Подоходный налог и не облагаемый налогом доход

Удержание подоходного налога является одним из способов выполнения налоговых обязательств. При удержании подоходного налога имеете право на постоянной основе учитывать общий не облагаемый налогом доход. Более подробно описано в пояснениях ниже.

Удержание подоходного налога

Подоходный налог по ставке 20% удерживается с доходов, облагаемых налогом: с платы, выплаченной на основании трудового или прочего обязательственного договора; с платы, полученной за сдачу в наём или арендной платы; с лицензионного платежа; с выплаты процентов; с пособий, субсидий и стипендий; с пенсий и других доходов.

Подоходный налог не удерживается с доходов, облагаемых налогом по принципу нетто: с дохода от предпринимательства и с выгоды от отчуждения имущества. Эти доходы облагаются на основании декларации о доходах.

Подоходный налог должны удерживать все юридические лица – резиденты, государственные учреждения и местные самоуправления, а также работодатели, являющиеся физическими лицами и нерезидентами. Удерживающее подоходный налог лицо обязано удерживать подоходный налог с выплат, облагаемых налогом по принципу брутто, перечислять удержанный подоходный налог на банковский расчётный счёт Налогово-таможенного департамента не позднее чем к 10-му числу месяца, следующего за месяцем совершения выплаты, а также подавать к названному сроку налоговую декларацию по форме TSD.

Если человек получает доход от лица, не являющегося лицом, удерживающим подоходный налог (например, при сдаче в аренду квартиры от частного лица частному лицу), то человек должен задекларировать полученный доход в своей декларации о доходах физического лица – резидента и уплатить подоходный налог на основании этой декларации.

Учёт не облагаемого налогом дохода

Подробнее читайте на странице «Учёт не облагаемого налогом дохода».

С 1 января 2022 года минимальная почасовая заработная плата составляет 3,86 евро. Минимальная месячная заработная плата за полный рабочий день составляет 654 евро.

Начиная с Минимальная ставка зарплаты в час Минимальная ставка зарплаты в месяц
за полный рабочий день
Основание
01.01.2022 3,86 евро 654 евро Постановление Правительства Республики от 09.12.2021 г. № 116 
01.01.2021 3,48 евро 584 евро Постановление Правительства Республики от 19.12.2019 за № 115
01.01.2020 3,48 евро 584 евро Постановление Правительства Республики от 19.12.2019 за № 115
01.01.2019 3,21 евро 540 евро Постановление Правительства Республики от 13.12.2018 за № 117
01.01.2018 2,97 евро 500 евро Постановление Правительства Республики от 21.12.2017 за № 189
01.01.2017 2,78 евро 470 евро Постановление Правительства Республики от 18.12.2015 за № 139
01.01.2016 2,54 евро 430 евро Постановление Правительства Республики от 18.12.2015 за № 139
01.01.2015 2,34 евро 390 евро Постановление Правительства Республики от 28.11.2013 за № 166
01.01.2014 2,13 евро 355 евро Постановление Правительства Республики от 28.11.2013 за № 166
01.01.2013 1,90 евро 320 евро Постановление Правительства Республики от 10.01.2013 за № 6
01.01.2012 1,80 евро 290 евро Постановление Правительства Республики от 22.12.2011 за № 169
01.01.2011 1,73 евро 278,02 евро Постановление Правительства Республики от 23.08.2010 за № 118 (статья 81)
01.01.2008 27 крон 4350 крон Постановление Правительства Республики от 11 июня 2009 г. за № 90
Постановление Правительства Республики от 20 декабря 2007 г. за № 254
01.01.2007 21 крон 50 центов 3600 крон Постановление Правительства Республики от 21 декабря 2006 г. за № 273
01.01.2006 17 крон 80 центов 3000 крон Постановление Правительства Республики от 22 декабря 2005 г. за № 328
01.01.2005 15 крон 90 центов 2690 крон Постановление Правительства Республики от 23 декабря 2004 г. за № 374
01.01.2004 14 крон 60 центов 2480 крон Постановление Правительства Республики от 18 декабря 2003 г. за № 323
01.01.2003 12 крон 90 центов 2160 крон Постановление Правительства Республики от 3 декабря 2002 г. за № 366
01.01.2002 10 крон 95 центов 1850 крон Постановление Правительства Республики от 18 декабря 2001 г. за № 396
01.01.2001 9 крон 40 центов 1600 крон Постановление Правительства Республики от 19 декабря 2000 г. за № 428
01.01.2000 8 крон 25 центов 1400 крон Постановление Правительства Республики от 23 ноября 1999 г. за № 360
01.01.1999 7 крон 35 центов 1250 крон Постановление Правительства Республики от 8 декабря 1998 г. за № 270
01.01.1998 6 крон 50 центов 1100 крон Постановление Правительства Республики от 18 декабря 1997 г. за № 245
01.02.1997 5 крон 845 крон Постановление Правительства Республики от 6 марта 1997 г. за № 52
01.01.1996 4 кроны 680 крон Постановление Правительства Республики от 16 января 1996 г. за № 14

