Особенности при обложении подоходным налогом

Если налогоплательщик выводит имущество или своё резидентство из налоговой юрисдикции одного государства, то это государство облагает налогом экономическую стоимость любой прибыли капитала, возникшей на его территории, даже если эта прибыль ещё не была реализована на момент выхода из государства. То есть в отношении налогоплательщика при уходе действует подоходный налог и облагается налогом его нереализованный доход от капитала, который является частью переводимого имущества.

Подоходным налогом облагается сумма, равная разнице между рыночной стоимостью выводимого имущества и его стоимостью по балансу на момент вывода имущества из Эстонии, если коммерческое объединение – резидент выводит имущество в постоянное место деятельности, находящееся в другом государстве – члене Европейского союза или в третьей стране. (Часть 1 статьи 54⁵ ЗоПН)

Налогообложение не применяется в отношении вывода имущества, связанного с финансированием ценных бумаг, или же имущества, переданного под залог, или же в случае, если имущество выводится для исполнения требований капитала в отношении нормативов надежности или управления ликвидности, или же если имущество будет снова размещено в Эстонии в течение 12 месяцев с момента его вывода. (Часть 2 статьи 54⁵ ЗоПН)

Выплату подоходного налога можно распределить по времени до пяти лет, если:

1. коммерческое объединение – резидент выводит имущество по постоянному месту деятельности, расположенному в государстве договора или
2. rкоммерческое объединение – резидент становится резидентом другого государства договора. (Часть 3 статьи 54⁵ ЗоПН)

Условия рассрочки предусмотрены частями 4–7 статьи 54⁵ ЗоПН.

Условия рассрочки предусмотрены частями

Подоходный налог при выходе, т. е. вывезенное имущество (статья 54⁵ ЗоПН) подлежит декларированию в приложении 7 декларации TSD под кодом „7014“.

Декларация TSD представляется и налоговое обязательство уплачивается до 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.