Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ)

ПФЛ вправе открыть в кредитном учреждении-резиденте государства — участника Соглашения Европейского экономического пространства или в филиале кредитного учреждения – нерезидента, если филиал зарегистрирован в государстве — участнике Соглашения, один специальный счёт, на который он может перечислять только полученные от предпринимательства доходы, а также полученные в связи с предпринимательством пособия и компенсации.

Рост суммы на специальном счёте в налоговом периоде можно вычесть из доходов от предпринимательства этого налогового периода и произведенное уменьшение прибавляется к доходам от предпринимательства, если специальный счёт передаётся другому лицу с целью продолжения предпринимательства в случае, названном в части 7 статьи 37 Закона о подоходном налоге.

Рост имеющейся суммы на специальном счёте в налоговом периоде можно вычесть из доходов от предпринимательства данного налогового периода, если одновременно выполнены ниже приведенных условия:

• на специальный счёт перечисляются в течение 10 рабочих дней со дня их поступления только суммы, учтённые в качестве доходов от предпринимательства, и полученные в связи с предпринимательством пособия и компенсации;
• рост имеющейся суммы на специальном счёте в налоговом периоде не должен превышать ни доходы от предпринимательства этого налогового периода, ни сумму полученных по закону пособий и компенсаций, связанных с предпринимательством, из которых произведены связанные с предпринимательством вычеты, разрешённые в статье 32 Закона о подоходном налоге;
• та часть убытия на специальном счёте, которая не использовалась для уменьшения доходов, не прибаляется к доходам от предпринимательства;

• не облагаемый налогом предпринимательский доход в Эстонии (доход получен в зарубежном государстве, и в отношении данного дохода таблице 1 указано, что применяется метод освобождения «V»), который был перечилен на специальный счет, не принимается в зачет при расчете прироста на спецсчете и не учитывается при корректироки спецсчетом в качестве суммы, уменьшающей облагаемый доход от предпринимательства в Эстонии, и снятие этой суммы со спецсчета не будет увеличивать налогооблагаемый доход в Эстонии.

ПФЛ может позволить поступающие в качестве доходов от предпринимательства суммы перечислить сразу на специальный счёт, тогда не надо учитывать срок в 10 рабочих дней. Обычно в качестве рабочих дней рассматриваются дни от понедельника до пятницы. Если на рабочие дни выпадает национальный или государственный праздник, установленный по Закону о праздниках и знаменательных датах, то этот день считается выходным.

Специальным счётом является обычный расчётный счёт, открытый ПФЛ, который используется для нужд его предпринимательства в качестве специального счёта. Использование и налогообложение специального счёта регулируется ч. 7, 71, 72 и 8 ст. 36 Закона о подоходном налоге.

ПФЛ не должен отдельно оповещать Налогово-таможенный департамент об открытии специального счёта, о его наличии ПФЛ сообщит посредством заполнения таблицы 2 на форме Е налоговой декларации.

Специальный счёт можно использовать для накопления денег в случае более крупных инвестиций, без того, чтобы сумма в конце налогового периода, когда доходы были получены, облагалась налогами.

Проценты, полученные с находящихся на специальном счёте средств, считаются доходами от предпринимательства и облагаются подоходным налогом в тот налоговый период, когда проценты были получены. При завершении предпринимательской деятельности суммируется сумма, находящаяся на специальном счёте, которая заранее используется для уменьшения налогооблагаемого дохода от предпринимательства, с налогооблагаемым доходом от него за тот же период (за исключением процентов).

На специальный счёт не перечисляется возвращаемый налоговым управляющим подоходный налог, так как он не считается доходом от предпринимательства, поэтому в декларации о доходах при возврате подоходного налога не указывается специальный счёт (номер расчётного счёта, используемого в качестве специального счёта).