Представление декларации TSD

TSD lisa 7 parandamine

Kui lisa 7 koodidel ja erinevates osades deklareeritud andmed ei vasta tegelikkusele või on andmete esitamisel eksitud, siis lisas 7 paranduste tegemiseks ei ole võimalik näidata nendel koodidel miinusmärgiga summat või teha vahearvestusi. Selleks tuleb esitada vastava perioodi kohta uus lisa 7 õigete andmetega, st esitada selle perioodi kohta uus (parandus)deklaratsioon. Kui parandatakse lisal 7 deklareeritud väljamakstud summasid, siis tuleb esitada ka vormi INF 1 „Dividendide ja omakapitalist tehtud väljamaksete saajate deklaratsioon“ parandusdeklaratsioon.

Parandusdeklaratsioone on võimalik esitada nii paberkandjal, digiallkirjastatult kui ka e-teenuste keskkonnas e-MTA kuni kolm aastat tagasi. Lisa 7 esitatakse koos põhivormiga TSD ja väljamaksete parandamisel lisatakse vorm INF 1. Paberkandjal esitatavale lisale 7 lisatakse märkus „parandus“. Digiallkirjastatud parandusdeklaratsioonid edastatakse e-posti aadressile [email protected].

Paranduste tegemiseks tuleb täita põhivorm TSD, lisa 7 ja vorm INF 1. Kui vormil INF 1 on deklareeritud madalama määraga maksustatud dividendide väljamakseid füüsilisele isikule, siis ei saa dividendide summat vähendada pärast järgmise aasta 15. veebruarit. Parandamisel kuvatakse veateade „13000.4 Isikukood: pärast 15.02 ei tohi deklaratsioonist teha parandusi, mille tulemusel tulumaksusumma väheneb“. Veateatega pooleli oleva deklaratsiooni TSD koondvormi, lisa 7 ja vormi INF 1 on võimalik rakenduses salvestada PDF-failiks ning allkirjastada digitaalselt ja edastada maksuhaldurile sisestamiseks.

Kui on olnud ühinemisi või jagunemisel õiguste üleandmist, siis on lukustatud kõik eelmiste perioodide deklaratsioonid ning neid on võimalik parandada ainult esitades ja täites põhivormi TSD ja lisa 7 kas paberkandjal või digiallkirjastatult.

Tagasiulatuvalt parandusdeklaratsiooni tegemisel võib tekkida kohustus parandada ka kõikide järgnevate perioodide kinnitatud deklaratsioonid. Esitatud parandusdeklaratsioonile järgnevate perioodide kinnitatud deklaratsioonide loetelude ette ilmub punane hoiatusikoon, mis näitab, et deklaratsioon on vigane.

Sellisel juhul tuleb teha parandused ka kõikides parandusdeklaratsioonile järgnevates deklaratsioonides.

Parandusdeklaratsiooni tegemisel tuleb arvestada:

• lisa 7 osa Ia koodil 7070 (maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa, mis kantakse järgmise deklaratsiooni koodile 7040);
• osa Ib koodil 7190 (maksustamisperioodi lõpuks välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata summa (kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7160));
• osa II koodil 7330 (maksustamisperioodi lõpuks kasutamata maksuvabad tulud (kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7290);
• osa II koodil 7331 (maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (kantakse üle järgmisele maksustamisperioodi koodile 7301)
• olevate summadega, s.t nende summadega, mida kantakse ühelt maksustamisperioodilt üle teisele. Summade parandamiseks tuleb deklaratsioon avada parandamiseks ning esitada uuesti. Summade ümberarvestus teostatakse süsteemi poolt automaatselt.

Näide

2024. a aprillis tehti parandusdeklaratsioon 2024. a jaanuaris lisa 7 koodil 7040 deklareeritud summale 25 000.00 eurot.

Jaanuaris 2024 esitatud deklaratsioon

Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed

Selgus, et 2024. a jaanuaris deklareeritud summa 25 000 eurot ei ole õige. Tegelikult tegid osanikud omakapitali sissemakse summas 30 000 eurot. Parandusdeklaratsioon tehakse kalendrikuus, kus maksuhaldurile andmed deklareeriti, s.t jaanuaris 2024. Parandusdeklaratsioon esitatakse aprillis 2024.

Parandusdeklaratsioon (jaanuar 2024)

Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed

Selleks, et parandatud summa 30 000.00 eurot koodilt 7070 liiguks õigesti järgneva maksustamisperioodil koodile 7040, on vaja teha parandusdeklaratsioonid kõikide järgnevate maksustamisperioodide kohta, kus kuvatakse punane hoiatusikoon.

Kui maksumaksja jätab järgnevad maksustamisperioodid parandamata, siis summa koodilt 7070 suuruses 30 000 eurot ei liigu edasi järgmise maksustamisperioodi, s.t veebruari, lisa 7 koodile 7040 ja sealt jälle koodile 7070, jne.

Sama põhimõte kehtib, kui tehakse parandusdeklaratsioone, mille tulemusel muutuvad parandatava kalendrikuu summad lisa 7 osa Ib koodil 7190 ja lisa 7 osa II koodidel 7330 ja 7331. Seega kui muutuvad esialgsed summad, mis lähevad üle järgmistesse maksustamisperioodidesse, tuleb teha vajadusel parandused kõikidesse järgnevatesse maksustamisperioodidesse.

Deklaratsiooni parandamisest, kui on möödunud deklaratsiooni esitamise ja parandamise kolmeaastane tähtaeg

Riigikohtu halduskolleegiumi 12. mai 2020 otsusest 3-18-989 tulenevalt pärast deklaratsiooni esitamise ja parandamise kolmeaastase tähtaja möödumist on maksuhalduril õigus kontrollimenetluse raames arvesse võtta tõendatud sissemaksed ja nende ulatuses maksukohustust vähendada. Maksuhalduri hinnangul saab see olla erandlik olukord, mil maksumaksja teavitab ekslikult tähtaegselt deklareerimata jäänud andmetest, esitab tõendusmaterjali ning maksuhalduril on õigus kontrollimenetluse käigus tõendamist leidnud omakapitali sissemakse võrra maksukohustust vähendada.

Seega kui äriühingul on jäänud TSD lisas 7 koodil 7030 „maksustamisperioodil omakapitali tehtud sissemaksed“ deklareerimata omakapitali tehtud sissemaksed rohkem kui kolm aastat tagasi, palume esitada e-posti aadressile [email protected] selgitus koos sissemakset tõendava dokumentatsiooniga. Pärast selgituse ja dokumentidega tutvumist võtab Teiega maksuhaldur ühendust ning juhendab Teid parandusdeklaratsioonide esitamisel.