Чтобы налоговые дела были в порядке

Вы сами можете многое сделать, чтобы привести свои налоговые дела в порядок. На этой странице мы даем обзор тем, на которые следует обратить внимание, и ссылки на важные страницы.

Советы

  • Следите за тем, чтобы налоги были бы задекларированы и уплачены в срок. В случае, если у Вас возникли сложности и своевременная уплата налогов осложняется или уже затруднена, то обязательно свяжитесь с нами. Совместно будем искать пути решения.
    Подробнее о рассрочке налоговых задолженностей.
  • Зарегистрируйте Ваших работников своевременно в регистре работы.
    Подробнее о регистре работы
  • При декларировании представляйте правильные и достоверные данные. При попадании под контроль важную роль, помимо прочего, играют данные, задекларированные Вами, по сравнению с аналогичными предприятиями, работающими в такой же сфере и этом же регионе.
  • Со средними показателями можно ознакомиться на странице Статистические данные и открытые данные – Статистика предпринимательства по местным самоуправлениям (на эст. языке), а также в рубрике Сравнительные данные для снижения рисков по выплатам заработных плат в конвертах ниже на данной странице.

    Например, Вы держите магазин, занимающийся продажей одежды, и у Вас 10 сотрудников. Мы сравниваем заработную плату, задекларированную Вами, с заработными платами продавцов, работающих в других магазинах одежды этого города или уезда. Если заработная плата, задекларированная Вами, в среднем выше, чем у конкурентов, то вероятность попадания под контроль будет небольшой. Если декларируете в среднем меньшую заработную плату, то мы можем связаться с Вами, чтобы проверить правильность задекларированных данных.
  • Регулярно проверяйте оценки налогового поведения своего предприятия в е-МТА. Оценка налогового поведения — это новая электронная услуга, посредством которой мы предоставляем предприятиям обратную связь о состоянии налоговых дел на предприятии. В случае недостатков мы предоставляем рекомендации по их устранению. Следуя рекомендациям, предприятие может снизить риск налоговой проверки и дополнительных налоговых обязательств.
    Подробнее об услуге оценок налогового поведения.
  • Будьте в курсе налоговых изменений — это поможет избежать ошибок, совершаемых по незнанию.
  • При возникновении вопросов проконсультируйтесь с нашими специалистами по налогам.
  • При необходимости приходите на курсы, проводимые Налогово-таможенным департаментом.

Тщательно выбирайте своих партнёров по сделке!

На ряду с надёжными продавцами в сделках по оказанию продажи товаров и услуг, облагаемых налогом с оборота, участвуют также лица, целью которых является деятельность, направленная на обогащение за счёт налога с оборота обманным путём. Это создаёт для предпринимателей на рынке неравные условия конкуренции и это наносит государству значительный ущерб. Мы выявили мошенничество с налогом с оборота также в цепочках сделок, где налогооблагаемой товар или услуга реализуются через предприятия, которые не всегда осознают такой обман.

Для уменьшения деловых и налоговых рисков до начала сделки всегда имеет смысл тщательно проверить информацию о другой стороне сделки, а также обстоятельства сделки. Особое внимание рекомендуем обратить на цену предлагаемого товара или услугу, если она значительно ниже или выше рыночной, а также у ценового отличия отсутствуют логичные экономические причины. При наличии сомнения рекомендуем отказаться от такой сделки и рассмотреть вопрос о поиске более надёжного партнёра по сделке.

Общедоступные базы данных для анализа информации о другой стороне сделки

Проверка информации о партнёре по сделке будет для Вас полезна, ведь тогда Вы можете быть уверены, что:

  • партнёр по сделке способен доставить товар или оказать услугу на оговорённых условиях: своевременно, в обещанном объёме, с требуемым качеством;

  • партнёр по сделке по-прежнему действует и в состоянии устранить недостатки, если у Вас возникнут позже претензии к товару/услуге;

  • у Вас не возникнет проблем с другими партнёрами и это не навредит ни Вашей репутации, ни репутации предприятия, в случае, если партнёр по сделке не в состоянии гарантировать вышеизложенного;

  • Вы сами при такой сделке не содействуете ухудшению условий конкуренции в этом секторе;

  • в случае сомнения, у Вас не возникнет трудностей при доказательстве проведения сделки перед Налогово-таможенным департаментом и другими государственными учреждениями;

  • партнёр по сделке уплатил налоги со сделки и выполнил прочие обязанности.

