Представление декларации TSD

Примеры декларирования сделанных выплат нерезидентам

Начиная с 1 января 2022 года имеют право физические лица – резиденты государств Европейской Экономической Зоны (ЕЭЗ) (государства – члены ЕС, Исландия, Лихтейнштейн, Норвегия) аналогично резиденту Эстонии применять не облагаемый налогом доход ежемесячно.

Вступившее в силу с 2022 года изменение в ЗоПН не расширит круг лиц, имеющих право пользоваться необлагаемым доходом в Эстонии, но позволит им делать это на постоянной основе. До конца 2021 года при декларировании дохода резидент государства – члена ЕЭЗ имел право один раз в год подавать декларацию о доходе, чтобы применить не облагаемый налогом доход в Эстонии и таким образом вернуть излишне удержанный подоходный налог в Эстонии.

Выплаты, сделанные нерезидентам, декларирует плательщик (работодатель) в приложении 2 формы TSD. Право на применение не облагаемого налогом дохода в Эстонии имеет только резидент государства – члена ЕЭЗ:

• делающему выплату подается заявление о применении не облагаемого налогом дохода в Эстонии (до 654 евро, заявление одноразовое, но его можно менять), и
• касательно родной страны (NB! государства – члена ЕЭЗ) — действующая справка о резидентстве, утверждённая налоговым управляющим родной страны получателя, внесена в базу данных Налогово-таможенного департамента до представления приложения 2 формы TSD.

Делающий выплату (работодатель) может проверить действительность справок о резидентстве резидентов государства – члена ЕЭЗ при помощи запроса нерезидента.

У резидентов третьих государств (например, Россия, Украина, Соединенные Штаты Америки, Канада и т. д.) нет права применять не облагаемый налогом доход Эстонии ни в приложении 2 формы TSD при совершении выплаты, ни в декларации о доходах получателя.

Для расчёта необлагаемого дохода действуют такие же правила, что и для физических лиц — резидентов.

• Если получатель выплаты получает облагаемый доход от нескольких сборщиков подоходного налога, то он может подать вышеупомянутое заявление только одному из сборщиков подоходного налога по своему выбору.

• Сумма необлагаемого дохода не может быть меньше нуля и больше 654 евро. Налогоплательщик может в своем заявлении предусмотреть для вычета меньшую сумму.

• Декларируемая сумма необлагаемого дохода не может быть больше, чем сумма декларируемой выплаты.

• Налогоплательщик, получающий выплату, может изменить свое решение (заявление) о сумме необлагаемого дохода в течение календарного года в зависимости от суммы дохода, а также отменить заявление, чтобы необлагаемый не применять.

• Выплаты одному и тому же нерезиденту в течение одного месяца суммируются для расчёта необлагаемого дохода.

• В предыдущем календарном месяце неиспользованная сумма необлагаемого дохода не учитывается в следующем календарном месяце.

• Если к выплате применяется налоговое освобождение, предусмотренное налоговым договором, то не заполняется вид и сумма необлагаемого дохода.

Дополнительную информацию можно почитать