Мы разъясним коммерческим организациям меры по борьбе с уклонением от уплаты налога на прибыль, указанные в Законе о подоходном налоге и вытекающие из Директивы Совета (ЕС) 2016/1164 (Директива о борьбе с уклонением от уплаты налогов, англ. Anti-Tax Avoidance Directive, ATAD) и Директивы Совета (ЕС) 2017/952 (ATAD2).
Cправочник «Особенности при обложении подоходным налогом»
""
Статья 54² ЗоПН „Подоходный налог с остающихся расходов по использованию займа”
Для снижения общей налоговой нагрузки концерны всё чаще стали использовать вывод прибыли за счёт чрезмерных выплат процентов.
В целях предотвращения такой практики вычет избыточных расходов налогоплательщика по займам должен быть ограничен.
Учитывая специфику системы подоходного налога Эстонии, где прибыль облагается подоходным налогом только при её распределении, в Эстонии нельзя ввести ограничение на вычет процентов, и поэтому, как и в случае с другими расходами, не связанными с предпринимательской деятельностью, облагаются налогом остающиеся расходы по использованию займа [1].
Согласно части 1 статьи 54² ЗоПН облагаются налогом остающиеся расходы по использованию займа коммерческого объединения – резидента, за исключением финансового предпринимателя, которые превышают:
- 3 000 000 евро, а также
- 30% от прибыли коммерческого объединения – резидента за хозяйственный год до вычета процентов, налогов и амортизации (далее — прибыль до вычета амортизации)
в части, которая превышает убыток коммерческого объединения – резидента, за исключением случая, если:
- коммерческое объединение – резидент не является частью консолидированного с целью финансовой отчетности концерна, и у него не имеется аффилированного предпринимателя и постоянного места деятельности или
- заём используется для финансирования долгосрочных проектов инфраструктуры публичного сектора, в случае чего местонахождение как осуществляющего проект лица, расходов по использованию займа, имущества, так и дохода находится в Европейском союзе, или
- коммерческое объединение – резидент, которое является членом консолидированного с целью финансовой отчетности концерна, выбирает применение части 8.
Таким образом, финансовый предприниматель и коммерческое объединение, которые не являются членами концерна, консолидированного с целью финансовой отчётности, и которые не имеют аффилированного предпринимателя или постоянного места деятельности, не должны платить подоходный налог с чрезмерных расходов по использованию займов. А также подоходный налог не надо платить в ситуации, когда кредит используется для финансирования долгосрочного проекта инфраструктуры публичного сектора.
Примечание
[1] Пояснительная записка к Закону о подоходном налоге RT I, 28.12.2018, 44 — вступил в силу 01.01.2019. Назад к тексту
Последнее обновление 08.01.2025
Последнее обновление 13.11.2025