Командированного работника отличает от находящегося в служебной командировке работника прежде всего то обстоятельство, что у командированного работника всегда есть конкретная принимающая сторона или получатель услуги, например, принадлежащее концерну материнское или дочернее предприятие. Соответствующие термины разъясняются в статье 3 Закона об условиях труда работников, командированных в Эстонию и статье 21 Закона о трудовом договоре.
Командированный работник
Работник является командированным, если:
- местом работы является Эстония, а не иностранное государство, в котором обычно работает работник;
- работа временная, то есть работник не переезжает в Эстонию постоянно жить и работать;
- у работника в Эстонии есть конкретная принимающая сторона или получатель услуги, например, материнская или дочерняя компания, принадлежащая концерну.
B служебной командировке работник
Имеем дело с находящимся в служебной командировке работником, если работник направляется работодателем с согласованного места работы в Эстонию для выполнения рабочих обязанностей, но, как правило, не более 30 календарных дней подряд.
Работник и работодатель могут договориться также и о более длительном сроке командировки.
Обзор налогообложения заработной платы
Обзор налогообложения заработной платы даёт схема 1 (работодателем является иностранная компания) и схема 2 (работодателем является компания Эстонии или нерезидент, действующий в качестве работодателя в Эстонии, или постоянное место деятельности нерезидента, находящееся в Эстонии).
Используемые сокращения в схемах
TM – подоходный налог физического лица
SM – социальный налог
TkindlM – платежи по страхованию от безработицы
KoPM – платёж по обязательной накопительной пенсии для обязанного лица
A1 – подтверждение законодательства о социальном обеспечении, применимого к владельцу сертификата
Схема 1. Налогообложение в Эстонии заработной платы находящегося в служебной командировке работника (нерезидента) и командированного работника (нерезидента), если работодателем является иностранная компания (нерезидент)
* Физическое лицо – резидент государства – члена Европейской экономической зоны (государства – члены Европейского союза, Исландия, Лихтенштейн, Норвегия), как и резидент Эстонии, имеет право на не облагаемый налогом доход. Для этого нерезиденту необходимо представить Налогово-таможенному департаменту справку о своём резидентстве, а работодателю – заявление о применении не облагаемого налогом дохода Эстонии (в 2026 году – до 700 евро в месяц).
Физическое лицо – резидент государства – члена Европейской экономической зоны, имеет право на применение не облагаемого налогом дохода Эстонии подать декларацию о доходах, и таким образом получить переплаченный в Эстонии подоходный налог, если при выплате это право не использовалось.
Термины «аренда труда» и «предприятие-пользователь» разъясняются в Законе о трудовом договоре и в инструкциях Инспекции труда. Закон о подоходном налоге не даёт этим терминам другого значения в налоговом законодательстве.
Последнее обновление 18.12.2025