Соответственно действующей судебной практике можно предъявить подозрение в участии налогового мошенничества (п. 15 решения № 3-3-1-73-10 и п. 18 решения № 3-3-1-27-14, вынесенными Коллегией по административным делам Верховного суда) тому налогообязанному, который узнал о реальных обстоятельствах сделки (указывающие на налоговое мошенничество), но который, несмотря на это, участвует в сделке, посредством которой может совершиться налоговое мошенничество.

Для минимизации коммерческих и налоговых рисков до осуществления сделки всегда разумно тщательно проверить информацию о второй стороне сделки, а также обстоятельства сделки. В отношении налогообязанного лица, которое узнало о фактических обстоятельствах сделки (указывающих на налоговое мошенничество), однако, несмотря на это, участвует в сделке, которая может повлечь за собой совершение налогового мошенничества, согласно нашей практике и действующей судебной практике, может возникнуть подозрение в участии в налоговом мошенничестве. Для того, чтобы избежать вышеуказанного, мы разработали инструкции, которые помогают распознать возможное мошенничество.

Поскольку перечень обстоятельств, приведенный в инструкции, не является исчерпывающим, его соблюдение не влечет за собой незамедлительного права на вычет входного налога с оборота и не исключает корректировки налоговых расчетов. Также важно выполнять все требования прилежности, предусмотренные в предпринимательстве, и учитывать прочие необычные обстоятельства. Кроме того, рекомендуем доверять собственной интуиции и опыту в качестве предпринимателя. Если у вас сохраняются сомнения, рекомендуем отказаться от сделки и рассмотреть вариант поиска более надежного партнера.

При осуществлении сделки рекомендуем задать себе следующие вопросы.
  • Какова история/общая информация о второй стороне сделки?
  • Способна ли вторая сторона сделки продать предлагаемый товар и/или услугу?
  • Является ли правдоподобной стоимость сделки?
  • Насколько корректно оформлена документация, связанная со сделкой?
  • Является ли вторая сторона сделки налогообязанной по налогу с оборота?

Мы выcтавляем предприятиям специальные справки о налоговых данных, которые можно использовать для предоставления (второй стороне сделки) обзора о своей хозяйственной деятельности. В справке можно отобразить данные предприятия о рабочей силе, заработной плате, оборотах и налоговой задолженности, а отправить её можно непосредственно второй стороне сделки через среду э-услуг e-MTA. Предоставляя справку о налоговых данных, смогут стороны сделки убедиться в порядочности другой стороны, а также у обеих сторон будет уверенность в том, что у второй стороны сделки всё в порядке по налоговым вопросам.

Обстоятельства, которые могут отклоняться от вашей обычной деятельности и в совокупности указывать на совершение налогового мошенничества:

1. Информация, полученная из общедоступных баз данных о стороне сделки (в т. ч. о членах правления), не производит впечатления, заслуживающего доверия

При использовании различных баз данных, в т. ч. поисковых систем в интернете, отображается информация о стороне сделки или ее законно-правовых представителях, которая может вызвать вопросы, касающиеся доверия в части стороны сделки и самой сделки. Такой информацией могут быть темы, рассматриваемые в различных статьях и на форумах, результаты регистра платежных нарушений, наказания лица, а также вступившие в силу отрицательные судебные решения в части лица. Общую информацию о стороне сделки (в т. ч. о члене правления) следует обязательно проверить при появлении новых партнеров по сделке и/или при осуществлении сделок с высокой суммой налогообложения.

