Как происходит оплата налогов на рабочую силу
Частное лицо (заказчик) получает услугу и оплачивает её. Владелец предпринимательского счёта, FIE или OÜ оказывает услугу и получает за оказанную услугу оплату.
Владелец предпринимательского счёта, FIE или OÜ (лицо, оказывающее услугу) сам платит подоходный и социальный налоги, платежи по страхованию от безработицы и по накопительной пенсии в соответствии со своей формой предпринимательства.
Оказывающее услугу лицо (FIE, OÜ), зарегистрированное обязанным по налогу с оборота, платит налог с оборота по ставке, установленной Законом о налоге с оборота согласно виду услуги, и предоставляет соответствующий требованиям счёт.
NB! Если услугу оказывает владелец предпринимательского счёта и плата за услугу облагается на основании Закона об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода, то оказывающий услугу не может быть зарегистрирован обязанным по налогу с оборота и обложение налогом с оборота не происходит. Владелец предпринимательского счёта не должен также выставлять счёт.
Владелец предпринимательского счёта, FIE или OÜ оказывает услугу и получает за оказанную услугу оплату через приложение.
Владелец приложения (коммерческое объединение) оказывает услугу предоставления в пользование приложения (дигитальную/цифровую услугу) и посредническую услугу.
Владелец предпринимательского счёта, FIE или OÜ (поставщик услуг) сам платит подоходный налог, социальный налог, платежи по страхованию от безработицы и по накопительной пенсии в соответствии со своей формой предпринимательства.
У владельца приложения есть право организовать коммерческую деятельность таким образом, чтобы услуги клиентам через приложение (мобильное приложение, платформу и т. д.) могли оказывать только владельцы предпринимательского счёта, FIE или OÜ.
NB! Если услугу частному лицу (клиенту) оказывает владелец предпринимательского счёта, тогда у владельца приложения (посредника при оказании услуги) не возникает обязанность по подоходному налогу с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, на основании части 1 и пункта 1 части 2 статьи 51 Закона о подоходном налоге.
Если через приложение оказывает услугу и получает оплату за оказание услуги, так называемое, обычное физическое лицо (курьер, водитель и прочее лицо, которое не является владельцем предпринимательского счёта, FIE и не осуществляет деятельность через OÜ), тогда у владельца приложения (посредника при оказании услуги) возникает обязанность по декларированию и уплате налогов на рабочую силу.
Владелец приложения (коммерческое объединение Эстонии) или посредник при оказании услуг, который делает выплату физическому лицу за оказание услуги, должен удержать с выплаты подоходный налог, платить социальный налог, платежи по страхованию от безработицы и, в случае лица, присоединённого ко II пенсионной ступени, платёж по накопительной пенсии (основание: части 1 и 2 статьи 40 и часть 3 статьи 41 Закона о подоходном налоге; пункт 6 части 1 статьи 2, пункт 1 статьи 4, пункты 1, 2 и 4 части 1 статьи 9 Закона о социальном налоге; часть 1 статьи 40 Закона о страховании от безработицы; часть 1 статьи 7 Закона о накопительных пенсиях).
NB! Владелец приложения ежемесячно представляет налоговую декларацию TSD и платит на основании TSD все налоги на рабочую силу с выплаты, произведённой физическому лицу, в том числе с суммы, которую владелец приложения передаёт физическому лицу как посреднический платёж.
В итоге
| Услугу получает | Услугу оказывает | Налоги платит |
|---|---|---|
| Частное лицо (клиент) | Владелец предпринимательского счёта | Владелец предпринимательского счёта автоматически через предпринимательский счёт в LHV Pank |
| Частное лицо (клиент) | FIE | FIE на основании представленной декларации о доходах |
| Частное лицо (клиент) | OÜ | OÜ с выплат своим работникам на основании представленной налоговой декларации TSD |
| Частное лицо (клиент) | Обычное физическое лицо, не зарегистрированное предпринимателем | Владелец приложения на основании представленной налоговой декларации ТSD |
Налог с оборота
- У владельца приложения при передаче в пользование приложения возникает оборот, который облагается по обычному правилу. Если владелец приложения зарегистрирован обязанным по налогу с оборота в Эстонии и даёт приложение в пользование другому предпринимателю Эстонии, то это для него оборот, облагаемый налогом с оборота по ставке 24%. Если владелец приложения — предприниматель зарубежного государства, который оказывает услугу пользования приложением предпринимателю Эстонии, тогда у него в своем государстве возникает оборот, облагаемый по ставке 0%, а получатель услуги в Эстонии должен декларировать обратное налогообложение.
- Владелец приложения облагает свою посредническую услугу налогом с оборота по обычному правилу. Если владелец приложения — обязанный по налогу с оборота в Эстонии и он оказывает посредническую услугу другому предпринимателю Эстонии, тогда для него это оборот, облагаемый налогом с оборота по ставке 24%. Если владелец приложения — предприниматель зарубежного государства, который оказывает посредническую услугу предпринимателю Эстонии, тогда у него в своём государстве возникает оборот, облагаемый по ставке 0%, а у получателя услуги в Эстонии возникает обратное налогообложение.
- Сама услуга, оказываемая через приложение, облагается налогом с оборота так же, как и при оказании услуги непосредственно клиенту. Сдача в аренду недвижимой вещи или части недвижимой вещи (например, дома или квартиры) в качестве жилого помещения всегда является не облагаемым налогом оборотом, который также нельзя добровольно облагать налогом с оборота, но если в доме или квартире оказываются услуги по размещению (гостиничные услуги), то это является оборотом, облагаемым налогом по ставке 13%. Счёт за эту услугу должен быть выставлен от имени фактического поставщика услуги, даже, если счёт заказчику услуги выставляет владелец приложения. Счёт/чек за услугу выставляет FIE или OÜ. Это не исключает, что оплата не может быть произведена через приложение, но та сумма, которую владелец приложения перечисляет поставщику услуги в качестве посреднического платежа, следует отражать в своём бухгалтерском учёте отдельно от собственных средств (как чужие деньги), и не проводить через оборот (в этом случае его оборотом является только плата за услугу, взимаемая за пользование приложением).
В итоге
| Содержание услуги | Услугу оказывает | Налог с оборота |
|---|---|---|
| Предоставление в пользование электронное приложение (дигитальная услуга) | Владелец приложения | Если владелец приложения — обязанный по налогу с оборота Эстонии, тогда при оказании услуги другому лицу Эстонии добавляется налог с оборота по ставке 24%. Если владелец приложения — предприниматель иностранного государства, тогда у лица, оказывающего услугу, оборот по ставке 0%, а получивший услугу предприниматель Эстонии должен продекларировать обратное налогообложение. |
| Посредническая услуга | Владелец приложения | Если владелец приложения — обязанный по налогу с оборота Эстонии, тогда при оказании услуги другому лицу Эстонии добавляется налог с оборота по ставке 24%. Если владелец приложения – предприниматель иностранного государства, тогда у лица, оказывающего услугу, оборот облагается по ставке 0%, а получивший услугу предприниматель должен декларировать обратное налогообложение в Эстонии. |
| Услуга, оказываемая через приложение | Владелец предпринимательского счёта, FIE, OÜ или обычное физическое лицо | Если оказывающий услугу (FIE или OÜ) — налогообязанный по налогу с оборота в Эстонии, то добавляет при оказании услуги налог с оборота 24%. Если оказывающее услугу лицо — владелец предпринимательского счёта или обычное физическое лицо, тогда обложение налогом с оборота не возникает. |
Последнее обновление 17.09.2025
