Расчёт и возврат налога с оборота

Возврат налога с оборота налогообязанному лицу государства, не входящего в Сообщество

Основное отличие при возврате налога с оборота налогообязанному лицу государства, не входящего в Сообщество, в сравнении с налогообязанным лицом другого государства-члена ЕС состоит в том, что в случае государства, не входящего в Сообщество, руководствуются взаимным принципом возврата налога с оборота, т.е. налог с оборота возвращается налогообязанному лицу государства, не входящего в Сообщество, в том случае, если соответствующее государство возвращает налог с оборота также и налогообязанному лицу Эстонии. Исключением является лицо из государства, не входящего в Сообщество, применяющее при поставке услуг, при отчуждении товаров через дистанционную продажу или интернет-магазины, особый порядок обложения налогом с оборота (особый порядок OSS), которое с 1 января 2022 года имеет право на возврат входного налога с оборота, связанного с таким оборотом, независимо от того, имеет ли лицо Эстонии в государстве его местонахождения право на возврат налога с оборота или нет, а также независимо от того, является ли оно обязанным по налогу с оборота в государстве своего местонахождения.

Налогообязанному лицу государства, не входящего в Сообщество, возвращается налог с оборота, уплаченный в Эстонии при импорте или приобретении используемого в целях его предпринимательства товара (за исключением недвижимой вещи) или получении услуги, если:

1. оно обязано в качестве предпринимателя платить налог с оборота в государстве по месту его нахождения;
2. сумма возвращаемого налога с оборота составляет не менее 320 евро в календарном году;
3. налогообязанное лицо Эстонии имеет право на тех же условиях вычесть из своего начисленного налога с оборота входной налог с оборота, уплаченный при импорте или приобретении товара или получении услуги;
4. в государстве по месту нахождения налогообязанного лица государства, не входящего в Сообщество, резиденты Эстонии имеют право на возврат налога с оборота.

Например, на основании взаимного принципа Эстония возвращает налог с оборота  налогообязанным лицам Норвегии, Исландии, Израиля и Швейцарии.

Согласно порядку, утвержденному постановлением министра финансов, не позднее чем к 30-му сентября текущего года налогообязанное лицо государства, не входящего в Сообщество, подает письменное ходатайство (форма KMT) о возврате налога с оборота, уплаченного в Эстонии в календарном году при импорте/приобретении товара или получении услуги. По-прежнему налогообязанное лицо государства, не входящего в Сообщество, должно приложить к ходатайству соответствующие требованиям счета, а также справку, выданную налоговым управляющим государства по месту нахождения, о том, что оно обязано в качестве предпринимателя платить налог с оборота в государстве по месту своего нахождения.

После проверки ходатайства и документов налог с оборота возвращается в течение шести месяцев с получения ходатайства. Возвращаемый налог с оборота перечисляется на указанный в ходатайстве банковский расчетный счет. Если ходатайствуют о возврате на банковский расчетный счет в кредитном учреждении, находящемся в иностранном государстве, из подлежащей выплате ходатаю суммы  вычитаются взимаемые кредитным учреждением платы за перечисление.

Налогово-таможенный департамент возвращает все представленные ему счета и документы, подтверждающие уплату налога с оборота импортированного товара, и возвращает их налогообязанному лицу государства, не входящего в Сообщество, вместе с копией ходатайства в течение одного месяца с получения ходатайства.

Дополнительная информация

Катрин Кулламаа
+372 676 1256
[email protected]