Обстоятельствами, вызывающими подозрения, которые стали известны из полученной информации, могут быть наличие налоговой задолженности, непредставленные налоговые декларации, несоответствие сферы деятельности фактической коммерческой деятельности, отсутствие действующего юридического адреса, непредставленные отчеты за хозяйственный год, частая смена членов правления/пайщиков/акционеров, назначение в члены правления граждан иностранного государства, отсутствие (действующих) контактных данных и/или их частая смена, адрес э-почты и телефонный номер коммерческого объединения не принадлежат местному оператору связи.

С судебной практикой можно ознакомиться здесь: решения Таллиннского окружного суда по делам № 3-08-1021, п. 16 и № 3-06-1928, п. 24

2. При осуществлении сделки вторую сторону сделки не удается идентифицировать (не спрашивают имя, контактные данные, право представительства)

Разумный предприниматель выяснит представителей второй стороны сделки (например, попросит предъявить удостоверяющий личность документ, право представительства) и сохранит контактные данные стороны сделки. В случае отказа от идентификации стороны сделки предприниматель берет на себя риск того, что позднее могут возникнуть проблемы при предъявлении претензий относительно товара и/или услуги, и дальнейшее удостоверение сделки может быть затруднено.

3. В интернете отсутствует действующая домашняя страница, на которой можно ознакомиться с деятельностью стороны сделки

Интернет-запросы относительно стороны сделки не дают каких-либо других результатов, помимо записей в регистре. Хотя домашняя страница не является обязательным атрибутом, ее наличие указывает на интерес партнера по сделке к рекламе собственной деятельности и поиску потенциальных клиентов посредством рекламы. Особенно разумно обратить внимание на приведенное выше обстоятельство в отношении крупномасштабных сделок, а также сделок, которые заключаются впервые.

4. Сторона сделки не может предоставить информацию относительно предлагаемой услуги и/или товара и не осведомлена о сфере деятельности

Законные представители стороны сделки не знают о сфере деятельности и о предлагаемых товарах/услугах. Кроме того, не выполняются требования, проистекающие из законодательства и прочих регулирующих актов в соответствующей области (например, регистрации, разрешения, ходатайства, уведомления, лицензии в соответствующей сфере деятельности; сертификаты на товары особого назначения и т. д.).

С судебной практикой можно ознакомиться здесь: решение государственного суда в деле № 3-3-1-49-13, п. 17 и решение Таллиннского окружного суда в деле № 3-10-924, п. 17

5. У предприятия отсутствует место деятельности, необходимое для продажи товара и/или услуги (например, склад, магазин, производственное здание, салон и т. д.)

Если сторона сделки предлагает товар/услугу в большом количестве, для продажи которых необходимо наличие конкретного места деятельности и работников (например, склад, магазин, производственное здание, салон и т. д.), подозрения также может вызвать тот факт, что местом деятельности стороны сделки является только лишь почтовый ящик, квартира или юридический адрес другого коммерческого объединения. Подозрение также может вызвать тот факт, если заключение соглашения и/или демонстрация/передача товара осуществляется за пределами места деятельности предприятия (например, заправки, парковки, пустыри).

С судебной практикой можно ознакомиться здесь: решение Тартуского окружного суда по делу № 3-08-855, пункты 9 и 10

6. Предлагается такое большое количество товара, которое не вызывает доверия с учетом размера и опыта предприятия

Если сторона сделки предлагает товар в большом количестве или крупномасштабную/отраслевую услугу, то в плане осуществления сделки и/или наличия товара/услуги подозрение могут вызвать те обстоятельства, что у поставщика услуги могут отсутствовать необходимые навыки, опыт, знания и средства.

7. Стоимость предлагаемого товара и/или услуги на удивление высокая/низкая

Следует обратить внимание на стоимость предлагаемого товара и/или услуги: если она намного ниже или выше рыночной стоимости, и отсутствуют логические экономические обоснования для такой разницы в цене, это может указывать на налоговое мошенничество в цепи поставки.

С судебной практикой можно ознакомиться здесь: решение государственного суда в деле № 3-3-1-67-08, п. 14

8. Сторона сделки говорит, кому и по какой цене следует перепродать товар и/или услугу
9. У стороны сделки отсутствует действующий номер налогообязанного лица по налогу с оборота

При отсутствии действующего номера налогообязанного по налогу с оборота продавец не имеет права добавлять к стоимости сделки налог с оборота, а покупатель не имеет права вычитать входной налог с оборота. Следует отметить, что счет не является единственным документом, удостоверяющим сделку, и основанием для вычета входного налога с оборота, а следует руководствоваться фактическим финансовым состоянием сделки.

