Свободное обращение

Внесоюзные товары, предназначенные для ввоза на рынок ЕС или предусмотренные для частного использования либо потребления на таможенной территории ЕС, размещаются под таможенную процедуру – выпуск в свободное обращение. Эта процедура придаёт внесоюзным товарам таможенный статус союзных товаров.

Таможенная процедура выпуска в свободное обращение

Выпуск в свободное обращение сопровождается следующим:

  • взыскание любой импортной таможенной пошлины, подлежащей уплате;
  • при необходимости взыскание иных налогов, которые предусмотрены соответствующими действующими положениями, которые касаются этих налогов;
  • применение мер торговой политики, запретов и ограничений в той мере, в какой их не требуется применять на более раннем этапе; и
  • выполнение таможенных формальностей, которые предусмотрены в отношении импорта иных товаров.

 Правовые акты

Таможенный кодекс ЕС

Статьи 201-209: сфера применения, меры торговой политики, а также и освобождение от уплаты импортных таможенных пошлин: возвращённые товары, а также продукты морского рыбного улова.

(ЕС) 2015/2446

Статья 135: устное декларирование.
Статья 138: декларирование действием.
Статьи 155-160: разрешение на составление сертификатов по взвешиванию бананов в случае, когда возвращённые товары считаются находящимися в том же состоянии (например, они не были обработаны/изменены для увеличения или уменьшения их стоимости).

(EL) 2015/2447

Статьи 251-257: предоставление информации для получения освобождения от уплаты налогов, INF 3.

Правовые акты

Таможенный кодекс ЕС

Статьи 203–207: сфера применения.

(ЕС) 2015/2446

Статьи 158–160: случаи, когда возвращённые товары считаются находящимися в том же состоянии.

(ЕС) 2015/2447

Статьи 253–256: предоставление информации для получения освобождения от уплаты налогов, INF 3.

Внесоюзные товары, экспортируемые с таможенной территории ЕС в качестве союзных товаров, которые в течение трёх лет будут обратно возвращены и задекларированы для выпуска в свободное обращение, освобождаются от уплаты импортных таможенных пошлин на основании ходатайства лица.

Освобождение от уплаты импортных таможенных пошлин можно ходатайствовать также в тех случаях, когда возвращённые товары составляют только одну часть от товаров, ранее экспортируемых с таможенной территории ЕС.

Ходатайствование об освобождении от уплаты импортных таможенных пошлин происходит в соответствии с заполнением таможенной декларации для выпуска в свободное обращение. Это обозначает, что используются коды дополнительных процедур F01-F05.

Коды дополнительных процедур:

  • F01 – освобождение обратно отправленных товаров от уплаты импортных таможенных пошлин (статья 203 Таможенного кодекса);
  • F02 – освобождение от уплаты импортных таможенных пошлин в случае возвращённых товаров (особые условия, установленные статьёй 159 Делегированной директивы Комиссии ЕС 2015/2446 (сельскохозяйственная продукция);
  • F03 – освобождение от уплаты импортных таможенных пошлин в случае возвращённых товаров (особые условия, установленные частью 3 статьи 159 Делегированной директивы Комиссии ЕС 2015/2446 (исправление или восстановление);
  • F04 – переработанные изделия, которые возвращаются обратно в ЕС и которые ранее были реэкспортированы после процедуры внутренней переработки (часть 1 статья 205 Таможенного кодекса);
  • F05 – освобождение от уплаты импортных таможенных пошлин и налога с оборота и/или освобождение от уплаты акциза на возвращённые товары (статья 203 Таможенного кодекса и пункт (е) часть 1 статья 143 Директивы 2006/112/ЕС. Этот код дополнительной процедуры используется в случае, если экспортёр и импортёр товаров являются одними и теми же лицами.

В случае, если таможенная декларация об экспорте товаров была предоставлена в Эстонии во время их вывоза и тоже самое лицо реимпортирует их, то при возвращении товаров обратно можно использовать также процедуру 6123.

