Особенности при обложении подоходным налогом

В помощь налогоплательщикам, налоговому управляющему и судам авторы законопроекта включили в пояснительную записку к Закону о подоходном налоге примеры того, какие ситуации можно будет облагать налогом в Эстонии в будущем в свете вышеупомянутого изменения в подходе международного налогообложения.

Например, положения могут быть применены в ситуации, когда роялти выплачивается компанией Эстонии резиденту государства А. Налоговый договор снижает ставку подоходного налога, удерживаемую в соответствии с Законом о подоходном налоге. После некоторого расследования выясняется, что компания в государстве А является связующим звеном между резидентом Эстонии и резидентом государства В с целью снижения подоходного налога. Между Эстонией и государством В нет действующего налогового договора. В этом случае на основании общего положения о борьбе со злоупотреблениями при выплате роялти резиденту государства А можно отказаться от применения положений налогового договора, заключённого с государством А, и удерживать подоходный налог с роялти по обычной ставке на основании Закона о подоходном налоге.

Важно подчеркнуть, что как на основании статьи 84 Закона о налогообложении, так и на основании Закона о подоходном налоге, никакая сделка не облагается налогом, если целью сделки не является получение налогового преимущества.

Например, коммерческие объединения по-прежнему будут иметь все возможности для выплаты и получения роялти, а физические лица по-прежнему смогут в полной мере использовать свои активы для получения дохода в качестве физического лица, предпринимателя – физического лица или через коммерческое объединение. Поправка к Закону о подоходном налоге отменяет налоговые преимущества только тех налогоплательщиков, которые сознательно создают схемы для получения налоговых льгот, не предназначенных для них.