Cправочник «Отчуждение имущества»
""
Введение
Выгода от отчуждения недвижимости, как правило, облагается подоходным налогом. Также налогом облагается выгода, полученная от посреднической деятельности в сфере недвижимости, и выгода от отчуждения или посредничества бронированной недвижимости. Определенные сделки с недвижимостью освобождены от обложения подоходным налогом.
Понятия
- Отчуждение – это сделка, в результате которой имущество меняет владельца, например, продажа, , дарение, обмен и т.д.
- Недвижимое имущество – это ограниченная часть поверхности земли, то есть, участок земли, существенные части которого – это стационарно соединенные с ним вещи (строения, растущий лес, прочие растения, несобранные плоды), которые вместе с землей образуют отдельную недвижимость.
- Вещь, не являющаяся недвижимой, является движимым имуществом.
Законодательство
Последнее обновление 08.01.2025
Не облагаемая или облагаемая налогом сделка
В этой таблице приводится быстрый обзор сделок с недвижимостью, которые освобождаются от налогообложения при выполнении определенных условий. Более подробную информацию о интересующей сделке можно найти в справочнике.
| Объект договора купли-продажи | Основание для освобождения от налога в Законе о подоходном налоге | Субъекту реформы собственности / приватизатору с преимущественным правом покупки / владельцу | Наследнику | Отказополучателю (не является наследником) | Отказополучателю (является наследником) | Дарением или иной сделкой по отчуждению |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Земля, возвращенная в ходе реформы собственности | п. 5 ч. 4 ст. 15 | продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения переходит | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | применяется освобождение наследника от налогообложения | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Недвижимая вещь, полученная путём возврата противоправно отчужденного имущества, существенной частью которой является продажа жилого помещения | п. 2 ч. 5 ст. 15 | продажа не облагается налогом |
освобождение от налогообложения переходит |
освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | применяется освобождение наследника от налогообложения | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Приватизированное с преимущественным правом покупки недвижимое имущество, существенной частью которого является жилое помещение |
Жилое помещение и прилегающая к нему земля приватизированы с преимущественным правом покупки, и размер недвижимости не превышает 2 га. |
продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Дача или садовой домик |
Согласно строительному реестру или крепостной книге, дача или садовый домик находились в собственности человека более 2 лет, а размер участка не превышает 0,25 га. |
продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом | |
| Принудительное отчуждение недвижимого имущества на основании Закона о приобретении недвижимого имущества в общественных интересах | п. 3 ч. 4 ст. 15 | продажа не облагается налогом |
В этой таблице дан краткий обзор сделок с недвижимостью, которые облагаются подоходным налогом (в том числе облагаются налогом при определённом условии или при отсутствии обязательного условия для освобождения от уплаты налога).
| Объект договора купли-продажи | Основа налогообложения | Учёт прибыли |
|---|---|---|
| Гараж | ч. 1 ст. 15 |
разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимость (сельскохозяйственные или лесные угодья) | ч. 1 ст. 15 |
разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимое имущество |
не является местом жительства и/или продал место жительства менее, чем через два года после продажи предыдущего места жительства |
разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимое имущество перешло в собственность налогоплательщика путём приватизации по преимущественному праву покупки |
нет жилых помещений и/или относящаяся к нему земля не приватизирован с правом преимущественной покупки и/или размер недвижимости превышает 2 га |
разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Кладовка |
продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений |
разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Парковочное место |
продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений |
разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Дача или садовой домик |
не внесён в регистр зданий или в крепостную книгу как дача или садовый дом и/или находился в собственности лица менее 2 лет и/или размер участка превышает 0,25 га |
разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
Последнее обновление 25.02.2026