Освобождение от уплаты импортных таможенных пошлин предоставляется, когда товары возвращаются в том же состоянии, в каком они были экспортированы. Товары считаются находящимися в том же состоянии, если после экспорта с таможенной территории ЕС они не были обработаны или изменены каким-либо иным способом, кроме как изменения их внешнего вида с целью улучшения, восстановления или поддержания их хорошего состояния.

Для того, чтобы получить освобождение от уплаты импортных таможенных пошлин необходимо предоставить информацию, подтверждающую, что условия по получению освобождения от уплаты налогов выполнены. Информация предоставляется во время подачи таможенной декларации для выпуска в свободное обращение, т. е. должна быть сделана ссылка на экспортную декларацию или в качестве дополнительного документа предоставляется из информационной системы распечатка экспортной декларации, утверждённой таможней, либо информационный лист INF3, выданный таможней ((EC) 2015/2447).

Если до экспорта с таможенной территории ЕС были выпущены в свободное обращение возвращённые товары из-за их конкретного конечного использования по сниженной или нулевой ставке импортных таможенных пошлин, то товары в качестве возвращённых товаров освобождаются от уплаты таможенных пошлин только в том случае, если товары декларируются для выпуска в свободное обращение с тем же конечным использованием.

Если конечное использование, для которого соответствующие товары выпущены в свободное обращение, уже не являются прежними, то сумму импортной таможенной пошлины уменьшают на сумму, уплаченную за товары, когда они впервые были выпущены в свободное обращение.

Освобождение от уплаты импортных таможенных пошлин не предоставляется товарам, в отношении которых применяется льготное обращение мер, предусмотренных в рамках общей сельскохозяйственной политики, которая охватывает их экспорт с таможенной территории ЕС.

В качестве особого случая возможно освобождение от уплаты импортных таможенных пошлин только, если соблюдены все нижеследующие условия: 

  • экспортные дотации или иные суммы, которые были выплачены на основании мер, предусмотренных в рамках общей сельскохозяйственной политики, возвращены обратно или выплата сумм затруднена либо финансовые льготы аннулированы;
  • товары находились в одной из следующих ситуаций:
    • их не могли выпустить на рынок в государстве, куда они были отправлены;
    • их вернул получатель, потому что они были с дефектами или противоречили договору;
    • их реимпортировали на таможенную территорию ЕС, потому что их не могли использовать по назначению при обстоятельствах, не зависящих от экспортёра;
  • товары декларируются для выпуска в свободное обращение на таможенной территории ЕС в течение 12 месяцев с даты завершения таможенных формальностей, связанных с экспортом этих товаров; или позднее, когда таможня государства-члена ЕС по осуществлению реимпорта выпустила их при обстоятельствах, соответствующих требованиям.

Смотрите дополнительно: система обработки импортных таможенных деклараций Impulss.

На основании частей 2¹ и 2² статьи 17 Закона о налоге с оборота товары можно поместить под таможенную процедуру – выпуск в свободное обращение (код процедуры 42) без налога с оборота.

Условия, которые должны быть выполнены для использования кода процедуры 42 

  • Импортёр должен быть налогообязанным Эстонии. Если импортёр – это лицо из другого государства-члена ЕС, который не является налогообязанным Эстонии, то процедуру можно использовать, когда импортёра представляет таможенное агентство, которое является налогообязанным Эстонии.

    Если импортёр – это лицо из Эстонии, то процедуру можно использовать только в том случае, когда импортёр зарегистрирован в качестве налогообязанного Эстонии.

  • Товары после выпуска незамедлительно должны быть доставлены в том же состоянии в другое государство-член ЕС налогообязанному, который там зарегистрирован (конечный получатель).

    Товары считаются находящимися в том же состоянии, когда с товарами могут выполняться только такие операции, целью которых является сохранение, улучшение или восстановление состояния товара.
    «Немедленно» обозначает, что товары должны быть сразу доставлены в другое государство-член ЕС. Допускаются только временные прерывания как в улучшении или восстановлении состояния товара, так и перемещении товаров (например, погрузка товаров с одного транспортного средства на другое).

