2025. aasta maksumuudatused

Palgatulu

Palgatulu mõiste hõlmab:

• töölepingu alusel ja avalikus teenistuses töötamise eest maksatavat tasu,
• võlaõigusliku lepingu alusel osutatud teenuse eest makstavat tasu ning
• juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasu.

Võlaõiguslikud lepingud on võlaõigusseaduse kohaselt muuhulgas käsundusleping, töövõtuleping, maaklerileping, agendileping, komisjonileping.

Palgatulult maksumäärad ja maksuvaba tulu

Üldine maksuvaba tulu ja maksuvaba tulu vanaduspensionieas 2025. aastal

Rohkem infot

2024 vs 2025 muutub üksnes tulumaksumäär 20%-lt 22%-le

Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioon (edaspidi tuludeklaratsioon):

• 2024. aasta kohta esitatakse alates 15.02.2025 ja tuludeklaratsioonis tulumaksumäär 20%;
• 2025. aasta kohta esitatakse alates 15.02.2026 ja tuludeklaratsioonis tulumaksumäär 22%.

Mõlemal aastal on maksustatavast tulust õigus maha arvata:

• maksuvaba tulu 7848 eurot või
• vanaduspensionieas 9312 eurot;
• koolituskulusid ja annetusi 1200 eurot;
• täiendava kogumispensioni (III samba) sissemakseid kuni 15% ulatuses maksustatavast tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot aastas.

Näide

Koolituskulusid 2024 tuludeklaratsiooni alusel 1200 × 20% = 240 eurot ja 2025 tuludeklaratsiooni alusel 1200 × 22% = 264 eurot.

III samba sissemakseid maksimaalselt 2024 tuludeklaratsiooni alusel 6000 × 20% = 1200 eurot ja 2025 tuludeklaratsiooni alusel 6000 × 22% = 1320 eurot.

Kogumispensioni makse 2%, 4% või 6%

Alates 1. jaanuarist 2025

NB! Raamatupidajatel on kohustus üle kontrollida II sambaga liitunud inimese kogumispensioni makse määr.

Vaikimisi jääb kehtima 2%, kuid inimesel on võimalik esitada avaldus (tähtaeg 30. november 2024) ning alates 1. jaanuarist 2025 tõsta oma kogumispensioni makse määra 4% või 6%-le. 

Ka füüsilisest isikust ettevõtjal (FIE) on võimalik valida 4% või 6%.

Riik jätkab sotsiaalmaksu 33% arvelt 4% lisamist II sambasse, see ei muutu.
Tulevikus on inimesel üks kord aastas võimalik makse määra muuta – esitada jooksva aasta 30. novembriks uus avaldus määra kohta, mis hakkab kehtima järgmise aasta 1. jaanuarist.

Rohkem infot

Maksumäärad

Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär

Alates 1. jaanuarist 2025

TuMS § 13 lg 3 p 1 alusel on välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär:

• 75 eurot välislähetuse esimese 15 päeva kohta, kuid kõige rohkem 15 päeva kohta kalendrikuus, ning
• 40 eurot iga järgneva välislähetuse päeva kohta.

NB! Maksuvaba piirmäära ületav osa maksustatakse kui palgatulu tulumaksu, sotsiaalmaksu ja -maksetega.

Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksuvaba piirmäär

Alates 1. jaanuarist 2025

TuMS § 13 lg 3 p 2 alusel on isikliku sõiduauto kasumise hüvitise maksuvaba piirmäär:

• töösõitude arvestuse alusel 0,50 eurot iga töösõidu kilomeetri kohta, kuid
• mitte rohkem kui 550 eurot kuus iga hüvitist maksva tööandja kohta.

NB! Maksuvaba piirmäära ületav hüvitis maksustatakse kui erisoodustus tulu- ja sotsiaalmaksuga.

Laevapere liikmete ja tsiviilõhusõiduki meeskonnaliikmete toitlustamise kulud

Alates 1. jaanuarist 2025

TuMS § 13 lg 3 p 6 alusel on laevapere liikmete ja tsiviilõhusõiduki meeskonnaliikmete reisil viibimise ajal antava toitlustamise kulud maksuvabad kuni 20 eurot inimese kohta päevas.