10. Документация, связанная со сделкой, является недостаточной или отсутствует

Также не составляются другие возможные документы, подтверждающие осуществление сделки (акты приема-передачи товара/услуги, транспортная документация, сертификаты на товар, условия поставки и гарантии, ценовые предложения и другие документы, проистекающие из особенностей сферы деятельности).

Составление всех перечисленных выше документов не является само по себе обязательным, однако если соответствующие документы не будут заполнены или сохранены, существует риск того, что в случае возможного спора в будущем не удастся доказать обстоятельства, связанные со сделками. Следовательно, разумно собирать и сохранять документы относительно сделок, которые вызывают обоснованные подозрения или имеют большую сумму налогообложения.

С судебной практикой можно ознакомиться здесь: решение Таллиннского окружного суда в деле № 3-09-2473, п. 9

11. Товарные сопроводительные документы неправильно заполнены

Корректное заполнение сопроводительных документов, касающихся сделок, является одним из наиболее важных способов идентификации товара, а также может служить основой для предъявления претензий в части качества товара. Например, в транспортных накладных и сопроводительных документах, CMR, товарных сертификатах и счетах правильно указаны даты, пункты отправления и назначения, номера транспортных средств, отправитель, получатель и данные перевозчика, а также описание товара. Также отмечаем, что сохранение транспортных документов является важной процедурой для подтверждения импорта, экспорта и перевозок в пределах Европейского союза.

12. В составленных документах приводится очень общее описание содержания товара и/или услуги (например, просто «строительная услуга», «бизнес-консультирование», «материалы» и т. д.)

Если в документах (в счете, актах, договорах и т. д.) приводится общее описание услуги и/или товара (например, просто «строительная услуга», «бизнес-консультирование», «материалы» и т. д.), то в отношении сделок, отображаемых подобным образом, может существовать риск того, что в дальнейшем будет невозможно идентифицировать фактическое содержание, объем и стоимость сделки и/или товара.

С судебной практикой можно ознакомиться здесь: решения государственного суда в делах № 3-3-1-57-13 и 3-3-1-76-14

13. Финансирование сделки является необычным

Если сделка финансируется за счет кредита, и общая информация о кредитодателе не внушает доверия, а условия кредита являются необычными (несуществующие процентные ставки, отсутствие залогов, слишком длительные сроки возврата), могут иметься основания для подозрений в реальности предоставления/получения кредита. Также может существовать риск того, что вы попали в цепочку налогового мошенничества.

С судебной практикой можно ознакомиться здесь: решение Тартуского окружного суда в деле № 3-11-1176, п. 9

14. Условия оплаты приобретаемого товара и/или услуги являются исключительными (например, просьба о выплате крупной суммы предоплаты; осуществление платежей лицам, которые не связаны со сделкой)

Особое внимание следует обратить на ситуации, в которых сторона сделки желает получить оплату товара и/или услуги наличными в крупном размере и/или платежи(предоплаты)/переводы осуществляются лицам, не связанным со сделкой. Принимая подобные условия оплаты, в дальнейшем может быть трудно доказать оплату сделки.

С судебной практикой можно ознакомиться здесь: решение государственного суда в деле № 3-3-1-67-08, п. 14
 

Ни одно из отдельных обстоятельств в приведенном выше списке автоматически не влечет за собой претензий в участии в коммерческом или налоговом мошенничестве. Если на основе перечисленных выше пунктов возникают подозрения в части стороны сделки, рекомендуем для проверки надежности стороны сделки и/или самой сделки сделать дополнительные запросы.

Правила налогообложения сделок, связанных с недвижимостью, имеют много нюансов. В связи с этим у фирм, использующих в предпринимательской деятельности жилые помещения, часто возникают вопросы, как облагается налогом та или иная сделка.

