Налогообложение товаров

Здесь мы даём обзор места возникновения оборота товара, налогообложения внутренних сделок и операций, экспорта и импорта товара, а также поставок и приобретений внутри Сообщества. Существует также ряд различий в налогообложении оборота товаров по Закону о налоге с оборота, например, налогообложение товаров, которые собираются или монтируются, новых видов транспорта и т. д.

Руководства находятся в стадии обновления.

Полезная ссылка

Закон о налоге с оборота

Определение места возникновения оборота товара, ставка налога с оборота и декларирование

Если товар отчуждается:

налогообязанным по налогу с оборота Эстонии, а товар находится на момент отчуждения в Эстонии
налогообязанным по налогу с оборота Эстонии, а товар находится на момент отчуждения в другом государстве Сообщества
налогообязанным по налогу с оборота другого государства Сообщества
предпринимателем государства, не входящего в Сообщество

Обозначения в таблицах

ЗоНО — Закон о налоге с оборота

KMD — декларация об обороте

VD — отчёт об обороте внутри Сообщества

Товар находится на момент отчуждения:	Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается налогообязанным по налогу с оборота Эстонии:
Товар находится на момент отчуждения:	другому налогообязанному Эстонии	неналогообязанному Эстонии	налогообязанному другого государства Сообщества	неналогообязанному другого государства Сообщества	предпринимателю государства, не входящего в Сообщество	лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
в Эстонии и остаётся в Эстонии	Эстония 24% / 9% / 5%	Эстония 24% / 9% / 5%	Эстония 24% / 9% / 5%	Эстония 24% / 9% / 5%	Эстония 24% / 9% / 5%	Эстония 24% / 9% / 5%
	KMD: строки 1 / 2 / 2¹, 4	KMD: строки 1 / 2 / 2¹, 4	KMD: строки 1 / 2 / 2¹, 4	KMD: строки 1 / 2 / 2¹, 4	KMD: строки 1 / 2 / 2¹, 4	KMD: строки 1 / 2 / 2¹, 4
	VD: –	VD: –	VD: –	VD: –	VD: –	VD: –
в Эстонии и направляется продавцом в другое государство Сообщества	оборот товара внутри Сообщества, статья 7 ЗоНО	дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в государстве Сообщества назначения	оборот товара внутри Сообщества, статья 7 ЗоНО	дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в государстве Сообщества назначения	оборот товара внутри Сообщества, статья 7 ЗоНО	дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в государстве Сообщества назначения
	0% (п. 2 ч. 3 ст. 15 ЗоНО), покупателю приобретение товара внутри Сообщества в государстве Cообщества назначения	если облагается налогом в Эстонии, то 24% / 9% / 5% и KMD; если не облагается налогом в Эстонии, то OSS или декларация об обороте государства Сообщества назначения	0% (п. 2 ч. 3 ст. 15 ЗоНО), покупателю приобретение товара внутри Сообщества в государстве Coобщества назначения	если облагается налогом в Эстонии, то 24% / 9% / 5% и KMD; если не облагается налогом в Эстонии, то OSS или декларация об обороте государства Сообщества назначения	0% (п. 2 ч. 3 ст. 15 ЗоНО), покупателю приобретение товара внутри Сообщества в государстве Cообщества назначения	если облагается налогом в Эстонии, то 24% / 9% / 5% и KMD; если не облагается налогом в Эстонии, OSS или декларация об обороте государства Сообщества назначения
	KMD: строки 3, 3.1, 3.1.1	KMD: строки 1 / 2 / 2¹, 4	KMD: строки 3, 3.1, 3.1.1	KMD: строки 1 / 2 / 2¹, 4	KMD: строки 3, 3.1, 3.1.1	KMD: строки 1 / 2 / 2¹, 4
	VD: +	VD: –	VD: +	VD: –	VD: +	VD: –
в Эстонии и направляется / вывозится продавцом / покупателем – лицом иностранного госудавства в государство, не входящее в Сообщество	экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)	экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)	экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)	экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)	экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)	экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)
	KMD: строки 3, 3.2	KMD: строки 3, 3.2	KMD: строки 3, 3.2	KMD: строки 3, 3.2	KMD: строки 3, 3.2	KMD: строки 3, 3.2 + tax-free продажа физическому лицу государства, не входящего в Сообщество строка 3.2.1
	VD: –	VD: –	VD: –	VD: –	VD: –	VD: –

Товар находится на момент отчуждения:	Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается налогообязанным по налогу с оборота Эстонии:
Товар находится на момент отчуждения:	другому налогообязанному Эстонии	неналогообязанному Эстонии	налогообязанному другого государства Сообщества	неналогообязанному другого государства Сообщества	предпринимателю государства, не входящего в Сообщество	лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
в другом государстве Сообщества и остаётся там	в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества	в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества	в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества	в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества	в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества	в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества
в другом государстве Сообщества и направляется продавцом в третье государство Сообщества, в т. ч. в Эстонию	в Эстонии не декларируется, возникает оборот товара внутри Сообщества в другом государстве Сообщества	дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщества места назначения товара, декларируется в Эстонии в декларации OSS или в декларации об обороте в государстве Сообщества назначения	в Эстонии не декларируется, возникает оборот товара внутри Сообщества в другом государстве Сообщества	дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщества места назначения товара, декларируется в Эстонии в декларации OSS или в декларации об обороте в государстве Сообщества назначения	в Эстонии не декларируется, возникает оборот товара внутри Сообщества в другом государстве Сообщества	дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщества места назначения товара, декларируется в Эстонии в декларации OSS или в декларации об обороте в государстве Сообщества назначения
	у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества	у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества, если не использует особый порядок OSS	у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества	у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества, если не использует особый порядок OSS	у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества	у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества, если не использует особый порядок OSS
в другом государстве Сообщества и направляется / вывозится продавцом / покупателем в государство, не входящее в Сообщество	экспорт товара, который не декларируется в Эстонии	экспорт товара, который не декларируется в Эстонии	экспорт товара, который не декларируется в Эстонии	экспорт товара, который не декларируется в Эстонии	экспорт товара, который не декларируется в Эстонии	экспорт товара, который не декларируется в Эстонии

