Мы разъясним коммерческим организациям меры по борьбе с уклонением от уплаты налога на прибыль, указанные в Законе о подоходном налоге и вытекающие из Директивы Совета (ЕС) 2016/1164 (Директива о борьбе с уклонением от уплаты налогов, англ. Anti-Tax Avoidance Directive, ATAD) и Директивы Совета (ЕС) 2017/952 (ATAD2).
Cправочник «Особенности при обложении подоходным налогом»
""
Статья 5¹ ЗоПН „Сделка, осуществляемая с целью получения налогового преимущества”
В соответствии с общим положением по борьбе со злоупотреблениями (статья 51 ЗоПН) при налогообложении подоходным налогом не учитывается сделка или цепочка сделок,
- основной целью или одной из основных целей которых является получение налогового преимущества, что противоречит сути или цели применяемого налогового права или международного договора, и
- которая при учёте всех относящихся к делу обстоятельств не является действительной.
Для применения данного положения должны быть выполнены оба условия.
Цепочка сделок может состоять более чем из одной промежуточной ступени или части (часть 1 статьи 51 ЗоПН).
Сделка или цепочка сделок не считается действительной, если она не была осуществлена по реальным жизненным или коммерческим причинам, которые отражают действительную экономическую суть сделки (часть 2 статьи 5¹ ЗоПН).
Жизненно важными и коммерческими причинами являются все существенные обстоятельства, кроме тех, которые связаны с налогообложением.
Налоговое преимущество допустимо, если с учётом всех жизненно важных и коммерческих обстоятельств сделка или цепочка сделок была бы организована и без налоговой льготы.
Налоговое преимущество не допустимо, если с учётом всех обстоятельств сделка или цепочка сделок не была бы осуществлена без получения налогового преимущества.
Последнее обновление 08.01.2025
Последнее обновление 13.11.2025