С целью помочь Вам сориентироваться в такой имеющей много нюансов налоговой сфере, представляем небольшой свод правил, предписанных различными законами, которые нужно учитывать именно в налоговом учёте при использовании жилых помещений для предпринимательской деятельности.

Ставки по налогу с оборота

Поскольку жилые помещения в предпринимательской деятельности можно использовать в нескольких целях, коммерческому объединению, планирующему купить жилое помещение (квартирную собственность, жилой дом и т. п.) для предпринимательства, полезно знать, что согласно Закону о налоге с оборота, различные связанные с недвижимым имуществом услуги облагаются налогом по-разному.

Оказание услуг гостиничного типа (гостевые квартиры или дома отдыха) облагается 9% налогом с оборота (пункт 4 части 2 статьи 15 Закона о налоге с оборота (ЗоНО)). Однако от сдачи недвижимой вещи внаём, аренду или пользовладение, как правило, возникает необлагаемый налогом оборот (п. 2 ч. 2 ст. 16 ЗоНО), причём сделку по сдаче недвижимой вещи внаём, аренду или пользовладение, разрешено добровольно облагать 20% налогом с оборота, предварительно сообщив об этом налоговому управляющему, за исключением случаев, когда объектом сделки является жилое помещение (п. 1 ч. 3 ст. 16 ЗоНО). Жилое помещение – это жилой дом или квартира, которые используются для постоянного проживания (ч. 1 ст. 272 Обязательственно-правового закона (ОПЗ)). Таким образом, для отличия жилого помещения от коммерческого, важно оценить, подходит ли помещение для постоянного проживания или нет, и как это помещение используется на самом деле.

Таким образом, если у помещения имеется разрешение на использование в качестве коммерческого, а на самом деле его используют для проживания, то такое помещение относится к жилым. И наоборот, если согласно разрешению на использование мы имеем дело с жилым помещением, но оно используется в коммерческих целях, то при налогообложении следует применять положения для коммерческих помещений. См. подробнее информацию об услугах, связанных с недвижимой вещью.

Мы имеем дело с оказанием услуг гостиничного типа в случае, если заключен договор найма во временное пользование помещений и на срок не более трех месяцев (п. 1 ч. 4 ст. 272 ОПЗ). Поэтому сдача внаём помещения разным людям на короткий отрезок времени облагается 9% налогом с оборота и считается оказанием услуги гостиничного типа. Однако, если Вы найдете клиента, который хочет использовать жилое помещение дольше трёх месяцев, то Вам необходимо будет заключить с ним договор о найме жилого помещения и от оказания этой услуги возникнет не облагаемый налогом оборот. Не облагаемый налогом оборот необходимо декларировать на строке 8 декларации налога с оборота.

Также отмечаем, что при оказании услуг гостиничного типа лица, которым оказывается такая услуга, должны быть зарегистрированы на основании гостевой карточки (ч. 1 ст. 24 Закона о туристской деятельности (ЗоТД)). Гостевые карточки необходимо хранить в течение двух лет со дня их заполнения (ч. 6 ст. 24 ЗоТД).

Необходимо также учитывать, что, если принадлежащее коммерческому объединению имущество предоставлено в использование связанному лицу, то такое лицо должно платить коммерческому объединению на основании общего прейскуранта, а коммерческое объединение, в свою очередь, должно декларировать оборот с предоставления в использование жилого помещения. При этом декларируется либо не облагаемый налогом оборот, либо собственное потребление, облагаемое налогом с оборота, в зависимости от того, оплачивает ли лицо за пользование жилым помещением или нет, а также от того, задекларировало ли коммерческое объединение входной налог с оборота при приобретении жилого помещения. Отмечаем, что предоставление связанному лицу жилого помещения бесплатно или ниже рыночной стоимости считается специальной льготой, которую необходимо декларировать и с которой нужно уплатить подоходный и социальный налоги (ч. 1 и п. 2 ч. 4 ст. 48 ЗоПН, а также п. 7 ч. 1 ст. 2 Закона о социальном налоге).