Laevadel ja lennukitel töötavatele inimestele ei laiene lähetuse mõiste ning neile ei saa reisi ajal maksta maksuvaba päevaraha.

Lähetus võib nende puhul olla vaid siis, kui nad suunduvad tööülesannet ajutiselt täitma väljaspool laeva või lennukit või kasutavad muud transpordivahendit oma töökohale jõudmiseks.

Kulud töötaja majutamiseks

Alates 1. jaanuarist 2025

TuMS § 48 lg 5⁶ alusel ei loeta erisoodustuseks tööandja ettevõtlusega seotud kulutusi töölepingu alusel töötava töötaja majutamiseks, kui on täidetud mõlemad tingimused:

1. töötaja elukoht asub vähemalt 50 kilomeetri kaugusel töökohast ja töötaja omandis ei ole töökohale lähemal asuvat eluasemena kasutatavat kinnisvara ning need tingimused on täidetud kogu majutamise perioodil;
2. kulutused majutatava töötaja kohta on kuni 500 eurot kalendrikuus majutamise korral Tallinnas või Tartus ja kuni 250 eurot muudel juhtudel.

Reklaamkingitused, vastuvõtukulud

Alates 1. jaanuarist 2025

TuMS § 49 alusel:

• lõige 1 – tulumaksuga ei maksustata reklaami eesmärgil üle antud kaupa ega osutatud teenust, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 21 eurot.
• lõige 4 – juriidiliste isikute vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär on 50 eurot kalendrikuus, millele lisandub 2% samal kalendrikuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast.

Tulumaksusoodustusega nimekirja kantud ühingu maksuvabad kingitused:

• lõige 6 p 4 – noorte püsilaagris või noorte projektlaagris osalejale kingitud meened kuni 85 euro ulatuses laagris osaleja kohta;
• lõige 6 p 5 – spordivõistlusel osalejale võistlusel kingitud meened kuni 85 euro ulatuses võistlusel osaleja kohta.

Rohkem infot

Töötervishoiukulud

Alates 1. jaanuarist 2025

TuMS § 32 lg 2 uus sõnastus:

Kulu on ettevõtlusega seotud, kui see on tehtud maksustamisele kuuluva ettevõtlustulu saamise eesmärgil või kui see on vajalik või kohane sellise ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks ning kulu seos ettevõtlusega on selgelt põhjendatud. Ettevõtlusega on seotud ka kõik mõistlikud ja vajalikud kulud, mida tööandja teeb tervisele ohutu töökeskkonna loomiseks ja tagamiseks ning töötervishoiu ja tööohutuse nõuete täitmiseks, sealhulgas töötervishoiu ja tööohutuse seadusest (TTOS) tulenevate kohustuste täitmiseks.

TuMS § 48 lg 5 uus sõnastus:

Samuti ei kuulu erisoodustuse hulka sellised füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, millelt on kinni peetud tulumaks § 41 alusel või mis ei kuulu tulumaksuga maksustamisele §-de 13–21 või 30–31 kohaselt või mis on käsitatavad ettevõtlusega seotud kuluna § 32 lõike 2 kohaselt.

Muutub senine praktika, kus TTOSiga olid nõutud riskianalüüs, töötervishoiuarsti ettekirjutus vm dokument.

Uues sõnastuses sätte „sealhulgas“ rõhutab, et maksuvaba võib olla ka kulu, mille tegemist TTOS otseselt ette ei näe, kuid mis on konteksti arvestades mõistlik ja vajalik.

Töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulud

Alates 1. jaanuarist 2025

TuMS § 48 lg 5⁵ uus sõnastus:

Erisoodustusena ei maksustata järgmisi töötaja tervise edendamiseks tehtavaid kulutusi 400 euro ulatuses töötaja kohta aastas, kui tööandja on neid võimaldanud kõikidele töötajatele:

• punkt 2 – sportimis- või liikumispaiga regulaarse kasutamisega või massaažiga otseselt seotud kulutusi;
• punkt 4 – kulutusi teenustele, mida osutab tervishoiuteenuse osutamise tegevusloaga isik hambaravi, taastusravi, psühholoogilise ravi, füsioteraapia või logopeedilise ravi raames, ja toitumisnõustamise teenusele, mida osutab kutsega toitumisnõustaja.

