Рассрочка

Если у предприятия возникли временные трудности с уплатой налоговых обязательств, то можно ходатайствовать о рассрочке, что означает уплату налоговой задолженности частями.

При рассрочке оплаты налоговой задолженности учтите, что:

  • до того, как предоставлять ходатайство об отсрочке, должен быть уплачен платёж по обязательной накопительной пенсии. 1 июля 2022 года вступила в силу поправка к части 11 статьи 111 Закона о налогообложении, соответственно которой платёж по обязательной накопительной пенсии больше отсрочить нельзя.

    При оплате платежа по обязательной накопительной пенсии используйте, пожалуйста, номер ссылки счёта предоплаты, имеющегося у предприятия. Для получения решения об (автоматической) отсрочке в упрощённом порядке рекомендуем вам до того, как предоставлять ходатайство об отсрочке проверить, переведена ли сумма, поступившая на счёт предоплаты, на покрытие платежа по обязательной накопительной пенсии. Суммы, имеющиеся на счёте предоплаты, автоматически перечисляются для покрытия требований три раза в сутки – в 01:00, 10:30 и 18:30. Если платёж по накопительной пенсии не был уплачен, то невозможно получить решение об (автоматической) отсрочке в упрощённом порядке, а само ходатайство рассматривается чиновником в течение 20 дней.
  • рассроченную налоговую задолженность можно оплатить также и досрочно;
  • невозможно применить отсрочку (отпуск) по платежам;
  • если дата платежа по графику приходится на выходной день, платёж необходимо сделать в предыдущий рабочий день;
  • соответственно закону данные об отсроченной налоговой задолженности являются общедоступными, но вы вправе получить справку об отсутствии налоговой задолженности.

Представление ходатайства в e-MTA

Самый простой и быстрый способ рассрочки налоговых задолженностей — представление ходатайства в среде э-услуг Налогово-таможенного департамента.

Подать ходатайство

В среде э-услуг е-МТА можете предоставить ходатайство, если:

  • нет ранее представленного на рассмотрение ходатайства о рассрочке;
  • у предприятия имеется налоговая задолженность;
  • у предприятия есть будущие налоговые обязательства, оплату которых возможно отсрочить;
  • у предприятия есть действующий график, а желаете рассрочить текущие обязательства.

Ходатайство о рассрочке можно представить на период от 2 до 24 месяцев. Также можно ходатайствовать о графике с неравномерными ежемесячными платежами. Следует учитывать, что последний платёж не может быть больше 50% от общей суммы задолженности, включенной в график.


Если по какой-то причине невозможно представить ходатайство в е-МТА, то по-прежнему сохраняется возможность представить Налогово-таможенному департаменту ходатайство о рассрочке на бумаге.

Ходатайство можете представить:

Предпочитаем подачу ходатайства в среде э-услуг е-МТА, потому что ходатайство быстрее достигнет производства по рассмотрению ходатайства.

Представленное вами ходатайство будет рассмотрено в упрощённом порядке, а решение и связанное с этим требование по уплате процентов будет автоматически генерироваться в системе обработки данных в случае, если:

  • размер налоговых обязательств составляет от 50 до 20 000 евро;
  • срок желаемого графика составляет до 12 месяцев;
  • все обязательные налоговые декларации представлены;
  • отсутствуют действующие графики рассрочки или утверждённые судом компромиссные графики;
  • предприятие не имеет неоплаченных платежей по обязательной накопительной пенсии, срок уплаты которых истек;
  • у предприятия нет неоплаченных штрафов, принудительных выплат, назначенных Налогово-таможенным департаментом, или публично-правовых штрафов, назначенных в результате судебного процесса (штраф, принудительные выплаты, денежные взыскания, расходы на производство), по которым истёк срок оплаты;
  • в отношении предприятия не начато производство по банкротству, ликвидации или санированию;
  • отсутствует солидарный долг (т. е. задолженность, которую несколько лиц должны оплатить совместно);
  • отсутствуют любые споры в отношении налоговых обязательств;
  • налоговая задолженность не передана для принудительного взыскания судебному исполнителю;
  • за последние шесть месяцев не было аннулированных графиков.