Примеры налогообложения услуги, когда жилое помещение сдается в наем работнику коммерческого объединения, члену органа управления или контроля
    1. При приобретении жилого помещения коммерческое объединение задекларировало налог с оборота в качестве входного налога с оборота. В случае, если работник коммерческого объединения или член органа управления или контроля не платит коммерческому объединению арендную плату за пользование жилым помещением (бесплатное пользование), то пользование облагается налогом как собственное потребление (в графе 1 декларации об обороте) и как специальная льгота (в приложении 4 формы TSD).
    2. При приобретении жилого помещения коммерческое объединение задекларировало налог с оборота в качестве входного налога с оборота. В случае, если работник коммерческого объединения или член органа управления или контроля платит коммерческому объединению арендную плату по рыночной цене (необлагаемый оборот), то арендная плата декларируется в декларации об обороте как необлагаемый оборот (в графе 8), и при приобретении жилого помещения нет права на вычет входного налога с оборота или изначально вычтенный при приобретении жилого помещения входной налог подлежит корректировке (в графе 10 декларации об обороте).
    3. При приобретении жилого помещения коммерческим объединением не был вычтен входной налог. В случае, если работник коммерческого объединения или член органа управления или контроля не платит коммерческому объединению арендную плату за пользование жилым помещением (бесплатное пользование), то бесплатная сдача в аренду облагается как специальная льгота (в приложении 4 формы TSD).
    4. При приобретении жилого помещения коммерческим объединением не был вычтен входной налог. В случае, если работник коммерческого объединения или член органа управления или контроля платит коммерческому объединению арендную плату по рыночной стоимости (необлагаемый оборот), то арендная плата подлежит декларированию в декларации об обороте как необлагаемый оборот (в графе 8).

Продажа жилых помещений также может облагаться налогом по-разному в зависимости от того, имеем ли мы дело с уже взятым в использование или с новым жилым помещением. Если при перепродаже нового жилого помещения до его первичного ввода в эксплуатацию к его цене продажи следует добавить 20% налог с оборота (п. 3 ч. 2 ст. 16 ЗоНО), то отчуждение использованного жилого помещения не будет облагаться налогом и возникнет необлагаемый оборот (п. 2 ч. 3 ст. 16 ЗоНО). См. подробнее информацию об услугах, связанных с недвижимой вещью.

Мы считаем необходимым объяснить также то, что налог с оборота с покупки как самого жилого помещения, так и с товаров и услуг, приобретённых для его нужд, разрешено декларировать в качестве входного налога с оборота только в случае, если помещения будут использованы для нужд налогооблагаемого оборота (ч. 1 ст. 29 ЗоНО).

Таким образом, покупая жилое помещение с целью использования его, например, в качестве конторы, право на вычет входного налога с оборота зависит от следующего:

  • используется ли помещение в качестве конторы в полном объёме или частично;

  • какой оборот возникает от деятельности предприятия: облагаемый или же не облагаемый налогом.

Согласно действующим правовым нормам, приобретая в качестве офиса жилое помещение, следует иметь в виду, что помещения для бюро (конторы) могут находиться в зданиях с нежилыми помещениями (дополнение (PDF) (на эстонском языке) к постановлению № 51 к пункту 1 части 7 статьи 50 Строительного кодекса). Поэтому при покупке жилого помещения в качестве конторы нужно быть готовым, что придётся менять разрешение на использование жилого помещения в соответствии с планируемым использованием в качестве офиса.

Если предприятие использует жилое помещение в качестве конторы лишь частично или у предприятия в ходе его деятельности возникает как налогооблагаемый, так и не облагаемый налогом оборот, то обоснованным является вычет входного налога с оборота с жилого помещения, используемого в качестве конторы, а также с товаров и услуг, связанных с ним, лишь частично. Частичный вычет входного налога с оборота высчитывается исходя из прогнозируемого удельного значения использования недвижимой вещи для осуществления налогооблагаемого оборота в год приобретения недвижимой вещи (ч. 3 ст. 32 и ч. 4 ст. 29 ЗоНО).

Однако, если предприятие приобретает жилое помещение с целью долгосрочной аренды, то это имущество, приобретённое для нужд не облагаемого налогом оборота, с которого нельзя вычесть входной налог с оборота.