  • При размещении товаров на процедуру декларанту необходимо подтвердить своё намерение доставить товары конечному получателю, находящиеся в другом государстве-члене вместе с сопроводительными документами для перевозки товаров.

  • При размещении товаров на процедуру декларанту необходимо соответственно части 1¹ статьи 120 Закона о налогообложении предоставить залог, чтобы гарантировать уплату налога с оборота в связи с возникновением таможенной задолженности. Расчёт суммы залога регулируется соответственно части 4 статьи 120 Закона о налогообложении, установленной постановлением министра финансов «Основы для назначения и расчёта размера залога, необходимого для уплаты различных налогов в сфере таможенных пошлин, которые подлежат уплате в связи с возникновением таможенной задолженности».

  • После доставки товаров конечному получателю в другое государство-член ЕС, декларанту необходимо предоставить подтверждение об этом в таможню по надзору. В качестве подтверждающего документа предоставляется сопроводительный документ о перевозке груза или копия с него, на котором имеется подтверждение о получении груза, содержащие оригинальную отметку конечного получателя.
  • Для завершения надзора необходимо открыть на итоговом листе таможенной декларации обозначение 94000 – надзор соответственно процедуре 42, а также приложить документ, который подтверждает, что товар доставлен в государство назначения. Затем необходимо подтвердить, что надзор выполнен.
  • Если для завершения надзора предоставлено подтверждение о том, что товары были доставлены конечному получателю, то таможенное учреждение по надзору завершает надзор за декларацией и освобождает залог.

    Если подтверждение о доставке товаров в другое государство-член ЕС по истечении указанного срока (как правило, 30 дней с момента акцептования декларации) не представлено или если декларант не может подтвердить удовлетворительно, что товары доставлены в другое государство-член ЕС, то таможенное учреждение по надзору потребует уплатить налог с оборота за товары, предварительно получившие освобождение от уплаты налогов.

  • Оборот внутри Европейского сообщества (внутрисоюзный оборот) возникает вследствие доставки товаров в другое государство-член ЕС.

    Если импортёр является налогообязанным, то внутрисоюзный оборот необходимо задекларировать в декларации по обороту (KMD), а также в отчёте о внутрисоюзном обороте (VD). Если импортёр является лицом из другого государства-члена ЕС, которого косвенно представляет таможенное агентство, являющиеся налогообязанным Эстонии, то внутрисоюзный оборот товаров, осуществлённых другим лицом, декларирует таможенное агентство только в форме VD. Таможенное агентство не должно декларировать это в числе операций и сделок, облагаемых по ставке 0% в декларации по обороту KMD в графе 3.

Если в результате проверки по надзору выяснится, что несмотря на подтверждение, которое было предоставлено для освобождения залога, о том, что товары были доставлены конечному получателю в другое государство-член ЕС, но товары всё же не были доставлены в другое государство-член ЕС, то потребуется уплатить налог с оборота за товары, предварительно получившие освобождение от уплаты налогов.

Если в результате проверки по надзору выяснится, что внутрисоюзный оборот (по коду процедуры 42) возник от доставки импортных товаров в другое государство-член ЕС или внутрисоюзного оборота товаров, осуществлённых другим лицом, однако сделку не задекларировали в форме VD, то обязывают лицо, не выполнившее свою обязанность, задекларировать внутрисоюзный оборот соответственно Закону о налогообложении.

