Обмен налоговой информацией

Платформа — это программное обеспечение, которое позволяет пользователям связываться друг с другом для осуществления деятельности, в отношении которой есть обязательства по отчётности. Также платформа является формой для сбора и уплаты денег, полученных за деятельность, на которую распространяются обязательства по отчётности.

Оператор платформы — это предприниматель, который обеспечивает работу платформы и принимает решение о предоставлении доступа к платформе.

Оператор платформы:

• юридическим лицом или правовым образованием.
  Оператором платформы не может быть физическое лицо или в контексте Эстонии предприниматель — физическое лицо. Однако оператором могут быть любые юридические лица и объединения, не имеющие статуса юридического лица (например, компания).
• имеет договорные правовые отношения с продавцом; объектом данных договорных правоотношений является в числе прочего доступ к платформе или её части.

Возникновение обязательства по предоставлению информации предполагает, что оператор платформы по смыслу директивы также является «оператором платформы по отчётности» (так называемый оператор платформы с дополнительными признаками).

Оператор платформы государства, не входящего в ЕС

• не является резидентом какого-либо государства – члена ЕС;
• не создан в соответствии с законодательством какого-либо государства – члена ЕС;
• не имеет места управления ни в одном государстве – члене ЕС;
• не имеет постоянного места деятельности ни в одном из государств – членов ЕС;
• независимо от отсутствия вышеупомянутых признаков, на его платформе всё же действуют продавцы – налогообязанные ЕС, на которых распространяются обязательства по отчётности.

Из вышесказанного следует, что в сферу действия правил отчётности включены также операторы платформ, которые не имеют каких-либо признаков, связывающих их с Эстонией или другими государствами – членами ЕС, но которые, тем не менее, являются посредниками в коммерческой деятельности продавцов – налогообязанных ЕС, на которых распространяются обязательства по отчётности.

Если продавцы, на которых распространяются обязательства по отчётности, работают на платформах оператора, не входящего в ЕС, то такой оператор платформы должен зарегистрироваться в качестве обязанного по предоставлению отчётности в свободно выбранном государстве – члене ЕС. В дальнейшем оператор платформы будет представлять информацию зарегистрированному государству – члену ЕС. Данная процедура регистрации предусмотрена только для операторов платформ, не входящих в ЕС. Внутрисоюзные операторы платформ не могут выбирать государство – член ЕС, в котором они будут представлять информацию. Подробнее о предоставлении данных в качестве платформы, не входящей в ЕС, читайте в рубрике «Особенности представления отчёта».

Продавец — это продавец товара и поставщик услуги.

Лицо является продавцом, если оно соответствует следующим характеристикам:

• является физическим или юридическим лицом, или другим публично-правовым образованием (например, компания);
• зарегистрирован на платформе;
• осуществляет на платформе деятельность, охватываемую обязательствами по отчётности;
• ему выплачивается или зачисляется вознаграждение, связанное с деятельностью, на которую распространяется обязательство по отчётности.

Продавец, в отношении которого действуют обязательства по отчётности. Продавец должен быть включен в отчётность, если помимо характеристик продавца он имеет ещё одну из ниже следующих дополнительных характеристик:

• он является резидентом государства – члена ЕС (продавец, в отношении которого действуют обязательства по отчётности, не обязательно должен быть резидентом Эстонской Республики; чтобы считаться продавцом, охватываемым отчётностью в Эстонии, он может быть резидентом любого государства – члена ЕС), или
• он арендует или сдаёт внаём недвижимость, расположенную в каком-либо государстве – члене ЕС.

В рамках отчётности Налогово-таможенному департаменту предоставляется информация только о продавцах, в отношении которого действуют обязательства по отчётности.

Продавцы, в отношении которых нет обязательств по отчётности:

• правительственные подразделения.
  Правительственными подразделениями считаются правительство государства – члена ЕС или другой юрисдикции, политическое подразделение государства – члена ЕС или иной юрисдикции (включающее штат, провинцию, округ или волость/город) или полностью принадлежащее государству – члену ЕС или другой юрисдикции или учреждение или подразделение, принадлежащее одному или нескольким из указанных выше подразделений (каждое из них является "правительственным подразделением").
• объединения, акции которых обращаются на регулируемом рынке ценных бумаг, в том числе связанные с ними подразделения;
• юридические лица или публично-правовые образования, оказавшие в текущем календарном году более 2000 услуг по аренде или найму в связи с недвижимым имуществом или недвижимым имуществом, расположенным по одному адресу и принадлежащим одному собственнику. Прежде всего, это отели, мотели и другие предприятия, оказывающие услуги по размещению, а также, например, предприятия, которые предоставляют в аренду парковочные места.
• лица или правовые образования, которые в течение календарного года через платформу заключили менее 30 сделок по продаже, и у которых общая сумма полученного или зачисленного платежа не превышает 2000 евро.

Лицо, предоставляющее информацию:

• является оператором платформы;
• является резидентом Эстонии,
• а если не является резидентом Эстонии, то

• оно создано на основании закона Эстонии, или
• место его управления находится в Эстонии, или
• у него есть постоянное место деятельности в Эстонии.

Меры прилежания. Операторы платформ должны применять следующие меры прилежания:

• до 31 декабря текущего календарного года определить осуществляющих деятельность на платформе продавцов, в отношении которых есть обязательства по отчётности;
• собирать информацию и проверять достоверность информации о продавцах и о сдаваемом в аренду или внаём недвижимом имуществе или частях недвижимого имущества.

Меры прилежания, соответствующие установленному в статье 20²⁴ Закона об обмене налоговой информацией, а также перечень информации, подлежащей представлению в Налогово-таможенный департамент согласно статье 20²⁵, устанавливаются постановлением ответственного за сферу министра.

Плата — это сумма, которую продавец может оставить себе после выполнения своих финансовых обязательств перед оператором платформы.