В то же время, поскольку речь идёт об имеющей много нюансов налоговой сфере, в разное время с одной и той же недвижимой вещью можно совершать различные сделки, поэтому налогообложение услуг, оказываемых одной и той же недвижимой вещью, может меняться в зависимости от изменений в её использовании.

В случае, если при покупке недвижимости Вы вычли входной налог с оборота, предполагая, что будете её использовать для нужд налогооблагаемого оборота, но по прошествии времени выяснилось, что ситуация на рынке изменилась или первоначальные планы не удаётся реализовать по другим причинам и квартира берётся в использование для нужд не облагаемого налогом оборота, важно знать, что вычтенный с приобретения квартиры налог с оборота, а также с иного основного капитала, связанного с квартирной собственностью, подлежит корректировке соответственно фактическому использованию (ч. 4 ст. 32 ЗоНО).

Входной налог с оборота корректируется в соответствии с фактическим удельным значением использования основного капитала для нужд налогооблагаемого оборота начиная с года приобретения основного капитала в течение периода корректировки входного налога с оборота. Период корректировки входного налога с оборота составляет 10 календарных лет в отношении недвижимой вещи и 5 календарных лет в отношении иного основного капитала. Входной налог с оборота корректируется в конце каждого календарного года, исходя из фактического удельного значения использования основного капитала для нужд налогооблагаемого оборота в данном календарном году. (Чaсти 41 и 42 ст. 32 ЗоНО)

Также вычтенный при покупке жилого помещения входной налог с оборота подлежит корректировке в декларации того месяца, когда имущество было отчуждено. Это делается в случае, если в течение периода корректировки отчуждается жилое помещение, уже принятое в использование (ч. 5 ст. 32 ЗоНО).

Исходя из вышеизложенной информации, содержащей много нюансов, мы надеемся, на Ваше понимающее отношение к тому, если мы обратимся к Вам и поинтересуемся, как Вы используете жилые помещения, приобретённые для предпринимательской деятельности, а также в курсе ли Вы, как эти сделки должны правильно облагаться налогом. Обращение к Вам всегда имеет только одну цель – помочь, чтобы Ваши налоговые дела были в порядке.

  • Для обеспечения честной конкуренции и равного обращения к налогоплательщикам желаем, чтобы Вы сообщали нам о правонарушениях, связанных с налогами.

Мы ждём Вашей информации о нарушениях

по телефону: 800 4444 (бесплатно, 24 часа)

э-почте: vihje@emta.ee

  • При передаче информации о нарушениях попытайтесь возможно точно изложить обстоятельства совершённого или планируемого правонарушения, время и место его совершения, а также данные лиц, связанных с ним.

  • Вы можете представить нам информацию о нарушениях анонимно или ходатайствовать о сохранении своей анонимности при рассматривании переданной информации. Однако просим по возможности представить свои контактные данные, чтобы мы могли при необходимости уточнить детали информации о нарушений.

  • Мы не даём обратной связи о производстве по информации о нарушениях и его результатах, поскольку такая информация является налоговой тайной. Мы передадим информацию, не входящую в нашу компетенцию, соответствующему ведомству.

Сокрытие действительных трудовых отношений — это очевидная ситуация при предоставлении услуг между предприятиями с целью уменьшения или уклонения от уплаты налогов на рабочую силу.

В частности, сокрытие действительных трудовых отношений может заключаться в ситуации, когда предприятие закупает услуги у коммерческого товарищества, в котором те же члены правления/собственники или член правления/собственник является нынешним или бывшим сотрудником того же предприятия, и где такие сделки являются регулярными.

Обязательства по налогам возникают также и в случае, когда создается мнимая ситуация, при которой как будто оказываются услуги между коммерческими объединениями, чтобы уклониться от уплаты налогов на рабочую силу или уменьшить сумму уплачиваемых налогов.

Как с помощью некоторых вопросов определить, могут ли сделки предприятия включать сокрытие действительных трудовых отношений
  • Вы совершаете сделки со связанным с Вами предприятием (тот же член правления или поставщик услуг является Вашим нынешним или бывшим работником)?