При заполнении таможенной декларации, подаваемой под кодом 42, для таможенной процедуры – выпуска в свободное обращение – необходимо учитывать следующие особенности:

  • в одной таможенной декларации необходимо декларировать только товары, отправленные одному лицу (одному конечному получателю) в одном государстве-члене ЕС;
  • государство назначения 1603000000 должно быть государством-членом ЕС (за исключением, EE);
  • налогообязанные 1316031000 (роль) и 1316034000 (номер регистрации в качестве налогообязанного) необходимо выбрать и указать:
  • FR1: импортёр (налогообязанный Эстонии) – это лицо или лица, которые назначены государством-членом ЕС, через которое импортируются товары, либо признаны им быть ответственными за уплату налога с оборота в соответствии со статьей 201 Директивы 2006/112/ЕС;
  • FR2: клиент (налогообязанный другого государства – члена ЕС) – это лицо, ответственное за уплату налога с оборота за товары, которые были приобретены внутри ЕС, в соответствии со статьей 200 Директивы 2006/112/ЕС;
  • FR3: налоговый представитель (таможенное агентство, которое является налогообязанным Эстонии) – налоговый представитель, назначенный импортёром, который отвечает за уплату налога с оборота в государстве-члене ЕС, через которое импортируются товары.

При использовании процедуры 42 в таможенной декларации можно использовать роли налогообязанных в следующих комбинациях:

  • FR1 ja FR2 используются, если у импортёра имеется номер налогообязанного Эстонии. FR1 для того, чтобы указать номер импортёра налогообязанного Эстонии, а FR2 для того, чтобы указать номер налогообязанного конечного получателя товаров в другом государстве-члене ЕС;
  • FR3 ja FR2 используются, если импортёром является лицо из другого государства-члена ЕС, у которого в Эстонии нет номера налогообязанного. FR3 – таможенное агентство, которое представляет импортёра посредством косвенного представительства; FR3 для того, чтобы указать номер налогообязанного Эстонии, а FR2 для того, чтобы указать номер налогообязанного конечного получателя товаров в другом государстве-члене ЕС.

Дополнительную информацию можно получить по телефону 880 0814 и э-почте tolliinfo@emta.ee.

Аббревиатурой «IUU» обозначается система предупреждения, предотвращения и устранения незаконного, несообщаемого и нерегулируемого рыболовного промысла (англ. illegal, unreported and unregulated fishing).

В целях пресечения незаконного вылова импорт рыбы, выловленной в море, и продукции из неё (исключение составляют разводимая рыба, аквариумная рыба и рыба, выловленная во внутренних водах) должен сопровождаться сертификатом на вылов, заверенным соответствующим органом государства флага судна, выловившего рыбу (в том числе в случае импорта рыбной продукции из третьей страны, не являющейся государством флага).

Сертификаты на вылов предъявляются в момент выпуска в свободное обращение импортируемых рыбы и рыбной продукции, и могут быть поданы в Налогово-таможенный департамент в электронном виде. В таможенной декларации в таблице «Дополнительные документы и списание» укажите в графе вида документа «C673 – Сертификат на вылов» и в графе номера ссылки укажите номер или номера сертификата на вылов, и загрузите сканированный(ые) сертификат(ы) на вылов с приложениями. Ввоз рыбной продукции для свободного обращения не разрешается, если сертификат на вылов не утверждён Налогово-таможенным департаментом.

Продукция, не подпадающая под рыбную продукцию, указанную в пункте 8 статьи 2 Регламента (ЕС) № 1005/2008 и поэтому не подпадающая под требование сертификата на вылов, перечислена в приложении XIII к Регламенту Комиссии (ЕС) № 1010/2009.

При импорте рыбной продукции в Эстонию и реэкспорте из Эстонии сертификат на вылов утверждается и проверяется Налогово-таможенным департаментом. В случае выгрузки рыбы рыболовецкими судами третьих стран, сертификаты на вылов подтверждаются и проверяются Департаментом окружающей среды. За координацию IUU отвечает Министерство окружающей среды.

Примечание

При экспорте рыбной продукции в третью страну необходимо предъявить сертификат на вылов, заверенный страной назначения, если третья страна ввела такое требование. В случае экспорта рыбы и рыбной продукции, выловленной эстонскими рыболовецкими судами, он должен быть утверждён Сельскохозяйственным и продовольственным департаментом. Сертификат на вылов требуют Исландия, Норвегия, Украина, Тунис, Кувейт, Таиланд, Мадагаскар и Кот-д'Ивуар (Берег Слоновой Кости).

