Особенности при обложении подоходным налогом

На основании части 1 статьи 54³ ЗоПН коммерческому объединению – резиденту присваивается и в качестве его прибыли облагается налогом доля прибыли иностранного контролируемого коммерческого объединения,

• которая была получена в результате использования такого имущества и принятия таких рисков, которые связаны с ключевыми работниками контролирующего коммерческого объединения и
• которые получены в результате фиктивных сделок, основной целью которых было получение налогового преимущества.

Присваиваемая коммерческому объединению – резиденту прибыль иностранного контролируемого коммерческого объединения исчисляется в соответствии с принципом рыночной стоимости.

Сделка или цепочка сделок считается фиктивной, если у соответствующей единицы или постоянного места деятельности не было бы имущества, за счёт которого оно получает весь свой доход или его часть, и оно бы не приняло соответствующие риски, если бы его не контролировало коммерческое объединение, где выполняется функция ключевых работников, связанных с данным имуществом и данными рисками, которая имеет определяющее значение при получении дохода контролируемым коммерческим объединением. (Часть 2 статьи 54³ ЗоПН)

Кто считается иностранным контролируемым коммерческим объединением

В качестве иностранного контролируемого коммерческого объединения рассматривается:

1. единица, в случае которой коммерческое объединение – резидент единолично или вместе с аффилированными предпринимателями имеет прямое или косвенное участие в более 50% права голоса или напрямую либо косвенно имеет более 50% капитала или оно вправе получить более 50% от прибыли данной единицы;
2. постоянное место деятельности. (Часть 3 статьи 54³ ЗоПН)

Подоходный налог с прибыли иностранного контролируемого коммерческого объединения не применяется я в отношении коммерческого объединения – резидента, прибыль контролируемого коммерческого объединения которого за предшествующий хозяйственный год не превысила 750 000 евро и иные коммерческие доходы которого, его прибыль от дочерних предпринимателей, аффилированных предпринимателей и финансовых инвестиций, доходы от процентов и иные финансовые доходы в общей сложности не превысили за тот же период 75 000 евро.

Декларирование и уплата подоходного налога

Подоходный налог с прибыли иностранного контролируемого коммерческого объединения (статья 54³ ЗоПН) подлежит декларированию в приложении 7 декларации TSD под кодом „7016“.

Декларация TSD представляется и налоговое обязательство уплачивается до 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.