  • Является ли содержание сделок оказанием услуги?

  • Являются ли сделки регулярными?

Если ответ на эти вопросы «да», то в Ваших сделках может иметь место сокрытие действительных трудовых отношений, и для внесения ясности содержание сделок должно быть пересмотрено и должны быть приняты во внимание следующие моменты.

  • Кто действительный поставщик услуги?

  • Важно ли, чтобы работа выполнялась конкретным физическим лицом?

  • Насколько независимым в своей деятельности является поставщик услуг?

Более подробная информация на нашем сайте: «Сокрытие действительных трудовых отношений».

При возникновении вопросов свяжитесь с нами по адресу lia.annuk@emta.ee.

С июня 2020 года мы опубликовываем данные о выплатах, задекларированных Налогово-таможенному департаменту (НТД), по названиям должностей за последние 12 месяцев, которые мы обновляем с регулярностью раз в месяц.

Классификация названий должностей основывается на их разбивке в классификаторе 2008 года (PDF).

Средние заработные платы в Эстонии были проанализированы с момента опубликования тех данных по названиям должностей, которые учтены за последние 12 месяцев. НТД производит расчёты ежемесячно и рассчитывает среднюю заработную плату работников, имеющих договорные отношения, и лиц, работающих на основании обязательственно-правовых договоров (продолжительность которых превышает 20 дней в календарном месяце), независимо от ставки рабочего времени, которое внесено в регистр трудовых отношений. Основанием расчёта являются задекларированные выплаты, которые по крайней мере 100 работодателей произвели 100 лицам. Если этот критерий не выполняется, то мы отображаем данные на уровне служебной группы.

Опубликование выплат, задекларированных Налогово-таможенному департаменту, предоставляет возможность сравнивать как работодателям, так и работникам средние заработные платы, которые задекларированы на основании названий должностей.

В расчёте средней заработной платы, который был произведён Налогово-таможенным департаментом и Департаментом статистики (ДС), имеется разница:

  1. Виды оплат — ДС опубликовывает среднюю заработную плату, которая включает в себя следующие виды оплат: повременную и сдельную оплату труда, отпускные, неденежную или натуральную выплату, нерегулярные премии и доплаты. НТД опубликовывает не среднюю заработную плату, а произведённые различные выплаты на человека, которые связаны с его трудовыми отношениями.
  2. Подвижка по времени — данные, предоставляемые ДС, основываются по факту их возникновения, а данные от НТД рассчитываются по кассовому методу. Например, заработная плата, заработанная в августе, учитывается в августе, согласно расчётам, произведённым ДС; но НТД учитывает её в сентябре, когда она будет выплачена. Помимо этого, если работнику выплачивается двухмесячная зарплата (или зарплата и отпускные) одновременно, то это отражается в статистике заработных плат по факту их возникновения, но по данным НТД работник получил вдвое больше выплату, чем обычно.
  3. Количество работников — для сравнения заработных плат работников с частичной и полной трудовой занятостью уменьшает ДС количество работников до тех, у кого полный рабочий день. Среднее (уменьшенное) количество работников, у кого полный рабочий день, рассчитывается следующим образом: путём сложения количества работников с полной трудовой занятостью с количеством работников с частичной трудовой занятостью, рассчитанной пропорционально отработанному времени (например, два работника, занятых неполный рабочий день, считаются за одного), а общая сумма брутто-заработных плат делится на среднее количество работников с полной занятостью. НТД учитывает всех людей, которым были произведены выплаты, независимо от того, работали ли они полный или неполный рабочий день. По данным НТД количество работников увеличивается, это обозначает, что учитываются любые трудовые отношения, независимо от отработанного времени (например, один месяц или 12 месяцев). Основанием этих данных являются приложения 1 и 2 налоговой декларации TSD (более точные коды выплат). НТД делит общую сумму трудовых выплат, облагаемых подоходным налогом, на количество людей, которым эти выплаты были произведены.

Последнее обновление 25.10.2022

Вам помогла информация на этой странице?