Возможности представления декларации
- Декларацию можно представить среде электронных услуг e-MTA, вводя данные вручную или загружая файл.
Декларацию можно загрузить файлом XML одним файлом или по приложениям. Также приложения 1 и 2 и форму INF 1 можно загрузить из файла CSV после формирования декларации.
Подать декларацию Декларацию можно представить и через X-tee.
- На бумажном носителе можно подавать декларацию TSD только, если в ней до 5 строк, т. е. декларируется до пяти получателей выплат.
Cправочник «Представление декларации TSD»
""
Предоставление кредита
Предоставление кредита под процентную ставку ниже рыночной (код 4060)
Согласно установленному в пункте 6 части 4 статьи 48 Закона о подоходном налоге предоставление работодателем ссуды работнику по процентной ставке ниже рыночных условий считается специальной льготой, за исключением случаев, когда процент на момент выплаты не менее чем в два раза превышает процентную ставку, применимую к основным финансовым операциям Европейского центрального банка.
В статье 3 постановления министра финансов «Порядок определения цены специальной скидки» указано, что если специальной льготой является предоставление кредита по процентной ставке ниже рыночных условий, тогда цена специальной льготы определяется как разница между суммой процентов, соответствующей рыночным условиям, и суммой процентов, подлежащих уплате в соответствии с процентной ставкой, предусмотренной в кредитном договоре, за исключением случаев, когда проценты на момент выплаты составляют как минимум двойную процентную ставку, опубликованную в соответствии с частью 2 статьи 94 Обязательственно-правового закона.
Специальной льготой является предоставление кредита по процентной ставке ниже рыночных условий.
Если в рыночных условиях процент по кредиту ниже, чем двукратная процентная ставка, применимая к основным операциям рефинансирования Европейского центрального банка, тогда специальной льготой считается разница между суммой процентов, соответствующей рыночным условиям, и суммой процентов, подлежащих уплате в соответствии с процентной ставкой, указанной в кредитном договоре.
Если в рыночных условиях процентная ставка по кредиту более чем в два раза превышает процентную ставку, применимую к основным операциям рефинансирования Европейского центрального банка, тогда специальной льготой не считается такое кредитование, когда процентная ставка не менее чем в два раза превышает процентную ставку, применимую к основным операциям по рефинансированию Европейского центрального банка.
При выдаче кредита и оценке специальной льготы следует исходить из применяемой к основным операциям рефинансирования Европейского центрального банка процентной ставки, опубликованной Банком Эстонии на момент выплаты.
Пример
Предприятие предоставило своему работнику жилищный кредит с процентной ставкой 4,55% (6-месячный euribor + маржа 1,2%), что соответствует рыночным условиям. Несмотря на то, что проценты на момент выплаты на 4,55% (3,35% + 1,2%) ниже двойной процентной ставки 5% (на 01.01.2023 г. 2 × 2,5%), применимой к основным операциям рефинансирования Европейского центрального банка, у работодателя не возникает обязательств в части уплаты налогов со специальной льготы, т. к. процентная ставка соответствует рыночным условиям.
«Процентные ставки по кредитам, выданным домохозяйствам Эстонии, в разбивке по видам кредитов и валютам / Eesti kodumajapidamistele antud laenude intressimäärad laenuliigi ja valuuta lõikes», опубликованные на домашней странице Банка Эстонии, помогут определить проценты по кредитам в рыночных условиях.
В кредитном договоре работодатель и работник могут договориться о процентной ставке и выплате процентов на ежемесячной или годовой основе. Цена специальной льготы рассчитывается и декларируется в том месяце, когда работник обязан уплатить проценты по договору.
Работодатель также может договориться с работником о том, что проценты по кредиту не нужно платить, но не уплаченные работником проценты должны быть продекларированы работодателем в качестве специальной льготы. Если обязательство по уплате процентов не оговорено в кредитном договоре, тогда работодатель должен рассчитать цену специальной льготы и продекларировать ее не позднее, чем в декларации за декабрь. Согласно установленному в части 3 статьи 397 Обязательственно-правового закона проценты по кредитам, предоставленным в хозяйственной или профессиональной деятельности, должны выплачиваться в конце каждого календарного года. Соответственно, если согласно договору у работника нет обязанности по уплате процентов по кредиту в течение календарного года, то он получил денежно оцениваемое благо.
Вспомогательные строки 4061 и 4062 используются для заполнения кода 4060.
Для кода 4060 вводится положительный результат, т. е. сумма кодов 4061 и 4062 больше 0.
Последнее обновление 08.01.2025
Последнее обновление 26.06.2026