Правовые акты

Делегированная директива Комиссии ЕС 2015/2446

Раздел VI рассматривает проверку веса свежих бананов при выпуске в свободное обращение

Прикладная директива Комиссии ЕС 2015/2447

ПРИЛОЖЕНИЕ 61-02: образец сертификата о взвешивании бананов;
ПРИЛОЖЕНИЕ 61-03: процедура взвешивания бананов

Директивами установлены правила проверки нетто-веса свежих бананов, посредством которых предусматриваетcя, что предприниматели, уполномоченные таможней, так называемые «уполномоченные лица, которые взвешивают товары» должны определить в ходе взвешивания нетто-вес свежих бананов, а также составить сертификат их взвешивания.

Сертификат взвешивания бананов должен быть приложен к таможенной декларации для выпуска в свободное обращение.

По состоянию на 22 марта 2021 Налогово-таможенный департамент предоставил полномочия на взвешивание свежих бананов двум фирмам: SGS Eesti AS и Inspectorate Estonia AS.

Комиссия ЕС обновила документы предписаний, в которых рассматриваются таможенные действия при завершении переходного периода Брексит, а также после него. 

Предписания можно найти в документе «Выход Соединённого Королевства Великобритании и Северной Ирландии, а также нормы ЕС в отношении таможни, в т. ч. в сфере льготного происхождения».

Мы просим обратите внимание на пункт 9, в котором имеются наиболее важные изменения. Соответственно этому с 01.01.2021 необходимо указывать в графе дополнительных документов (графа 44), находящейся в таможенной декларации, код «Y067» для товаров из государств, не входящих в ЕС, которые до окончания переходного периода находились на временном хранении или были направлены на специальную процедуру (обработка, хранение, специальное использование) при декларировании в свободное обращение (в т. ч. на процедуру конечного использования).

Код не надо добавлять, если при завершении переходного периода товары, которые находились на временном хранении или были направлены на специальную процедуру, помещены после 01.01.2021 под транзитную процедуру.

Это изменение затрагивает весь импорт, независимо от его связи с Великобританией.

ПРИМЕР 1

Код «Y067» указывается, если 01.09.2020 товары из Китая были помещены на таможенный склад в Эстонии и 03.01.2021 задекларированы в свободное обращение в Эстонии.

ПРИМЕР 2

Код «Y067» не указывается, если 06.01.2021 товары из Китая были помещены на процедуру внутренней обработки в Эстонии и 02.02.2021 задекларированы в свободное обращение в Эстонии.

ПРИМЕР 3

Код «Y067» не указывается, если по состоянию на 31.12.2020 товары из Китая находились на временном хранении и 05.01.2021 помещены под транзитную процедуру, которая заканчивается 06.01. размещением в другом месте временного хранения с последующим выпуском в свободное обращение.

Органы и прочие ткани людей или животных, и человеческая кровь, пригодные для постоянной пересадки, имплантации или переливания крови в чрезвычайной ситуации, можно задекларировать в свободное обращение посредством иного действия в соответствии с пунктом h статьи 138 Делегированной директивы Комиссии (ЕС) 2015/2446 (Таможенного кодекса).

Соответственно части 1 статьи 141 Делегированной директивы Таможенного кодекса ЕС следующие действия можно рассматривать в качестве таможенных деклараций для выпуска для свободного обращения этих товаров:

  • прохождение зелёного коридора на таможне, где имеется два коридора (т. е. отсутствуют декларируемые товары);
  • прохождение через таможню, где отсутствуют два коридора;
  • прикрепление к ветровому стеклу личного транспортного средства пассажира наклейки или ярлыка декларации с текстом «отсутствуют декларируемые товары», если такая возможность предусмотрена правовые актами государства – члена ЕС.

Последнее обновление 24.08.2022

Вам помогла информация на этой странице?