Aastane piirmäär 400 eurot annab vabaduse ja paindlikkuse kulutuste tegemisel, nt on võimalik osta spordiklubi pakett aastaks või tasuda ravikindlustusmakse aasta eest, mis võib olla soodsam kui kvartaalsed maksed.

Kulutuste loetelusse lisatakse massaažiga otseselt seotud kulutused. Massaaži all antud seaduse tähenduses käsitletakse ka seadmega või seadme abil tehtavaid massaaže, näiteks rullmassaaž või LPG massaaž. Massaaži osutaja ei pea olema kantud tervishoiukorralduse infosüsteemi, samuti massaaži osutaja osas puudub kutsetunnistuse nõue.

Rohkem infot

Alates 1. jaanuarist 2025

• Ühe kvartali sotsiaalmaksu kohustus on 811,80 eurot (820 × 3 × 33%).
• Tulumaksu määr on 22%.
• Kogumispensioniga liitunud FIE tasub maksustatava tulu alusel II pensionisamba makset vastavalt valitud maksemäärale 2, 4 või 6%.
• FIE ei pea enda eest töötuskindlustusmakset tasuma.

Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus – eelnõu 463 SE

Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seadus vastu võetud, kehtib alates 01.01.2025.

Ettevõtlustulu maksumäär

Alates 1. jaanuarist 2025

• Ettevõtlustulu maksu määr on 20% – kohaldub kogu laekunud tulule.
• II sambaga liitunud ettevõtluskonto kasutajal on ettevõtlustulu maksu määr kogumispensioni makse määra (2, 4 või 6%) võrra suurem. Seega edaspidi on ettevõtlustulu maksu määr kas 20% (mitte liitunud), 22%, 24% või 26%.
• Ravikindlustuse saamiseks peab ühes kalendrikuus ettevõtluskontole laekuma 2255 eurot.
• Ettevõtluskonto kasutajal, kellele on laekunud enam kui 40 000 eurot aastas on kohustus jätkata tegevust muus ettevõtlusvormis (FIEna või OÜ kaudu).

Teenuse osutamine juriidilisele isikule

Alates 1. jaanuarist 2025

Teenuse osutamisel residendist äriühingule, mittetulundusühingule, sihtasutusele ja juriidilisest isikust usulisele ühendusele peab arvestama, et nendel isikutel tekib täiendav tulumaksukohustus (määr 22/78), mis võrdsustab maksukoormuse tavapärase töösuhte maksukoormusega. Täiendav maksukohustus on ette nähtud selleks, et vältida tavapärase töösuhte suunamist soodsamale ettevõtluskontole.

Kui juriidiline isik maksab teenust osutavale isikule tasu ettevõtluskontole, siis tuleb juriidilisel isikul teenustasu summalt tasuda täiendavalt tulumaksu 22/78 TSD lisal 6 koodiga 6080.

Rohkem infot

Maksumäärad

Maksumäärad

Alates 1. jaanuarist 2025 hakkab kehtima mootorsõidukimaksu seadus.

Mootorsõidukimaks (rahvakeeli automaks) on riiklik maks, mida maksavad kõik liiklusregistris registreeritud mootorsõidukite omanikud või mootorsõidukite vastutavad kasutajad.

Mootorsõidukimaksust

2025. aastal muutuvad maksumäärad, maamaksu tõusu piirmäär saab olema 50 protsenti või 20 eurot ning suureneb esimese osamakse summa.

Loe edasi

Alates 01.01.2025 muutuvad käibemaksumäärad:

• majutuse ja majutuse koos hommikusöögiga käibemaksumäär tõuseb seniselt 9 protsendilt 13 protsendile;
• ajakirjandusväljaannete käibemaksumäär tõuseb 5 protsendilt uuesti 9 protsendile.

Loe edasi

Alates 01.07.2025 on käibemaksu standardmäär 24 protsenti.

Loe edasi