Käsiraamat
Käsiraamatu sisu avaneb allolevast teemade menüüst, alateemade kuvamiseks vajutage menüüribal noolele.
Ostueesõigusega erastatud vara võõrandamine
Kinnisasja võõrandamisest saadud kasu ei maksustata tulumaksuga, kui kinnisasja oluliseks osaks või korteriomandi või korterihoonestusõiguse esemeks on eluruum ning täidetud on kõik kolm tingimust:
- eluruum on läinud maksumaksja omandisse ostueesõigusega erastamise teel
- eluruumi juurde kuuluv maa on läinud maksumaksja omandisse ostueesõigusega erastamise teel
- kinnistu suurus ei ületa 2 hektarit.
NÄIDE
Elumaja on saadud päranduseks, elumaja juurde on ostueesõigusega erastatud 0,6 ha maad ning omanik ei kasutanud elumaja oma elukohana.
Pärandamise vormistamisega ning elumaja parendamise või täiendamisega seotud kulud kokku on 19 670 eurot.
Maa ostueesõigusega erastamisega seotud kulu on 1800 eurot.
Omanik müüb kinnistu 70 000 euro eest.
Maksustatav tulu arvutatakse järgnevalt: 70 000 – 19 670 – 1800 = 48 530 eurot.
Kuna selle näite puhul on täitmata üks tingimustest - eluruum ei ole ostueesõigusega erastatud, siis maksuvabastust kasutada ei saa ning saadud tulu maksustatakse tulumaksuga.
Ostueesõigusega erastatud vara võõrandamine, kui...
...vara on saadud päranduseks
Kui inimene saab ostueesõigusega erastatud vara päranduseks ja selle võõrandab, siis ei saa ta maksusoodustust kasutada ja saadud kasult tuleb maksta tulumaks, välja arvatud juhul, kui ta kasutas vara (eluruumi) enda elukohana. Pärandina saadud vara soetamismaksumuseks, mille võib maksustatavast kasust maha arvata, on üksnes pärija tehtud kulud (TuMS § 38 lg 11).
...vara on saadud kingituseks
Kinkimine on võõrandamistehing ja kingituseks saadud ostueesõigusega erastatud maa ja eluruumi võõrandamisel maksuvabastust kasutada ei saa. Kui sellise vara omanik kingib vara ära ja kingi saaja selle võõrandab, siis tuleb tal saadud kasult maksta tulumaks.
...vara on saadud annakuna
Kui ostueesõigusega erastatud kinnistu on saadud annaku üleandmise lepinguga, siis loetakse see esmaseks võõrandamistehinguks. Kui annaku saaja sellise vara võõrandab, siis tuleb tal saadud kasult maksta tulumaks.
Viimati uuendatud 21.07.2022
Maksuvaba või maksustatav tehing
Selles tabelis on kiire ülevaade kinnisvaratehingutest, mis on teatud tingimuste täitmisel maksuvabad. Rohkem infot huvipakkuva tehingu kohta saate käsiraamatust.
Ostu-müügilepingu ese |
Maksuvabastuse alus tulumaksuseaduses |
omandireformi subjektile/
|
Pärijale |
Annaku saajale |
kinke või muu võõrandamistehinguga |
|---|---|---|---|---|---|
| Omandireformi käigus tagastatud maa | § 15 lg 4 p 5 | müük maksuvaba | maksuvabastus läheb üle | maksuvabastus ei lähe üle, kasu maksustatakse | maksuvabastus ei lähe üle, kasu maksustatakse |
| Õigusvastaselt võõrandatud vara tagastamise teel saadud kinnisasi, mille oluline osa on eluruum | § 15 lg 5 p 2 | müük maksuvaba |
|
maksuvabastus ei lähe üle, kasu maksustatakse | maksuvabastus ei lähe üle, kasu maksustatakse |
| Ostueesõigusega erastatud kinnisasi, mille oluline osa on eluruum |
§ 15 lg 5 p 3 Eluruum ja selle juurde kuuluv maa on ostueesõigusega erastatud ja kinnistu suurus ei ületa 2 ha |
müük maksuvaba | maksuvabastus ei lähe üle, kasu maksustatakse | maksuvabastus ei lähe üle, kasu maksustatakse | maksuvabastus ei lähe üle, kasu maksustatakse |
| Suvila või aiamaja |
§ 15 lg 5 p 4 Ehitis- või kinnistusregistri andmetel on suvila või aiamaja olnud inimese omandis üle 2 aasta ja kinnistu suurus ei ületa 0,25 ha |
müük maksuvaba | maksuvabastus ei lähe üle, kasu maksustatakse | maksuvabastus ei lähe üle; kui tingimused on täidetud, siis müük maksuvaba |
maksuvabastus ei lähe üle; kui tingimused on täidetud, siis müük maksuvaba |
| Kinnisasja sundvõõrandamine kinnisasja avalikes huvides omandamise seaduse alusel | § 15 lg 4 p 3 | müük maksuvaba |
Selles tabelis on kiire ülevaade kinnisvaratehingutest, mis on maksustatavad (sh teatud tingimusel või nõutud tingimuse puudumisel maksustatavad).
Ostu-müügilepingu ese |
Maksustamise alus tulumaksuseaduses |
Kasu või kahju arvestamine |
|---|---|---|
| Garaaž | § 15 lg 1 |
§ 37 lg 1 müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe |
| Kinnistu (põllu- või metsamaa) | § 15 lg 1 |
§ 37 lg 1 müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe |
| Kinnisvara |
§ 15 lg 1 Ei ole elukoht ja/või müüakse elukohta teist korda, vähem kui kahe aastase vahega esimesest müügitehingust |
§ 37 lg 1 müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe |
| Ostueesõigusega erastatud kinnisasi |
§ 15 lg 1 Eluruum puudub ja/või selle juurde kuuluv maa ei ole ostueesõigusega erastatud ja/või kinnistu suurus ületab 2 ha |
§ 37 lg 1 müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe |
| Panipaik |
§ 15 lg 1 Müües eluruumist eraldi tehinguga |
§ 37 lg 1 müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe |
| Parkimiskoht |
§ 15 lg 1 Müües eluruumist eraldi tehinguga |
§ 37 lg 1 müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe |
| Suvila või aiamaja |
§ 15 lg 1 Ei ole kantud ehitis- või kinnistusregistrisse suvila või aiamajana ja/või on olnud inimese omandis alla 2 aasta ja/või kinnistu suurus ületab 0,25 ha |
§ 37 lg 1 müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe |
Viimati uuendatud 26.02.2024
