismaksumuseks on olenevalt laenu andmise või omandamise viisist, kas laenu andmisel tehtud kulu ehk laenatud summa või laenunõude omandamiseks tasutud summa.
Tagasiulatuvalt alates 2024. aastast on maksustamisel võimalik arvesse võtta laenunõude võõrandamisest või laenunõude lootusetuks hindamisest saadud kahju ning samuti on võimalik tasaarvestada kahju saadud väärtpaberi kasuga tulumaksuseaduse § 39 lõike 2 alusel.
Laenuandja peab saadud intressi, viivise või kasu/kahju laenunõude võõrandamisest või lootusetuks hindamisest kajastama tulu saamise, sh tema nimel ühisrahastusteenuse osutaja hallataval platvormil avatud kontole laekumise kalendriaasta tuludeklaratsioonis. Laenult saadud tulu tuleb deklareerida ka juhul, kui see tulu uuesti investeeritakse. Laenuandja tasumisele kuuluv tulumaks selgub tuludeklaratsiooni alusel arvutatud tulemusest.
Viimati uuendatud 12.12.2024