Товар находится на момент отчуждения:	Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается налогообязанным по налогу с оборота другого государства Сообщества:
Товар находится на момент отчуждения:	другому налогообязанному Эстонии	неналогообязанному Эстонии	налогообязанному другого государства Сообщества	неналогообязанному другого государства Сообщества	предпринимателю государства, не входящего в Сообщество	лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
в Эстонии и остаётся в Эстонии	Эстония, у налогообязанного Эстонии возникает обратное налогообложение	Эстония, оборот по ставке 24% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии	Эстония, оборот по ставке 24% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии	Эстония, оборот по ставке 24% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии	Эстония, оборот по ставке 24% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии	Эстония, оборот по ставке 24% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии
в другом государстве Сообщества и при отчуждении направляется в Эстонию	у налогообязанного Эстонии возникает приобретение товара внутри Сообщества (ч. 1 ст. 8 ЗоНО) 24% / 9% / 5%	дистанционная продажа, облагаемая налогом в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в Эстонии 24% / 9% / 5%, если облагается налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в своём государстве Сообщества на декларации OSS или в Эстонии на KMD	у получателя товара возникает приобретение товара внутри Сообщества	дистанционная продажа, облагаемая налогом в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в Эстонии 24% / 9% / 5%, если облагается налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в своём государстве Сообщества на декларации OSS или в Эстонии на KMD	у получателя товара возникает приобретение товара внутри Сообщества	дистанционная продажа, облагаемая налогом в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в Эстонии 24% / 9% / 5%, если облагается налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в своём государстве Сообщества на декларации OSS или в Эстонии на KMD
	KMD: строки 1 / 2 / 2¹, 4, 5, 6, 6.1
в другом государстве Сообщества и при отчуждении направляется в другое государство Сообщества, за исключением Эстонии	приобретение товара внутри Сообщества налогоплательщиком Эстонии (ч. 5 ст. 8 ЗоНО) в случае, если товар в государстве Сообщества назначения не облагается налогом	дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщества назначения	оборот внутри Сообщества государства Сообщества отправления товара, в Эстонии не декларируется	дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщества назначения	оборот внутри Сообщества государства Сообщества отправления товара, в Эстонии не декларируется	дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщества назначения

Товар находится на момент отчуждения:	Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается предпринимателем государства, не входящего в Сообщество:
Товар находится на момент отчуждения:	другому налогообязанному Эстонии	неналогообязанному Эстонии	налогообязанному другого государства Сообщества	неналогообязанному другого государства Сообщества	предпринимателю государства, не входящего в Сообщество	лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
в Эстонии и остаётся в Эстонии (п. 1 ч. 1 ст. 9 ЗоНО)	Эстония, у налогообязанного Эстонии возникает обратное налогообложение приобретения (п. 5 ч. 4 ст. 3 ЗоНО) 24% / 9%	Эстония, оборот 24% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии	Эстония, оборот 24% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии	Эстония, оборот 24% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии	Эстония, оборот 24% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии	Эстония, оборот 24% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии
в Эстонии и остаётся в Эстонии (п. 1 ч. 1 ст. 9 ЗоНО)	KMD: строки 1 / 2 , 4, 5, 7
в другом государстве Сообщества и при отчуждении направляется в Эстонию	оборот товара внутри Сообщества в государстве Сообщества отправителя товара	дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в государстве Сообщества отправления на декларации OSS или в Эстонии на KMD	оборот товара внутри Сообщества в государстве Сообщества отправителя товара	дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии, в отчуждатель декларирует в государстве Сообщества отправления на декларации OSS или в Эстонии на KMD	оборот товара внутри Сообщества в государстве Сообщества отправителя товара	дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в государстве Сообщества отправления на декларации OSS или в Эстонии на KMD
	у получателя товара в Эстонии — приобретение внутри Сообщества		у получателя товара в Эстонии — приобретение внутри Сообщества		у получателя товара в Эстонии — приобретение внутри Сообщества
в государстве, не входящем в Сообщество и при отчуждении направляется в Эстонию	у отчуждателя — экспорт / у получателя товара — импорт	у отчуждателя — экспорт / у получателя товара — импорт	у отчуждателя — экспорт / у получателя товара — импорт	у отчуждателя — экспорт / у получателя товара — импорт	у отчуждателя — экспорт / у получателя товара — импорт	у отчуждателя — экспорт / у получателя товара — импорт

бизнес-клиент

Последнее обновление 05.11.2025