Не облагается подоходным налогом выплачиваемое работнику пособие по случаю рождения ребенка в размере, не превышающем пяти месячных не облагаемых подоходным налогом доходов (пункт 7 части 3 статьи 13 Закона о подоходном налоге).

В 2018 году не облагается пособие в пределах 2500 евро.

В случае рождения близнецов налоговое освобождение в пределах, не подлежащих налогообложению, можно применить в отношении каждого ребенка. Например, при рождении двойняшек в 2018 году работодатель может выплатить без обложения подоходным налогом пособие в размере до 5000 евро.

Пособие может платить как работодатель отца, так и работодатель матери.

Данное пособие облагается социальным налогом, платежами по страхованию от безработицы и платежом по обязательной накопительной пенсии, если получатель пособия присоединен к системе накопительной пенсии.

Лицо, выплачивающее пособие по случаю рождения ребенка резиденту, декларирует не облагаемую подоходным налогом часть выплачиваемого пособия под кодом выплаты 14  в приложении 1 декларации TSD.

Часть пособия, превышающую не облагаемую подоходным налогом сумму, следует декларировать под кодами выплат 10, 11 или 12.
 

Пособие по случаю смерти является для физического лица облагаемым налогом доходом (часть 2 статьи 19 Закона о подоходном налоге).

Налогообложение пособия зависит от того, состоит ли получатель в договорных отношениях с лицом, выплачивающим пособие или нет. Если пособие выплачивается лицу, с которым плательщик состоит в договорных отношениях, то выплачиваемое пособие облагается налогом как доход от заработной платы с учетом всех трудовых налогов.

В случае отсутствия договорных отношений с получателем, из выплаченного пособия удерживается только подоходный налог в соответствии с пунктом 13 статьи 41 Закона о подоходном налоге, а выплата декларируется в приложении 1 формы TSD с видом выплаты 55.

В соответствии с установленным в части 1 статьи 16 Закона о подоходном налоге подоходным налогом облагается полученная физическим лицом наемная плата, арендная плата, плата за установление права застройки и за проявление терпения в отношении реальной повинности или иная плата, полученная за проявление терпения в отношении вытекающего из сделки ограничения в пользовании предметом.

Важно различать, получило ли физическое лицо наемную плату в результате осуществляемого им предпринимательства, или же имеет место доход физического лица. Если для физического лица сдача в наем помещений не является предпринимательством, тогда коммерческое объединение с платы за наем обязано удержать подоходный налог по ставке 20% в соответствии с установленным в пункте 7 статьи 41 Закона о подоходном налоге и продекларировать выплату и удержанный подоходный налог  в форме TSD: если получатель выплаты резидент Эстонии,  в приложении 1  под кодом выплаты 57, и если получателем платы за наем нерезидент, то  в приложении 2  под кодом выплаты 185.

Физическое лицо, которое занимается сдачей в наем помещений, может заниматься данной деятельностью и в порядке предпринимательства (часть 4 статьи 14 Закона о подоходном налоге), в этом случае у коммерческого объединения нет обязанности удерживать подоходный налог с выплачиваемой физическому лицу платы за наем.

С 01.01.2021 по 31.12.2022 работодатель выплачивает работнику возмещение в случае болезни, травмы или карантина со второго по пятый календарный день болезни или травмы в размере 70% от средней заработной платы работника в соответствии с установленным в статье 12² Закона о гигиене и безопасности труда. С 6 дня болезни, травмы или карантина возмещение платит Больничная касса в соответствии с установленным в Законе о медицинском страховании (см. подорбнее на странице Больничной кассы «Компенсации по болезни 01.01.2021–31.12.2022»). Более подробная информация на странице Больничной кассы «Компенсация за нетрудоспособность». Временный порядок применяется к больничным листам, которые выданы с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Выплачиваемое работодателем возмещение по болезни в полном объёме облагается подоходным налогом (часть 1 статьи 13 Закона о подоходном налоге), но до определённого предела не облагается социальным налогом.