Решение составляется автоматически на основании данных, представленных вами в ходатайстве, требование по уплате процентов составляется автоматически исходя из расчетного процента на момент утверждения решения. Требование по уплате процентов включено в график, его не следует оплачивать отдельно.

Оба автоматически составленных документа отправляются вам немедленно в е-МТА Общение - Документы. Документы удостоверены цифровой печатью.

В случае если представленное ходатайство не соответствует вышеназванным условиям упрощённого процесса, ходатайство рассматривает чиновник в соответствии с Законом о налогообложении в обычном порядке. В этом случае налоговый управляющий выносит решение об удовлетворении ходатайства или оставлении его без удовлетворения в течение 20 дней с момента получения ходатайства.

При вынесении решения учитываем:

  • вашу платёжную дисциплину, например, своевременно ли вы представляли налоговые декларации, продолжительность задолженности по налогам и пр.;
  • имущественное состояние предприятия;
  • экономические показатели предприятия;
  • график и возможность выполнения новых налоговых обязательств;
  • при требовании гарантии надёжность и достаточность гарантии.


К ходатайству должны быть приложены следующие документы:

  • Баланс по состоянию на конец месяца, предыдущего подаче ходатайства;
  • Отчёт о прибыли;
  • Годовой отчет предприятия по состоянию на конец предыдущего календарного года, если он не подан в Коммерческий регистр.

В определённых случаях может запрашиваться предоставление гарантии для обеспечения оплаты налоговых обязательств. В качестве гарантии предпочтителен регистровый залог или установление ипотеки. Для установления ипотеки на недвижимость следует представить экспертную оценку, произведённую не позднее трёх месяцев.


Доставка документов о рассрочке:

  • Если ходатайство о рассрочке представлено через е-МТА, то, решение будет доставлно через e-MTA („Общение" > „Документы") и об отправлении документов вы будете уведомлены по электронной почте или текстовым сообщением.
  • Процессуальные документы по рассрочке считаются доставленными вам с момента их появления в е-МТА.
  • В случае если налоговому управляющему известен только ваш почтовый адрес, то документы направляются по почте и доставка документов осуществляется согласно гл. 4 Закона о налогообложении. Более подробная информация на веб-сайте НТД: доставка документов.

До полного погашения налоговой задолженности проценты начисляются по ставке 0,06% в день (т.е. 21,9% в год).

При рассрочке налоговой задолженности можно подать ходатайство о снижении процентной ставки до 50% с даты утверждения решения о рассрочке. О своем желании необходимо указать в заявлении. На проценты, начисленные до даты подтверждения решения, данное снижение не распространяется.

Если ходатайство о рассрочке задолженности предприятия соответствует критериям упрощенной рассрочки, то вы автоматически получите снижение процентной ставки на 50%.

Налогово-таможенный департамент имеет право оставить ходатайство без удовлетворения, если:

  • потребность в рассрочке недостаточно обоснована;
  • предприятию предъявлено распоряжение об оплате налоговой задолженности в течение 48 часов;
  • вами не соблюдён предусмотренный в законодательных актах порядок учёта (напр. не представлен отчёт за хозяйственный год) и не представлены налоговые декларации;
  • к установленному сроку Вы не предоставили достаточную или надёжную гарантию;
  • выявляются иные причины, по которым рассрочка оплаты налоговых обязательств не представляется целесообразной, например, обстоятельство, что в действительности вы способны оплатить обязательства без графика.

Налогово-таможенный департамент имеет право признать недействительными решение о рассрочке и уменьшении процентной ставки в случае, если вы:

  • не выполняете утверждённый график;
  • в течение срока действия графика не оплачиваете свои текущие платежи;
  • своевременно не предоставляете налоговые декларации;
  • не выполняете предусмотренную в Законе о вещном праве обязанность хранить вещь, обремененную залогом для обеспечения налоговой задолженности, или
  • не представляете акцептируемого налоговым управляющим заменяющего обеспечения в случае снижения стоимости залога.

После признания решения о рассрочке недействительным, налоговый управляющий имеет право приступить к принудительному исполнению налоговой задолженности на основании гл. 13 Закона о налогообложении.

Последнее обновление 14.10.2022

Вам помогла информация на этой странице?