Представление декларации TSD

Vaatamata sellele, et lisa 7 osa II koodil 7290 näidatakse lisaks saadud dividendidele ja omakapitali väljamaksetele ka muid lisa 7 osas II deklareerimisele kuuluvaid saadud tulusid, saab äriühing koodil 7290 näidatud tulude arvelt välja maksta ainult dividende ja teha väljamakseid omakapitalist. Maksta maksuvabalt dividende ja teha väljamakseid omakapitalist ei saa rohkem, kui lisa 7 osa II koodil 7300 näidatud summa ulatuses. Juhul kui maksustamisperioodi väljamaksed ei ületa koodil 7300 näidatud summat või väljamakseid ei tehta, siis väljamaksmata tulu kantakse koodile 7330.

Ei ole oluline, kes on koodidel 7310 ja/või 7320 näidatud väljamaksete saaja, äriühingul ei teki maksukohustust. Täites koodid 7310 ja/või 7320, tuleb äriühingul esitada väljamaksete saajate deklaratsiooni vorm INF 1.

Koodil 7310 näidatakse saadud maksuvabade tulude arvelt väljamakstud dividendid.

Osa II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist

Osa II kood 7310 täidetakse ainult koodil 7300 deklareeritud summa arvelt väljamakstud dividendide summa, mida osa I koodil 7008 ei näidata.

Juhul kui osa II koodil 7310 väljamakstava mitterahalise dividendi turuväärtus ületab dividendiks jaotatud kasumi suurust ja koodi 7300, siis ületav kantakse osa I koodile 7008.

Koodil 7320 näidatakse saadud maksuvabade tulude arvelt omakapitali väljamaksed.

Osa II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist

Koodil 7320 täidetakse ainult koodil 7300 deklareeritud summa arvelt väljamakseid omakapitalist, mida ei näidata osa Ia koodil 7060. Mitterahaline omakapitali väljamakse maksustatakse analoogselt mitterahalise dividendiga.

Kui tegelik dividendide või omakapitali väljamaksete summa ületab koodil 7300 näidatud summat, siis ületav summa deklareeritakse vastavalt lisa 7 osa I koodil 7008 või osa Ia koodil 7060 olenevalt sellest, mida välja makstakse.

Kood 7330 täidetakse juhul, kui koodide 7310 ja/või 7320 näidatud väljamaksed ei ületa koodil 7300 näidatud summat ja sellel koodil arvutatakse kalendrikuu lõpuks summa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7290.

Osa II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist

Näide 1

Äriühingul on maksustamisperioodi alguseks eelmisel kalendrikuul osa II koodilt 7330 üle tulnud summa 12 000.00 eurot. Juunis 2025 on tehtud otsus maksta oma füüsilisest isikust osanikule dividende summas 19 500.00 eurot eelmiste perioodide jaotamata kasumi arvelt nii. Dividendide väljamaksmise kuu kohta esitatakse koos lisaga 7 ka vorm INF 1. Kuna äriühingul on võimalus väljamakstud dividendide summa deklareerida osa I või II, siis otsustab maksumaksja, kuidas ta väljamakstud summa oma maksuarvestuses deklareerib.

Variant 1. Äriühing täidab osa II koodil 12 000.00 eurot, s.t kasutab kogu osa II maksuvaba tulu ära ja ülejäänud 7500.00 eurot näitab osas I koodil 7008, millelt tekib ka maksukohustus.

Osa I. Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldiselt, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel

Osa II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist

Dividendide välja maksmisel tuleb koos vormi TSD lisaga 7 esitada ka vorm INF 1, kus tuleb avalikustada dividendisaaja. Väljamakse saaja nõudmisel peab äriühing esitama ka tõendi TD.

Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide, omakapitali väljamaksete saajad, vorm INF 1

Kuna dividendid summas 19 500 eurot maksti välja füüsilisele isikule, siis eeltäidab Maksu- ja Tolliamet füüsilise isiku tuludeklaratsiooni ning tabelis 7.1 kajastatakse dividendid summas 19 500.00 eurot. Kuna dividendide väljamakse oli maksustatud äriühingu tasandil, siis topeltmaksustamise vältimiseks ei tule füüsilisel isikul saadud dividendidelt täiendavalt tulumaksu maksta. Laekunud dividendid võetakse füüsilise isiku üldise maksuvaba tulu arvutamisel arvesse (tulumaksuseaduse § 23 lg 3).

Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioon

Variant 2. Maksumaksja võib väljamakstud dividende deklareerida ka järgmiselt:

Osa I. Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldiselt, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel

Osa II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist

Dividendide välja maksmisel tuleb koos vormi TSD lisaga 7 esitada ka vorm INF 1, kus tuleb avalikustada dividendisaaja. Väljamakse saaja nõudmisel peab äriühing esitama ka tõendi TD.

Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide, omakapitali väljamaksete saajad, vorm INF 1

Kuna dividendid summas 19 500 eurot maksti välja füüsilisele isikule, siis eeltäidab Maksu- ja Tolliamet füüsilise isiku tuludeklaratsiooni ning tabelis 7.1 kajastatakse dividendid summas 19 500.00 eurot. Kuna äriühing on dividendidelt tulumaksu tasunud, siis füüsilisel isikul ei tule saadud dividendidelt täiendavalt tulumaksu tasuda. Laekunud dividendid võetakse füüsilise isiku üldise maksuvaba tulu arvutamisel arvesse (tulumaksuseaduse § 23 lg 3).

Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioon

Siinkohal on näha, kuivõrd võib maksuarvestus erineda raamatupidamisarvestusest. Nagu ülaltoodust nähtub, otsustab maksumaksja, kus ja kuidas ta väljamakse deklareerib, kui tal on maksuarvestuses võimalus valida, kas näidata väljamakstud dividendid osas I või II.

Mõlema variandi puhul maksti kokku dividende summas 19 500 eurot (kood 7008 + kood 7310).

Esimesel juhul otsustas maksumaksja kasutada ära II osas toodud maksuvabad tulud summas 12 000 eurot ehk kokku maksis ta tulumaksu ülejäänud 7500 euro pealt.

Teisel juhul ei kasutanud maksumaksja II osas toodud maksuvabasid tulusid ning maksis tulumaksu kogu väljamakse 19 500 euro pealt. II osas kuvatud kasutamata maksuvaba jääk kantakse üle uutesse perioodidesse.
 

Näide 2

Ka selle näite puhul on näha, kui erinev on maksuarvestus raamatupidamisarvestusest. Äriühingu asutamisel 2020. aastal tegi osanik sissemakse 2556.00 eurot. 2025. aastal tehti täiendav mitterahaline sissemakse 70 000.00 eurot koos ülekursiga.

Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed

Osa II koodil 7290 on eelnevatelt perioodidelt üle tulnud väljamaksmata maksuvaba tulu maksustamisperioodi alguseks 20 000 eurot.

Äriühing otsustab juunis 2025 vähendada osakapitali 4000.00 euroni ja teeb osakapitali vähendamisel väljamakse 68 556.00 eurot. Siinkohal on maksumaksjal võimalik otsustada, kuidas ta maksuarvestuses seda väljamakset deklareerib.

Variant 1. Siin näitab äriühing kogu väljamakse 68 556.00 eurot osa Ia koodil 7060 ja ei täida osa II.

Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed

Osa II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist

Koos väljamaksega tuleb esitada ka väljamaksete saajate deklaratsiooni vorm INF 1.

Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide, omakapitali väljamaksete saajad, vorm INF 1

Vormil INF 1 deklareeritud koodi 13060 alusel eeltäidetakse füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabel 6.4. Väljamakse summa kantakse füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabeli 6.4 reale „Väljamakse (B)" ning füüsilisel isikul tekib summalt tulumaksukohustus (TuMS § 15 lg 2).

NB! Kuna füüsiline isik on teinud äriühingusse selle loomisel sissemakse summas 2556 eurot ning hiljem 70 000 eurot, siis saab ta käesoleval aastal lõpliku maksukohustuse tekkimisel seda arvestada. Tabeli 6.4 lahtrisse „Soetamismaksumus/sissemakse (A)" tuleb käsitsi lisada summa äriühingusse tehtud sissemakse summa, kuid see ei tohi ületada väljamakse summat. Soetamismaksumus peab olema vajadusel dokumentaalselt maksuhaldurile tõendatav.

Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioon

Füüsilise isiku lõplik maksukohustus selgub tuludeklaratsiooni esitamisega. Kui füüsilisel isikul muud tulud puuduvad, on tema maksukohustus antud näite puhul null eurot.

Variant 2. Väljamakset omakapitalist 68 556.00 eurot võib deklareerida ka järgmiselt.

Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed

Osa II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist

Koos väljamaksega tuleb esitada ka väljamaksete saajate deklaratsiooni vorm INF 1.

Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide, omakapitali väljamaksete saajad, vorm INF 1

Kuna äriühingust tehti väljamakse füüsilisele isikule, siis eeltäidab Maksu- ja Tolliamet füüsilise isiku tuludeklaratsiooni.

Äriühingu tasandil maksuvabade tulude arvelt tehtud väljamakse summas 20 000.00 eurot kantakse füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabelisse 7.1. Nimetatud summalt ei tule füüsilisel isikul täiendavalt tulumaksu tasuda, küll aga võetakse summa üldise maksuvaba tulu arvestamisel arvesse. Äriühingu tasandil varasemalt sissemakstud omakapitali arvelt tehtud väljamakse summas 48 556.00 eurot kantakse füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabelisse 6.4, ning füüsilisel isikul tekib summalt tulumaksukohustus (TuMS § 15 lg 2).

NB! Kui füüsiline isik on teinud äriühingusse sissemakse, siis saab ta käesoleval aastal lõpliku maksukohustuse tekkimisel seda arvestada. Tabeli 6.4 lahtrisse „Soetamismaksumus/sissemakse (A)" tuleb käsitsi sissemakse summa lisada ning kasu/kahju arvutab Maksu- ja Tolliamet automaatselt. Soetamismaksumus peab olema vajadusel dokumentaalselt tõendatav.

Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioon

Füüsilise isiku lõplik maksukohustus selgub tuludeklaratsiooni esitamisega. Kui füüsilisel isikul muud tulud puuduvad, on tema maksukohustus antud näite puhul null eurot.
 

Mõlema variandi puhul tehti äriühingust väljamakse summas 68 556.00 eurot (kood 7008 + kood 7310) nii, et äriühingu tasandil ei tekkinud tulumaksu kohustust. Esimese variandi puhul kasutas maksumaksja vaid osakapitali tehtud sissemakse summat ning teise variandi puhul kasutas ka lisaks II osas toodud maksuvabasid tulusid.