Мы разъясним коммерческим организациям меры по борьбе с уклонением от уплаты налога на прибыль, указанные в Законе о подоходном налоге и вытекающие из Директивы Совета (ЕС) 2016/1164 (Директива о борьбе с уклонением от уплаты налогов, англ. Anti-Tax Avoidance Directive, ATAD) и Директивы Совета (ЕС) 2017/952 (ATAD2).
Cправочник «Особенности при обложении подоходным налогом»
""
Примеры налогообложения остающихся расходов по использованию займа
Пример 1
Прибыль предприятия до вычета амортизации составляет 20 миллионов евро, оставшиеся расходы на пользование кредитом — 10 миллионов евро, а чистый убыток предприятия составляет 5 миллионов евро.
Чрезмерные расходы по займам на 7 миллионов евро превышают порог в 3 миллиона евро (10 – 3) и на 4 миллиона евро превышают 30% от прибыли предприятия до амортизации (10 – 30% × 20 млн евро).
Поскольку 4 миллиона евро не превышают чистый убыток компании (5 млн евро), у предприятия не возникает налогового обязательства.
Пример 2
Прибыль предприятия до вычета амортизации составляет 20 миллионов евро, расходы по процентам — 10 миллионов евро, амортизация — 15 миллионов евро, а чистый убыток предприятия — 3 миллионов евро.
Процентные расходы на 7 миллионов евро превышают порог в 3 миллиона евро и на 4 миллиона евро превышают 30% от прибыли предприятия до амортизации (10 – 30% × 20 млн евро).
Поскольку 4 миллиона евро превышают чистый убыток (3 миллиона евро) на 1 миллион евро, возникает обязанность по уплате подоходного налога с 1 миллиона евро.
Последнее обновление 08.01.2025
Последнее обновление 13.11.2025