Согласно установленному в пункте 3 статьи 3 Закона о социальном налоге не облагается социальным налогом возмещение по болезни, выплачиваемое в соответствии с условиями, установленными в статье  122 Закона о гигиене и безопасности труда, которое выплачивается со второго по пятый день работнику и не превышают среднего заработка работника. Суммы, названные в статье 3 Закона о социальном налоге, не облагаются также платежами по страхованию от безработицы и платежом по обязательной накопительной пенсии (пункт 4 части 2 статьи 40 Закона о страховании от безработицы, часть 2 статьи 7 Закона о накопительных пенсиях).

Cоответственно, статья 122 Закона о гигиене и безопасности труда обязывает работодателя платить работнику возмещение по болезни только в размере 70% от средней заработной платы, однако у работодателя есть право платить работнику возмещение по болезни, облагаемое только подоходным налогом, со второго по пятый день заболевания в размере до 100% от средней заработной платы работника.

Так как к сфере применения Закона о гигиене и безопасности труда относится работа члена правления юридического лица или руководящего органа, замещающего правление, то закон не исключает применение статьи § 122 (в т. ч. выплату возмещения по болезни) в отношении этих лиц, и так как согласно Закону о социальном налоге выплачиваемое на основании Закона о гигиене и безопасности труда возмещение по болезни не облагается социальным налогом, тогда с точки зрения налогового управляющего выплачиваемое члену правление возмещение по болезни в размере его средней заработной платы не облагается социальным налогом на основании пункта 3 статьи 3 Закона о социальном налоге.

В случае работы на основании обязательственно-правового договора (договора подряда, договора поручения) у работодателя нет обязанности по выплате возмещения по болезни, в этом случае выплачиваемое возмещение по болезни облагается как выплата на основании обязательственно-правового договора.

Освобождение по социальному налогу применяется в случае, когда работодатель выплачивает возмещение по болезни на основании надлежащим образом оформленного больничного листа.

Схема налогообложения больничных листов одинакова, независимо от того, выдаётся ли больничный лист на основании болезни, травмы или карантина. Согласно пункту 3 статьи 3 Закона о социальном налоге, суммы не облагаются налогом, если работодатель выплатил работнику возмещение согласно статье § 122  Закона о гигиене и безопасности труда и на основании карантинного листа.

Сумма возмещения по болезни, превышающая среднюю заработную плату работника (члена правления), в общем случае облагается всеми налогами на рабочую силу, которые предусмотрены для работника и члена правления.

Выплачиваемое работодателем возмещение по болезни со второго по пятый день болезни в пределах, облагаемых только подоходным налогом, декларируется под кодом выплаты 24 в приложении 1 декларации TSD, часть возмещении по болезни, превышающая предельную не облагаемую социальным налогом сумму, облагается как соответствующая выплата, которую следует декларировать под кодами 10, 11, 12, 13, 21, 22 или 23.

В случае работника-нерезидента Эстонии возмещение по болезни, выплачиваемое в не облагаемых социальным налогом в пределах декларируется в приложении 2 декларации TSD под кодом выплаты 129, часть возмещения, превышающая предельную сумму, декларируется под кодами 120, 121 или 122 (в случае работника по трудовому договору); под кодом 130 (в случае выплаты публичному лицу – нерезиденту), и в случае выплаты члену правления – нерезиденту под кодом 157 в пределах, не облагаемых социальным налогом, и под кодом 156 в части превышающей предельную сумму.

Примеры
  • Если работодатель выплачивает возмещение по болезни в размере 70% от средней заработной платы, тогда следует удержать только подоходный налог по ставке 20% и в TSD возмещение продекларировать под кодом выплаты 24.
  • Если работодатель выплачивает возмещение по болезни в размере 100% от средней заработной платы, тогда это возмещение облагается тоже только подоходным налогом и декларируется под кодом выплаты 24.
  • Если работодатель выплачивает возмещение по болезни в размере 130% от средней заработной платы работника, тогда часть возмещения в размере 100% от средней заработной платы следует декларировать под кодом выплаты 24, и с этой суммы удерживается только подоходный налог, часть возмещения, превышающая предельную необлагаемую социальным налогом сумму (30%), декларируется под кодом выплаты 10, как заработная плата, и она облагается всеми налогами на рабочую силу.
  • Если работодатель добровольно выплачивает работнику возмещение за первый день болезни, тогда выплаченное за первый день болезни возмещение облагается всеми налогами на рабочую силу и декларируется под видом выплаты 10.

Последнее обновление 02.08.2022

Вам помогла информация на этой странице?